销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(111%)
房地产企业销项税额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(111%)×11%。
其他一般企业销项税额=全部价款和价外费用÷(1税率)×税率%
房地产企业的销项税额与其他一般企业计算的销项税额不一致，差额部分为扣减的土地价款部分所包含的销项税额。
=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(111%)×11%-进项税额-已预缴税款
三、房地产企业当期允许扣除的土地价款：
当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。
某房地产开发企业为一般纳税人按照增值税一般计税方法计税。预售一套房产，取得含税销售收入1110万，假设对应允许扣除的土地价款为400万。(假定已达到清算条件，进行土地增值税清算)
增值税销售额=(1110-400)/1.11=639.64万元
销项税额=(1110-400)/1.11×11%=70.36万
土地增值税清算收入=1110-70.36=1039.64万
增值税销售额为639.64万元，土地增值税清算收入为1039.64万元，二者相差：400万元即土地价款。
THE END