12月20日，继头部网络主播雪梨、林珊珊偷逃税被罚之后，作为直播带货的“一姐”薇娅（本名黄薇）被税务部门公布了偷逃税的情况及处理结果。薇娅通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款，被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。
紧接着，12月22日，北京、上海、广东、江苏、浙江五省市税务部门发布通告，“喊话”明星艺人、网络主播等社会公众人物，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题。
很多网友关心，薇娅等主播偷逃税案件暴露了哪些法律问题？如何看待所谓的“合理避税”？高收入的新业态就业群体应当如何正确缴税？围绕这些问题，“团结报团结网”邀请最高人民检察院民事行政检察咨询专家、北京市律师协会监事、民革中央社会与法制委员会委员岳运生，北京市律师协会新阶层联谊会副会长、民进中央社会与法制委员会副主任沈腾，来帮大家答疑解惑。
岳运生
沈腾
答疑
问题一：在本次薇娅偷逃税案件中，我们看到在立案前，税务机关曾进行多次提醒督促，但仍然整改不彻底。税务部门在对电子商务经营者进行立案并处罚之前，一般会走哪些程序？
岳运生：立案并处罚之前税务机关会先围绕税款依次履行开展税务检查、限期收缴、书面通知扣缴或者抵缴税款，并加收滞纳金等程序。因纳税人未在规定期限纳税，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
沈腾：税务稽查（税务检查的一种）依据《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局第52号令），通过选案、检查、审理和执行四个阶段，对纳税人、扣缴义务人的涉税情况进行检查处理。
问题二：在薇娅偷逃税案件中，薇娅通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心等多家个人独资企业、合伙企业并虚构业务，将直播带货取得的佣金、坑位费等个人劳务报酬转换为企业经营所得进行虚假申报。聘用专业机构进行税务统筹和合规审查，但是为什么所谓的“专业”机构的“专业手法”，最终没有达到他们“合理避税”的目的？
岳运生：这种合理避税是不成立的。税法自成体系，又比较复杂，因此从事税务律师、税务合规审查的工作有着比较高的门槛，需要对税法进行系统研习，需要具备丰富的涉税法律实践。对于法律专业人士尚且如此，对很多非法律专业的企业经营者更是如此。
一些所谓的“专业”机构恰恰利用了部分企业想避税甚至逃税的心理和部分企业经营者对税法了解不多的缺陷，提供所谓的“专业服务”。但毕竟税收具有强制性、固定性的特点，诸如我国的《企业所得税法》《个人所得税法》等法律会针对不同税种的征收条件和征收税率作出明确规定，上述的“专业服务”未必会达到合理避税的目的。
问题三：有网友提问，偷漏税为何在电商领域较为多发，是否已成为电商行业潜规则？钻法律的空子到底算不算违法？
岳运生：认定偷漏税是否已成为电商行业的潜规则尚需权威的统计数据和充分的研究，但是电商行业的现状确实给电商偷漏税提供了一定的空间。电商销售行为产生的大数据主要集中在淘宝、京东等平台的注册地，根据我国税收管理按照注册地原则，全国其他地方的税务部门无法对在淘宝、京东等平台注册的电商销售行为进行日常监管，因而存在电商销售行为的监管渠道不畅等问题。如果消费者不主动向电商索取发票，很多电商也就不会主动到当地税务部门进行申报纳税，也就给了电商偷漏税的空间。
判断钻法律空子的行为是否合法不能一概而论，需要用一个尺度来评判。由于法律具有不可避免的滞后性，那么当社会上的新领域、新业态在其萌芽期和发展初期难免缺乏法律的监管。根据私法“法无禁止即自由”的原则，如果钻法律的空子的行为不违背公序良俗，不与国家、集体、他人利益相冲突，那就不属于违法行为。否则是违法的。
从行业来看，税务部门陆续公布网络主播偷逃税典型案例，就是在释放对网络主播从业行为的严管信号。宏观而言，这也彰显了监管部门对于进一步规范平台经济的力度和决心。因此，网络主播一定要加强纳税意识，依法自觉履行纳税义务。
问题四：目前，我国尚存在大量的嫁接在电商平台、并未办理市场主体登记的电子商务经营者。他们该通过哪种途径进行纳税？
岳运生、沈腾：关于税务申报渠道，《电子商务法》第十条明确规定：“应当依法办理市场主体登记。但是，个人销售自产农副产品、家庭手工业产品，个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动和零星小额交易活动，以及依照法律、行政法规不需要进行登记的除外。”
对于无需办理市场主体登记的经营者，《电子商务法》第十一条第二款规定，在首次纳税义务发生（卖出货物、取得收入）后，应当依照税收征收管理法律、行政法规的规定申请办理税务登记、如实申报纳税。而后，经营者便可以依法纳税。
问题五：平台是否有义务提醒所在本平台的电子商务经营者或向其提供纳税通道？未提供而造成电子商务经营者偷漏税的，对平台有无处罚措施？
沈腾：根据《电子商务法》第二十八条第二款的规定,电子商务平台经营者应当提示不需要办理市场主体登记的电子商务经营者办理税务登记，提示其办理税务登记。
在网络主播偷逃税时，网络平台往往存在“隐身”情况。事实上，《中华人民共和国电子商务法》《网络交易监督管理办法》《网络直播营销管理办法（试行）》等多部法律都对平台应履行的主体责任进行了规定。电子商务平台经营者负有向税务部门报送平台内经营者的身份信息和纳税有关信息的义务，并应当提示依法不需要办理市场主体登记的电子商务经营者及时办理税务登记、并如实申报纳税。如平台未履行该项义务，应由有关主管部门责令限期改正；逾期不改正的，处二万元以上十万元以下的罚款；情节严重的，责令停业整顿，并处十万元以上五十万元以下的罚款。
观点
团结报团结网：2019年1月1日起，《电子商务法》正式施行，目前就您掌握的信息来看，该项法律的实施效果如何？
岳运生：《电子商务法》明确将微商、代购等新形式网络交易纳入监管，对消费者关心的“刷单”、“大数据杀熟”等行为作出了具体的规定，为净化电商环境、保障消费者权益奠定了坚实的法治基础，填补了网购监管的空白。
但是，在实施的过程中依然存在着一些问题，例如执法队伍的专业匹配度不够、执法手段需要创新、宣传效果需要提升，都是有必要尽快完善的地方。
沈腾：《电子商务法》自实施以来，成效显著。电子商务虽属新兴领域，但早已成为我国社会发展的一项重要增长极。《电子商务法》的出台，使得电商领域进入“有法可依”的新时代，及时扭转了其野蛮发展的态势，对行业发展有着重大、深远的积极影响。
《电子商务法》实施以来，大量电子商务经营者依法进行市场主体登记，并依照要求在其电子店铺显著位置持续公示营业执照信息及与其经营业务有关的行政许可信息，规范了电商主体的经营。市场监管部门也依据《电子商务法》针对制假售假、恶意刷单、虚假评价、恶意评价等违法违规行为进行了严格的监管，营商环境和经营规范性已得到极大提升。《电子商务法》实施距今仅三年，已取得如此成效，我相信，未来电商行业在依法规范经营的道路上越来越好。
沈腾：从目前的情况来看，大量电商主播积极主动自查补缴税款的事实表明，互联网不是法外之地、依法合法纳税的理念已深入人心。此案之后不仅是电商领域，我认为各行业的企业经营者都必将充分认识到依法纳税、规范经营的重要性。
团结报团结网：反过来看，在保证电商行业风清气正的同时，又需要注意哪些问题，以保护新经济新业态蓬勃生机？
岳运生：总体来说，需要做到规范优先、兼顾活力。在电商行业崇尚法治、注重监管的同时，需要具体注意的是：
第一，正确把握法治的目的。法治是为发展提供保障的，实际上法治的目的就是发展，只不过这种发展是有序地发展、规范地发展。因此在制定、修改电商行业的法律法规时，需要回应发展动向、遵循发展规律、顺应发展潮流，从而保证电商行业始终具有发展活力。
第二，严格把握监管的尺度。政府，或者说执法部门是市场经济的裁判员，对于市场活动进行监管是必要的，但这种监管必须依法而行，既不能失位，更不能越位。因此，执法部门对于电商行业不能“一刀切”，不能只注重监管的力度，而不顾及监管的尺度，否则会扼杀了电商行业的发展活力。
网络主播们，该如何正确缴税的问题你们清楚了么？（吴姝静周福志）