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关键词：全面营改增；通信行业；税务风险；税务筹划
纳税体制是我国市场经济发展的产物，营改增也是其中最重要的改革措施。从20xx年的设想到20xx年的全面实施，新型的税务模式已经完全成型，同时也大大提高了我国各个行业的发展进程。税务制度的完善，为企业的健康发展提供了良好的发展空间，那么对于与其他企业产品有着本质区别的通信行业，实现在营改增的背景下自身企业的高效运转，是其发展方向及动力，也极大鼓舞了其他企业的改革进程。
一、移动通信行业税务风险与筹划的意义
(一)通信行业的良好运转要求具备完善的税务风险及筹划机制，这样企业在进行自身营销时，就能够及时的作出调整，并适应企业发展。具体来说，通信行业如果能够制定出合理的税务筹划机制，合理、理性的管理，就能够降低企业的经营税，实现最大的边际效益。
(二)合理的税务筹划机制能够提高企业的竞争力，将企业的资源发挥到极致，最大化的提高企业的管理效力。我国的税收机制本身就对经济发展起到经济杠杆作用，那么良好的'税务筹划机制不仅能够提高自身的管理水平，也能够更好的发挥税务机制的效力，减少偷漏税的行为。而这也加强了政府有关部门与企业之间的合作，更好的实现企业在社会上的价值。
二、移动通信行业在营改增背景下进行税务筹划的风险分析
(一)通信行业存在严重的混业经营风险
在通信行业中，混业经营的情况一直存在，并且这种情况下产生的税务风险一直是影响着移动通讯行业发展的关键因素。其风险的产生很大一部分原因是与合同条款有关的，举个例子：政府在要求通信行业为其提供部分监控录像和视频服务时，整个过程就是一种混业经营的行为。原因就在于在整个过程中，可能企业并没有与政府签订完整的包括分设备款、服务费金额等在内的合同协定，那么政府可能就会从高计税。因此，这就需要通信行业必须将设备一体化纳入整个的服务体系中，并与政务达成共识。这样一来，通讯行业内的税收会大大降低，从而获得更多的盈利效益。
(二)通信行业的增值税发票管理存在风险
增值税发票的管理是通信行业在发票管理中重点管理内容之一。企业应该高度重视这一管理内容，应该将增值税发票视同现金一样进行专人管理。实质上，营改增之后，发票管理制度也随之加强，不仅仅是将其作为企业增值税的凭证，还有就是从一定层面上约束了违法行为。我国很早就出现虚开增值税凭证以偷漏税的行为，因此税改后的通信行业要想在市场经济下长久发展，就必须完善相应的发票管理机制，以防承担严重的刑事责任。
(三)通信行业中存在视同销售的风险
根据增值税税法的要求，在货物调拨、对外投资等九种业务下会涉及到视同销售行为，需要进行增值税的缴纳。那么在通信行业进行业务往来时，就要明确这些业务性质，避免出现因自身销售模式的问题带来的税务风险。如赠送SIM卡、进行终端服务、客户咨询、积分兑换礼品等都可能会涉及到视同销售的实质。因此移动通信行业应将其所有涉及到视同销售行为的业务进行规范，建立一项有助于降低税务风险的有效管理机制，并且合理的根据具体的销售情况进行实施。
三、在税收筹划的基础上进行策略探究
(一)调整并改善通信行业的现有业务
(二)建立完整的考核机制，加强发票管理
虽然我国已经把发票管理视为很重要的一项工作内容，但由于企业更重经营而轻管理，发票风险意识较为簿弱，发票管理主要集中在财务部门，发票管理的整体效果没有明显增强，仍然存在很多不合理的成分。因此，在管理层面上，移动通信行业应优化内部管理机制，明确各个部门的工作、职责分明、分工合作，并且建立一套完整的考核保障机制，以适应逐渐加强的发票管理体系。除此之外，还要加强与客户的沟通，在客户选择业务之前就要解释清楚，避免出现漏洞。
(三)合理利用外部税务优惠政策
营改增政策提出之后，移动通信行业作为其重要试点单位之一，政府为了减少通信行业的营业风险、维护其正常利益，在营改增初期对其提供了优惠政策。例如：国际业务免税、销售自己用过的资产时按2%征收增值税。这都是充分利用外部优惠政策的结果。移动通信行业应该严格利用这些优惠政策，并且与当地有关部门进行沟通交流，尽可能申请优惠、补偿，并且减少多余的支出，实现税务优惠政策与项目的有机结合。以期在营改增背景下，实现税务筹划的顺利过渡，最大化的降低税务风险，从而实现公司更大的效益。
(五)提高税务审计技巧
税务审计技巧的不同会对税务金额的计算产生不同的影响，在进行税务审计时，通信行业要根据自身的行业规定及本公司的利益，进行税务结算，这不仅对于企业受益有利，还能提高审计效率。随着市场经济的不断发展，传统的审计工作已经不能适应企业发展，所以适时的调整审计技巧，也是适应市场经济发展的一个重要举措。值得注意的一点是，在进行审计调整时，不能盲目照搬其他行业的规则，必须是在跟据自身企业特点的前提下进行调整，实现税务筹划的完美过渡。
四、结语
营改增是个大工程，不是一蹴而就的，需要多方面的努力与付出。营改增对于通信行业来说，既是机遇，又是挑战。不仅使通信行业减少了赋税，增加了企业效益，同时也带来了税务筹划的风险。因此，通讯行业要想在营改增的背景下实现税务筹划的顺利过渡，就要严谨的进行规划，转变经营方式，并且加强与政府的合作，优化业务项目，提高行业的稳步发展。
参考文献：
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一、营改增对企业税负的影响
目前实行的营改增税收制度主要是从以往增值税17%的标准税率与13%的低税率两个税率的基础上增加11%与6%两个低税率，这次的税收改革虽从一方面减少了目前我国物流企业、规模属大中型的生产企业以及规模属中小型的服务企业的税负，可另一方面却增加了规模属大中型的非生产服务企业的税负，令该部分企业的税负不减反增，详细的原因有以下几点:
1.增值税的税率偏高二营改增的税收改革使得试点企业现在实行的增值税率大于原来实行的营业税税率二比如交通运输业和有形动产租赁业以往所实行的营业税税率分别为3%与5%，但在实行新的营改增税收制度后，交通运输业所要缴纳的税率变为11%，而有形动产租赁业所要缴纳的税率则变为17%.使得该部分企业所要缴纳的税大大增加二因为营改增税收制度所实行的税率大幅度地上升，一般的纳税人无法得到相对应的进项税额进行抵扣，进而使其所要承担的税负加重;对于这两行业的小规模纳税人企业，因为采取简易计算税负的方法，虽然也没有相应的进项税额抵扣，可因为现行所实行的税率是3%，与原来所实行的税率相同，亦或者稍低于原有的税率，所以就较少发生税负不减反增的'问题。
二、营改增仍存有的不足
1.营改增所涉及的范畴较少二营改增所涉及的范畴较少令此次税收改革实行的真正目的没有得到相应的处理，重叠征税的现象仍有出现二现行的营改增税收制度的试点企业只规定交通运输业和一些服务行业，这样就会使得一些行业仍然存有营业税和增值税重叠征收的问题，例如建筑行业，建筑行业的企业是根据3%的税率实行征收营业税，可是建筑行业所使用的原材料又以17%的税率征收了增值税，而企业的营业税并没有相应抵扣税额的机制，进而导致建筑行业的企业要重叠缴纳增值税与营业税。
2.非生产服务型企业的一般纳税人与小规模纳税人所承担的税负相差较大二比如在服务型的企业，在未实行营改增税收制度之前，其所要实行的税率大概为5%，但实行税收改革后，服务型企业所要实行的税率就要按照企业的销售额划分一般纳税人以及小规模纳税人，依据财政厅与国家财务局的有关规定，如果企业销售额没有达到500万元则划分为小规模纳税人，所要承担的税率为3%，如果企业销售额高于500万元则划分为一般纳税人，所要承担的税率为6%，因为非生产服务型企业所能够抵扣的进行税额较少，进而使得该行业一般纳税人与和小规模纳税人所承担的税负相差加大。
2.对营改增税改进行合理、科学、全方位的评定二增加营改增税改的涉及行业范畴，竭力完成社会全面实行税改的工作任务，从根本上处理增值税抵扣项目不滞后，全面消除行业重叠缴税的问题。
3.适当实行税收制度转换二对于部分主要依靠人力成本或者固定资产成本进行经营的企业，比如交通运输业、有形资产租赁业等，在刚进行固定资产更新的项目上尽量使用新旧税收制度相搭配的方法，提供较为特殊的税收优惠制度，进而尽量减少因为营改增税收改革的实行而加重该部分企业税收的现象。
摘要：我国从20xx年5月1日后正式实施营改增管理机制，在优化增值税抵扣模型实效性的基础上，有效地减少了重复纳税问题，并且从根本上提高了经济发展的综合性水平，增强了企业的发展动力。然而，企业在日常财税管理过程中，若是不能按照标准化管理模型进行项目升级，就会导致企业税负明显增大。本文结合案例，简要分析了“营改增”对企业财税管理工作的影响，并对优化路径展开了讨论，旨在为企业财务管理人员提供有价值的参考建议。
关键词：“营改增”；企业；财税管理；措施
传统的营业税和增值税为我国经济发展提供了强大的财力支撑，但是，由于经济转型，第三产业发展迅猛，两税并行的劣势逐渐突显出来，尤其是重复征税带来的税收压力也在增大，严重影响了企业资源配置的有效性和产业分工的合理性，因此，“营改增”是顺应时代发展趋势的必然选择。
一、案例分析
二、“营改增”对企业财税管理工作的影响分析
（一）“营改增”对企业财税管理中核算项目的影响
在运行“营改增”项目后，企业传统要缴纳的增值税和营业税发生改变，也就直接影响了传统以价格内部税务对营业收入金额进行计算的模式，这就使得企业的所得税受到影响。“营改增”运行过程中，营业税改为增值税，原有的以营业税金额为基础计算的城建税等都将以增值税作为计算基点。这就表示，相较于之前的计算模型，新型计算结构更加的复杂且系统，进项税和销项税也成为了重点。在两税并行时，纳税计算较为单一化，但是，在“营改增”项目推进过程中，会计核算、增值税专用发票管理以及认证抵扣等项目都出现了相应的变化，这就需要财务管理人员对其进行细化分析和研究[1]。
（二）“营改增”对企业财税管理中税负项目的影响
在“营改增”项目开展试点时，主要是针对电信行业、邮政行业以及房地产行业等，在全面推行后，各行业增值税税率也有了明显的变化。以建筑行业为例，“营改增”项目开始前，企业需要缴纳营业税，税率是整体营业额的3%，其税负率是3%。而在“营改增”项目推进后，建筑行业适用11%的增值税税率，单从数字分析，企业的税负有了大幅度增加。但是，其实际结构需要细化分析，在“营改增”项目推进过程中，需要进行计税分离。建筑行业采购的建筑材料、工程机械以及一些能符合条件的支出项目都能获许进项税抵扣优惠，其进项税是17%。也就是说，企业在日常管理机制建立过程中，主要深度落实采购模式的优化机制，在采购环节、供应商选择过程以及成本费用管理项目中更多的.获得进项税抵扣金额，才能有效提高收益，更好地控制税负效果。
（三）“I改增”对企业财税管理的整体影响
三、“营改增”后企业财税管理工作的优化路径
在“营改增”项目运行后，企业要结合自身实际情况建构切实有效的管理机制和控制措施，确保管理模型的有效性，提高企业财税管理效果的同时，为管理系统的优化升级提供动力。
第一，企业要加大“营改增”的探究力度，积极建构并筹划科学性的税收模型。正是基于不同服务劳务适用的增值税税率不同，企业在实际管理机制建立过程中，也要提高管理意识和管理手段的实效性，借助合理的税务筹划能有效的降低税负。并且，企业要充分结合行业的发展前景，对市场运行结构和管理体系进行深化分析和研究，例如，家电行业逐步迈进智能家电体系中，在实际生产项目中将重点推进信息化的研发设计与应用，这就需要企业结合自身特征，合理化的应用税收政策。进一步借助价值链、供应链、业务流优化等措施提高自身的市场竞争力，在实践中落实税负的综合性优化调整。
总而言之，在企业运行“营改增”项目后，要结合自身的发展情况，及时分析市场动态，建立健全探究性管理机制，建构科学合理化的筹划税收计划，确保财税管理项目能符合实际要求，对“营改增”后企业财税工作关键环节、控制环节、协同管理环节等进行统筹处理，为企业可持续发展奠定坚实基础。
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一、前言
近年来，我国市场经济的快速发展带动了园林绿化企业的改革和创新。为了进一步顺应市场经济的发展，并在营改增政策的背景下有效的规避企业经营过程中潜在的风险，便要对施工企业的财务管理中的税务筹划给予一定的重视程度，还要深刻的意识到营改增对园林绿化企业的发展以及所起到的影响，从而完善自身的税务筹划水平。
二、营改增的概述及税务筹划在园林绿化企业中的必要性
（一）概述
（二）必要性
三、营改增后园林绿化企业税务筹划以及税务风险防范的举措
（一）税务筹划
（二）风险防范
四、结论
总而言之，为了更好的营改增的政策提出后保持园林绿化企业的持续平稳的发展，并减少经营过程中的风险，便要重视营改增对企业税务筹划所带来的影响，还要做到提升企业的税务筹划水平，并制定合理的风险防范举措，从而推进我国园林绿化企业的蓬勃发展。
参考文献
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一、我国中小企业的界定
(一)我国中小企业的界定
中小企业，它比大型企业相比人员数量较少，资产规模较小，经营规模不能与大企业比肩。这类企业通常是独资企业或者合伙企业，值雇用较少人数的员工，营业收入也相对较低，所以通常被业主直接管理经营，一般不受外界干涉。20xx年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、财政部等联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，依据企业的员工数量的、营业收入等为指标，结合各行业的特点划定中小企业标准。
(二)我国中小企业的发展现状
近些年来，我国中小企业保持着高速度，高质量的健康发展势头，不断地为我国经济发展做出贡献。中小企业的数量的大幅增长，在我国技术创新、进出口贸易等方面扮演着重要的角色，大多数中小企业还努力发展壮大，如戴尔、格力、oppo、酷派等都是通过在中小型时期积蓄经验和力量发展成为行业的佼佼者。不仅如此，中下企业还是促进农村经济发展的中流砥柱，也是就业机会的创造者，成为解决就业问题的灵药，对维护社会稳定做出了突出贡献。中小企业在我国国民经济中的地位日益上升，对科学合理发展我国经济和维护社会稳定的作用是不可取代的。虽然中小企业在我国国民经济中的地位日益重要，1994年我国增值税改革在设计上遗留了对部分中小企业实行按全部收入额为税基计算征收营业税办法，我国中小企业承担着高税收负担和税收歧视是不能否认的事实。中国中小企业税收占资产总额的负担率为4.9%，与全国1.91%的平均水平相比高了近3个百分点。企业税收负但过重既使企业的成本上升，在中小企业融资状况不佳的情况下，也限制了中小企业的投资能力，降低了中小企业的竞争能力。
二、营业税改增值税对中小企业的影响
(一)营业税改增值税对中小企业税负的影响分析
(二)营业税改增值税对中小企业会计核算的影响分析
三、中小企业应对营业税改增值税的策略
(一)充分学习了解的税收政策
(二)准确分析税负情况，合理确定纳税人身份
(三)合理选择经营方式，谨慎选择供应商
(四)健全会计核算制度，加强发票管理
一、“营改增”政策对房地产开发企业财务的积极影响分析
二、房地产开发企业“营改增”对财务的不利影响
三、面对“营改增”政策房地产开发企业的应对策略分析
房地产行业的“营改增”，将会对房地产开发企业的财务管理、经营模式、市场行为等产生巨大的影响，要求房地产开发企业在进行财务管理以及税务处理中，必须充分考虑到“营改增”政策实施后的新的形势分析，并有针对性的完善房地产开发企业的财务管理措施，以确保房地产开发企业的长远稳定发展。
营改增是把营业税改为增值税,是我国在20xx年出台的税收政策。营业税与增值税两项税种在我国有很长的使用历史,为我国的经济发展带来了很大的好处,但是随着形势的变化,两税制在施行过程中逐渐暴露出很多现实的缺陷和问题,例如:重复纳税、纳税混乱等现象,因此,营改增政策的施行,具有内在的必要性,这也是当前国内外经济形势的发展趋势。企业在这项政策下虽然有一定的好处,但是对于其内部的会计核算和税收工作也带来了一定的影响作用。
1、对于会计核算方面的影响
企业在过去的纳税模式上,是以两税制的模式进行的,在财务管理工作中的会计核算也是对营业税和增值税分开进行的,形成了一定的程序化操作,对于企业整体来说,形成的影响有利也有弊。
2、对企业税收的影响分析
2.1对企业纳税筹划工作的影响。纳税是企业财务管理工作中必须的考虑内容。企业税收筹划对企业的经济效益会有很大程度的影响,营改增政策实施后,改变了企业的纳税筹划构成,使增值税的比例大大增加,纳税筹划的基础也就转变为了增值税发票的数量,这样就改变了纳税筹划的思路和模式,使纳税筹划人员的观念意识发生改变,而且也深刻的影响着企业的日常运作以及未来合作伙伴的具体选择。另外,很多规模较小的企业在增值税专用发票的收集上缺少强有力的实施,会不断的增加负税程度,降低了纳税筹划的具体安排工作的积极性,情况严重的话,还会发生逃税、偷税现象。
2.2对企业经济效益的影响。营改增政策实行后,由于营业税直接变成了增值税,在纳税时营业税直接加入到了增值税当中,使企业在进行财务管理活动时,会对纳税的核算进行重新的确定,在“节税”工作上也少了一个重要的考虑点,加上增值税的特殊性,企业在一定程度上会加大纳税的资金支出力度,在效益利润方面,改变了利润的构成体系,从而在很大程度上减少了经济效益,缩小了利润空间。
3、在营改增政策下,对企业税收的思考
上述分析可知,营改增政策对企业的作用是有利有弊的,对企业带来的影响因为规模的差异而不尽相同,但是,税收作为国家经济建设的重要保证,税制改革也是必不可少的,企业的经营管理者要用辨证的思想正视营改增改革,采取合适的对策完成过渡。
第一,企业的经营管理者要从长远发展来考虑,正确认识营改增的重要性,优化企业内部纳税部门的结构构成,使纳税筹划工作逐渐与营改增相符合。在进行纳税筹划工作时要与违法避税区分开,加强纳税制度的管理工作。
第二,不断提升财务管理的水平,加强会计核算工作的落实,定期开展员工培训,把新政策新形势的变化及时的与员工工作模式相结合,促进财务核算队伍的素质提高,使会计核算工作更具有科学性、真实性、及时性。
第三,严格落实纳税筹划工作,在制定纳税筹划工作时,要根据企业自身的实际情况,根据最大化的“节税”原则,确保筹划内容的科学性、实效性、合理性。营改增实质上对于会计核算的影响更直接更深远,因此也要协调处理好纳税筹划与会计核算两者间的关系,使之高效配合。
第四,重视市场调查研究工作,对企业的客户以及潜在客户进行增值税专用发票开具方面的严格审查,保证企业可以最大化的获得增值税专用发票用于抵扣进项税。需要注意的是,在进行增值税专用发票索取时,要充分考虑到其所抵扣的进项税与企业成本涨跌之间的关系,要保证发票的索取有足够的价值空间。
4.结语:
营改增政策是我国税制改革的重要举措,也是我国经济体制改革一方面。对于企业会计核算工作有重要的影响,改变了过去传统的核算方法和模式,促使企业不断优化内部财务结构,在企业税收方面,营改增把企业的纳税方式改变了,强化了增值税的作用,从而使企业自身加强税收工作,完善纳税筹划工作。总之来说,营增改政策是有利于经济建设的,企业应该不断优化自身,完成过渡。
摘要:现阶段，我国的税务结构中，营业税和增值税占据着很重要的地位。为了进一步对现有的税务制度进行完善，以更好的服务于现代产业的发展，我国财政部、国家税务局于20xx年开始执行营改增政策，同时在20xx年，将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。我国现阶段的营改增工作效果明显，这次改革也是十分完善的。但改革最终能否顺利的进行，如何来解决企业的实际问题？据此，笔者以自己的实际工作经验为基础，来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。
关键词:营改增；税务管理；影响
近年来，随着世界经济格局的变化，以及我国经济市场的完善，原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。税收体制改革势在必行。不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。税收体制的改革对当前的经济发展来说，既是一种机遇也是一种挑战。若改革成功进行，则会进一步推动我国税收体制的完善；但是若改革遭遇失败，则势必会造成很多的负面影响。现阶段，我国税收体制还存在很多的问题，比如偷税漏税、重复征税等问题。正是基于此，税收体制改革逐步展开，并于20xx年1月1日在上海首次展开试点工作。税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响，为了研究影响机理以更好的应对改革，本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。
一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机
1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的'一直制度。这对企业来说，可以降低其纳税负担，避免被重复征税的问题，对企业而言意义重大。对于现代服务业和交通运输业来说，实施新的税收支付，可以有效拓展其成长空间。新的税收制度将降低了营业税的征收比例，这直接降低了企业的税收负担，另外，从长远来说，有利于中小型企业的持续发展。2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企业的发展。具体来说，实施“营改增”税务制度，首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化，尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下，加强小型企业的支持力度尤为重要。其次，有利于提高我国企业的国际化水平，提高在国际交流与合作中的竞争力和影响力。原来的税务制度并没有规定如何处理企业出口产品退税的情况。这阻碍了我国企业进出口业务的发展，不利于其提高市场竞争力和综合实力，然而，现有的税收制度对此进行了完善，这将会进一步提高我国企业在国际舞台上的重要性。
二、实施“营改增”的原因
三、“营改增”对企业税务管理的影响效应
总之，“营改增”税务制度的实施，从某种程度上来说，会降低企业的纳税负担，同时在未来，增值税将很有可能逐步取代营业税。这种改革，一方面可以规避企业被重复征税、促进第三产业的发展；另一方面，也提高我国经济市场的资源配置能力，有利于我国各个产业平稳的发展。
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摘要:随着营改增的进程发展，我国第二产业和第三产业，在营改增的大环境下得到了快速的发展。营改增政策的实施对于我国企业来说有着重要意义。在我国实行营改增政策之前，企业缴纳的税负比较重，不利于企业的发展。营改增之后，我国企业的税负明显降低，而且企业的经济结构也得到了相应的改善。营改增的实施给企业的会计核算带来了一定的影响，笔者就在本文中着重对营改增下会计核算所受到的影响进行分析，并提出相应的措施。
一、营改增的概念
营改增政策指的是，企业将营业税转变成为增值税。通过这种转变方法能够极大程度上避免企业重复缴税的情况发生。而且企业能够通过进项税与销项税之间的抵扣来减少税负。在企业进行营改增政策的实施时，能够在避免重复征税的前提下，减轻增值税的作用约束，给我过企业税质发展提供充足的发展空间。不仅如此，在实行营改增之后，企业的优势就能够充分的显示出来，在经济高速发展的大环境下，企业通过营改增这个契机，改革企业的生产方式，提升企业的服务质量，能够保障企业在经济市场中保持不败的地位。
二、营改增的实施
在营改增政策实施之前，企业需要承担着营业税和增值税，两项税负。由于我国地方政府与中央政府的税收权衡问题，导致营业税和增值税的存在本身就出在一种对立的状态。在我国，由于营增同收的导致重复征税的现象屡见不鲜，企业因此承担着巨大的税负压力。在营增同收的环境下，中小型企业利润点急剧压缩，导致企业难以充分利用资金进行创新和发展。这种税收模式极大程度上限制了企业的发展。在实施了营改增之后，我国的市场经济体制得到了较好的改善。我国尚处在发展中的阶段，飞速发展的经济需要合理的税收政策来刺激企业发展和创新。在实行营改增之后，就我国第三产业来说，其行业税基变得十分广泛，方便了企业的纳税。对于服务行业来说，营改增政策有效的规范了其行业内部行为，使得服务行业内部竞争更为公平有效。
三、营改增对会计核算带来的影响
营改增对会计核算带来的影响主要分为两个部分：
(一)积极方面首先是会计的成本核算方式受到了影响。在企业进行营改增之前，企业的.成本就是价税合计的值。在营改增之后，会计成本和算的方法就发生了改变，企业成本核算方式成为利用进项税与销项税进行抵扣的方式进行。其次是企业的现金核算制度发生了变化。在营改增之前，企业的现金核算主要是取决与企业的收入和成本以及营业税税金的变化。在这种前提之下，当企业的现金流增加的话，就会在一定程度上降低企业的税负，反之，则会增加企业的税负。在我国加入WTO之后，这种纳税方式的弊端更是显露无疑，企业的发展受到了严重的阻碍。在进行营改增之后，我国企业的纳税方式发生了极大的变化，企业在项目完成后，获取应收账款之后在进行缴税，这对改善企业开支状况，提高企业经营质量，加快企业的现金流频率起着重要的作用。
(二)消极方面对于企业来说，虽然营改增的目的是降低企业的税负，然而在实际的实施过程中，由于企业的进项税额较少，收到客观条件的影响，企业难以获取足够的增值税进项税发票，就这样来看，企业营业税通常是3%，一般企业的增值税为17%，因此如果想要实现税负降低，就要保证企业的可抵扣的增值税进项税总额要达到企业总收入的14%。现如今，企业在营改增之前因为缺乏相应的专用发票管理制度，因此导致在实际的工作过程正，对专用发票的使用管理上十分不理想，而且由于现在企业的经营范围都比较广泛，因此在日常的工作中存在着大量的专用发票的使用，在对增值税专用发票的管理过程中，本身就由于企业的不重视，存在着较多的问题。因此就目前而言，企业的增值税专用发票在管理上，处在一个比较混乱的阶段，如果不及时的对这种情况进行调整，将会导致企业的税负压力持续的增长，最终难以实现营改增的最终目标，导致事与愿违。
四、案例分析
在我国现如今的企业税收制度改革下，营改增政策的实施有效的减轻了企业的税负。在营改增的实施过程中企业因为利润得到了夸大，因此能够以更加积极的态度进行产业结构和产业型的转变，并扩大投资规模。下面笔者就以某建筑企业作为案例对其税务活动进行分析。案例：某建筑企业在20xx年年末确定收入20亿元，再次区间增值税的可抵扣进项税总额为11亿元，其他成本6亿元。下面笔者就分别对未实行营改增之前企业税负和营改增之后企业税负进行分别计算。(1)营改增之前：营业税：20*3%=0.6亿元所得税（20-6-11-0.6）*25%=0.6亿元营业税+所得税=1.2亿元(2)营改增之后：销项税额：20/（1+11%）*11%=1.982亿元进项税额：11/（1+17%）*17%=1.598亿元增值税应交=1.982-1.598=0.384亿元所得税：（20/1.11-11/1.17-6）*25%=0.654亿元增值税+所得税=0.938亿元从上述计算中我们可以看得出，企业进行营改增之后企业的税负明显的降低。
税收在我国国民经济中起着重要作用，税制发生变化后，必定会在一定程度上影响企业生产经营活动。现阶段，企业在经营活动过程中，需缴纳的流转税种主要有两种：营业税和增值税。实施营改增政策后，可减少重复征税（如表1所示），是现代服务业税收负担大大减轻，同时还可以使税收结构变得更加优化，对税收制度进行完善，可推动现代服务业的发展。
一、现代服务业发展特征
（一）有明确分工在科学技术取得较大发展的条件下，我国的现代服务行业在分工上也变得更加明确，随着社会分工越来越明确，服务业有大量分支行业产生，从业者增加了对经营中间环节和外购服务的投入，降低了增值比例，通过这种方式，可以由专业服务机构与专业人才对企业组织进行管理，增加对客户的个性化服务，有利于使交易成本降低，促进服务效率的提升。现代服务业在分工上已经变得更加专业化与精细化，能够最大限度满足客户需求，同时也符合现代化社会发展对其提出的要求。
（二）产业联系更加紧密随着服务业的进步与发展，产业间的联系变得更加紧密，出现了产业融合现象，这是现代服务业的一个新特征。就总体而言，现代服务业经营着很多业务，在企业规模有所扩大的同时，股东股权结构也产生了较大变化，朝着多元化趋势发展，现代服务行业出现了经营综合化的局面。除此之外，现代服务行业并非提供单一的产品或服务，其服务项目也逐渐变得更加综合化。产业间的紧密联系与其分工明确并无紧密联系，因现代服务业具备综合与细化的特征，这使其附加值增加，且技术含量也更高。现代服务业业在自身发展的同时，还推动了其他行业的发展，服务产业间的紧密联系也表现为项目间的联系，伴随服务业的发展，产业、产品、企业间的联系变得更为紧密。在产业紧密联系的过程中，制造业与现代服务业间有明显融合，在制造业中，其外包活动推动了服务业发展，制造业与服务业关系变得密切。服务业也加大了对制造业的中间投入，除此之外，经营环节与产品也趋向于服务化，主要呈现为知识技术服务、售后服务、技术革新等。
（三）服务产业转型服务产业转型后，出现了大量新型服务产品，服务行业崛起促使服务业表现出新的发展倾向，服务业态得以延展和推广。现代服务业的主要支撑为信息技术，信息化与数字化均为促使产业能力提升的有效因素。通过现代服务业的发展，有利于使新型服务业态不断细分，涌现出大量新兴服务业，为服务业发展给予更多空间。金融危机出现后，改变了我国以往的经济增长方式，在东部地区，部分制造业逐渐转移至西部，为服务业发展提供了有利条件，也使服务业创新能力与技术含量大大提升。在现代服务业中，服务创新属于其中的典型特征，它与传统服务业存在很大差异，服务业变得精细化，管理水平与应用水平有提升，并且在发展过程中，应用了信息技术，使其业态呈现出多样化特征。高新服务业也逐渐发展起来，其中包括证券交易、互联网服务、信息服务，这均对现代服务业起到了较大的`推动作用。对于现阶段的服务业而言，科技创新与进步是其发展的基础动力，将科技与产业结构相互融合，可明确服务业的重要性，在现代服务科技中，其主要特征为系统性、应用性、集成性，在未来的发展中，它还将呈现出新的特征。
二、现代服务业营业税存在的问题
（一）管理难度较大我国的营业税、增值税分别为地税、国税进行征收，因企业经营活动比较复杂，对于某些经济行为，难以判断其属于营业税范畴还是增值税范畴，加大了税务征收的管理难度，并且使服务业财务税收负担加重。在营业税与增值税并存的情况下，如果服务业务与生产业务出现了交叉，便会中断增值税链条，难以实现产业协调发展。
（二）税收重复现象严重全部营业所得是营业税的计税，且在税收环节中，无法抵扣税额，这就导致服务业出现了重复征税现象。在现代服务业中，其产业链条逐渐拉长，重复征税现象日益突出。在营业征税内，重复征税现象在很多行业中都存在，服务业与产品间也出现了这种现象。随着企业产业链不断向外延伸与扩展，生产企业和服务业相互渗透，使生产企业提供了越来越多的机构组织，这些组织十分专业，便于促进企业的扩张，使内部服务逐渐延伸至外部。企业发展至一定阶段后，通过专业化分工，会使其生产效率大大提升，税负增加后，在生产过程中，无法抵扣，导致企业发展遭到严重阻碍，税收负担加重。
（三）征税缺乏原则性在商品增值税中，不断是出口商品，还是进口贸易，都需遵循征税规定，制定征税原则，通过征税原则，可避免出现重复征税现象。对于服务业而言，在营业税征税过程中，进出口贸易征税缺乏清晰的原则。在进口贸易与出口贸易中，我国有明显区别对待，这实际上属于税收歧视。
一、“营改增”的论述
1、“营改增”的含义
“营改增”，一般指营业税改增值税，通俗来讲就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，对产品和服务一律征收增值税。营业税是指在我国境内提供应税劳务、转让资产或销售不动产的单位和个人，根据其所得营业额征收的一种流转税；增值税就是对于商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。“营改增”的实施不再对“服务”征收营业税，而且降低了增值税的税率。
2、“营改增”的意义
“营改增”可以说是一项减税政策。在我国推行“营改增”，有利于完善税制，消除重复征税；有利于降低企业的税收成本，推动企业的发展；有利于优化国内投资、消费和出口结构，促进国民经济协调发展。
二、“营改增”对交运企业财务绩效的影响
1、交运企业作为“营改增”的试点单位的原因
我国的“营改增”在国务院的规划下，分三步走：第一步在上海交通运输业和部分服务业进行试点；第二步扩大试点范围；第三步在全国范围内实现“营改增”。在交通运输业试行“营改增”原因有：一、交通运输业与生产流通的联系最为紧密，在生产性服务行业中占有重要地位；二、运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费票已纳入增值税管理体系，改革基础较好。
2、“营改增”对交运企业财务绩效的影响
三、应对“营改增”所带来影响的建议
“营改增”为企业的财务绩效起到了一定的促进作用，扩大了进项税额的抵扣范围，减少了企业重复纳税，减低了企业税负，但是针对在“营改增”在交通运输业试点以来，因为交运企业可抵扣项目不多，且税率设置偏高，导致很多专家表示短期内可能会出现税负增加。面对“营改增”所带来的这种不良影响，措施如下：
1、选择申请纳税人类别
按照“营改增”政策试点规定，交通运输业的纳税人分为两类，即一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用税率是11%，按照这种计税方式计税，即当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额就是应纳税额。一般纳税人购进商品的进项税额可以抵扣，销售商品时可以使用增值税专用发票。而小规模纳税人按照3%征税，适用简易计税方法计税，应纳税额为不含的销售收入与征收率的乘积，购进商品的进行税额不得抵扣，在销售商品中也不得使用增值税专用发票。根据计算可得当交通运输业不含税销售额计算确定的实际进项额税抵扣率大于8%时，选择认定一般纳税人，反之则选择小规模纳税人。但是需要注意的是在“营改增”试点之前，纳税人应税服务销售额满500万元的都应当申请一般纳税人，而且无特殊规定，一般纳税人不得转为小规模纳税人。因此对于在试点之前就已经申请一般纳税人的交运企业来说，在这方面的筹划空间很少。
2、筹划经营模式的转变
目前，交通运输业实际推行的是挂靠经营模式，在这种经营模式下，车辆所有权归属于驾驶员本人，他只需要向企业缴纳一定的费用，车辆运营期间的一切费用均由个人承担，因此实际上交运企业只承担车辆的管理收入。“营改增”后这种经营模式无法实现进项税的抵扣，客运业务按照挂靠经营的模式测算税负，税负率上升幅度较大。因此要筹划转变经营模式，实现公车公营。公车公营的模式在某种程度上扩展了企业规模，推进企业大而强地发展，同时在强化运输业整体的组织化程度上起到了积极作用，还有利于规范运输行业的竞争秩序，增强企业的竞争力。
3、做好新增税收负担的转嫁工作
摘要：营改增是我国近年来重大的税制改革，通过近几年的试点与发展，20xx年5月营改增已全面实施于各个行业中，为企业的发展发挥重要作用，目前，将营业税转变为增值税已经成为国家税收的重点。本文以营改增税改革为主要背景，阐述了营改增运用对建筑施工企业的影响，探讨了建筑施工企业的税收筹划的措施。
关键词：营改增；建筑施工企业；税收筹划
前言
纵观我国目前的建筑施工企业，工程项目的生产线过长，在项目建设过程中，施工企业需要垫付工程款项，还要向有关部门缴纳质量保证金，大多材料物资和人工成本不能进行进项税额抵扣，增加了企业税负，加大了企业的资金占用[1]。因此，需要加强税收筹划，降低企业税负，提高经济效益。
一、营改增税制改革对建筑施工企业的影响
二、营改增税制应用下建筑企业税收筹划建议
三、结语
综上所述在，在建筑行业中，营改增税制的实行为企业带来了税收筹划空间，解决了建筑企业重复征税问题，增加了建筑的经济效益，促进建筑施工企业快速发展。自营改增在建筑企业实施以来，建筑企业应合理选择供应商，对进项税额进行最大限度的抵扣，完善建筑行业弊端，做好税务筹划基础建设，加强对进项税额的税收筹划，提高企业生产效率，促使营改增税制在建筑行业中发挥应有的减赋效果，促进建筑企业快速发展。
[1]张扬.“营改增”条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务,20xx(6):20-20.
[2]吴芳.营改增下建筑施工企业税收筹划策略[J].中外企业家,20xx(8):25-25.
[3]安海燕.营改增背景下工程建筑企业的税收筹划策略[J].企业改革与管理,20xx(13):102-102.
关键词：“营改增”;企业;财务影响
一、概述
自20xx年1月1日在上海针对服务业和交通运输业实行营改增试点以来，“营改增”税收模式现已逐渐向全国其他省份扩展，并达到了预期的效果。所谓“营改增”就是国家对大部分行业征收的营业税改为征收增值税，简称为“营改增”。“营改增”目的就是为了改变不合理的税收模式，更好的适应市场经济发展的需要，更有利于国家发挥税收的宏观调控作用，并充分利用增值税的抵扣机制，避免企业重复交税，进一步，减轻企业的税收负担，促进企业的健康发展。
二、“营改增”的重要意义
在“营改增”这种税收体制改革之前，营业税和增值税是并存的，存在着重复征收和原材料不抵扣的现象，增加了企业的税负，推行“营改增”后，在减轻税负的同时还增加了其它行业的收入水平，促进了整个社会经济的发展，其意义是重大而深远的。
1“.营改增”有利于服务业优化产业结构，促进其快速发展。第三产业主要包括流通部门和为生产和生活服务的部门，简单来说就是服务行业，“营改增”对从事服务行业的企业来说，在很大程度上减轻了税收负担，避免了重复交税的现象，使这些服务企业能够有更多的资金用于改善基础设施和仪器设备，有利于产结构的优化，也有利于服务能力和服务质量的提升，这是国家加大对第三产业的扶持力度的具体体现，也为现代服务业发展提供了充足的动力和广阔的空间。
2“.营改增”降低了出口企业的生产成本，有利于劳务输出和出口货物在国际上的竞争能力提高。征收增值税后，进行劳务输出和出口货物的企业能够得到退税，改变了营业税制下，出口不会进行退税的现状，这在一定程度上降低了这些企业的生产经营的成本，有利于企业竞争能力的提升，特别是有利于我国企业在全球经济领域中地位的提升，增强了我国在世界经济中话语权。
3“.营改增”减少企业的重复交税，提高了企业的纯利润。增值税和营业税是我国的税制结构中很重要的流转税税种，两者分立并存，这在很大程度上增加了国家的税收，但随着市场经济的发展，这两种税种并存的弊端就逐渐显露出来，最主要的表现是重复征税，因为营业税是针对企业的全部营业额，增值税是针对本次的增值额，由于营业税的流转环节过多，在其间不可避免的存在着重复征税的现象。
4“.营改增”从整体上调动了企业技术改革的积极性，有利于我国产业的结构调整。从事第三产业的企业中都有大量的生产设备，这都是企业的固定资产，其价值很高，是企业资本的重要组成部分，在营业税与增值税并存的时期，这些固定资产是不能用于企业折旧的，导致一些企业长期使用陈旧、老化的设备，企业的能耗增加，环境污染加重，但这些企业仍不愿更新设备，就是为了减少企业的固定资产折旧。“营改增”之后，在征收的增值税中，这些固定资产是可以用于企业折旧的，这就提高了企业进行技术革新、设备更新的积极性，使企业的技术和设备能够与时代的发展同步，新技术和新设备的投入使用，能够降低企业的能耗，减少环境污染，并有利于我国的产业结构调整。
从理论上讲，“营改增”能够减轻企业特别是服务性企业的税收负担，这对企业的发展具有重要的意义，但并不是对所有的企业都能减轻，相反对于有些企业，其税赋可能不会减少，甚至会有所增加，所以不同行业的企业在不同的发展阶段，由于发展规模、经营模式的不同，“营改增”对企业的税收负担增减的情况也不会相同，对企业经营的各个方面都产生了一定的影响，特别是对企业财务的影响最为明显。
三、“营改增”对企业财务的影响
1“.营改增”对企业税收负担的影响。推行“营改增”后，对小规模的企业的纳税人和增值税的一般纳税人来说是绝对有好处，这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，并且营业税为3%-5%，而实行增值税后，能够使税收负担降低到2%，所以“营改增”对企业的税收负担具有明显的影响。
2“.营改增”对企业财务审核影响。“营改增”对企业影响最直接的就是财务审核，原来企业营业税的核算是根据企业收入或收支差额和税率，相对来说，较为简单。
但推行“营改增”后，增值税的计算要复杂的多，相对营业税的核算多了销项税的核算及成本抵扣进项税的核算，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，账务收入入账的方法也有了很大的变化，企业就要对账务审核作出相应的调整。
3“.营改增”对发票的影响。税制的改革必然也会引起发票的改革，取消营业税后，增值税由于存在进项税和销项税，原来的营业税发票不能满足增值税的需要，现在开具增值税发票时还要区分小规模纳税人与一般纳税人，所以需要税务发票进行必要的改革，设立专用发票和普通发票，并明确两种发票的适用范围，防止发生不正规使用情况的发生。
4“.营改增”对企业账务管理的影响
全面推行“营改增”后，企业就必须不断提高管理水平，特别是要加强企业的.财务管理，以便更好的实现为企业减税负的目的。当企业的管理水平提高以后，在企业上、下游会形成一条良好的产业链条，这个链条的各个环节之间的抵扣的税额也就越多，企业的税收负担已经会越小，相应的也就提升了企业的经济效益。所以“营改增”税收制度的改革，要求企业必须对现有的财务制度进行改革，以能更好的适应这个税收制度。不仅要把握好“营改增”在企业的经营、投资和筹资这三个方面产生的的影响，还要在企业的经营模式、市场营销管理、对外服务质量、对内管理模式等多个方面进行改革。
随着我国社会义市场经济体制改革的不断深化，我国的经济得到了持续、快速的发展，推行“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着重要的意义。对任何一个企业来说，都要高度的重视国家的“营改增”改革，充分的了解与分析“营改增”政策对本企业的影响，分清楚其中的利与弊，并对此提出的有针对性的应对措施，加强公司管理人员与财务人员的税收知识，才能为企业制定合理的税收筹划，才能更好的降低税收成本，好好利用营业税改增值税政策带来的机遇，大力促进企业的经济发展。
摘要：我国自20xx年起逐渐在大范围内试点实施营改增税收制度改革，改革方案对社会经济各行业产生了较为深远的影响，诸多行业和企业因营改增的实施减轻了税收负担。但是，营改增实施后企业日常会计处理与传统营业税税务处理区别较大，个别行业企业不仅需要针对营改增改革方案来调整企业的会计处理，企业的财务状况也受到了改革方案实施的影响。本文对营改增方案的实施对企业财务的影响进行分析，同时提出了营改增改革方案下的会计调整与处理方案，帮助企业加强纳税筹划，降低企业的财务风险和税务风险，提高会计管理能力。
关键词：营改增；会计处理；财务影响；纳税筹划
20xx年年末我国财政部与国家税务局公布实施营改增方案营业税改征增值税开始在我国逐渐推广实施。营改增改革方案规定，我国交通运输服务业、现代服务业等改按增值税纳税，税率有不同程度的提高，而小规模纳税人则采用增值税低税率纳税，税负有所减轻。由此可见，尽管营改增会对不同行业和不同类型企业的税收负担带来不同影响，但是最终仍然会打破营业税和增值税两税并存的局面，简化优化税收体制的同时为企业纳税带来方便，减少重复征税环节，减轻企业的纳税负担。从宏观角度来看，营改增改革试点对企业的纳税缴税产生影响，从而影响企业的财务状况，下文将从企业财务指标的变化出发，分析营改增实施后对企业实际财务状况带来的影响。
一、营改增对企业财务产生的影响
1.资产负债水平潜在提升
资产负债率是衡量企业总体偿债水平和资本结构的重要比率，根据企业的总资产与总债务计算得出。营改增后，原以价内税计量营业税改为以价外税计量增值税，应税产品或劳务内剥离应缴纳税额，因而总价格会因此降低，而资产总额也会因此而降低，总额低于营改增之前的资产的差额部分会以应交增值税进项税额的方式计入应交税费科目中，用于抵减销项税额。在计算企业的资产负债率时，其资产总额降低，负债未受到营改增影响保持不变，因而资产负债率相应提高。
2.现金流转压力提高
企业要想在激烈的市场竞争中谋得一席之地，就必须确保有足够的资金进行日常运营周转。以建筑施工企业为例，在日常营运过程中难免会有长期拖欠工程款的现象发生，不仅影响了企业的良好的业界声望，更严重的'后果就是造成企业资金周转相当困难。原因不难理解，营改增以后，企业在当期只有销项税额，而进项税额的缺失，增大了资金周转的难度。由于在未将所有的货物（包括材料在内）采购款付清时，供应商出于保险和自身利益的考虑，不同意给企业开增值税专用发票。没有了销项税额，税改后的应交增值税的数额与营改增之前的营业税的税额进行比较，我们不难发现，前者大大高于后者，造成了工程上价款无法及时收回，给企业的资金周转造成了更大的麻烦。
3.权益净利率产生波动
权益净利率通过企业净利润与所有者权益相除得出。净利润计算过程中会扣除成本、费用及所得税费用等，其中成本项目可能会因营改增受到影响。营改增后，如果企业经营过程中产生不符合抵扣标准的资产，资产出售时的增值税进行税额将会构成企业的成本抵减档期收入，因而现金流出增加，净利润总额减少。另一种情况，企业因获取原材料过程中如果无法开具增值税发票，在获取等额收入的情况下，因可抵扣的销项税额减少而使得销项税额总额增加，因而影响收入总额，最终留存于企业的净利润降低，所有者权益不变的情况下，而进一步导致企业的权益净利率降低，个别情况下可能会影响到企业投资者的投资决策。
二、企业财务管理应对策略
1.完善会计处理方式
3.积极管理增值税发票
增值税发票是企业缴纳增值税的重要凭证，也会作为企业抵扣税额的重要依据。增值税发票的销项税额减去进项税额表示企业当期应对缴纳的增值税，因而企业在发生销售业务开具销项发票的同时，还需要积极获得增值税进项发票。一般纳税人在采购业务中如果遇到无法取得增值税发票的情况，应对积极与销售费协商，主动联系税务机关，努力克服困难，争取增值税进项发票，据以抵扣增值税销项税额。同时，企业还需要对增值税发票的使用期限进项妥善管理，对于资金回收周期较长的项目或产品，需要在增值税发票开具之日起18月内进行抵扣，否则将会因无法抵扣而增加企业经营成本。
[1]李梦娟.我国消费税改革的考量与权衡[J].税务研究，20xx，（5）：32-35.
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[3]郝晓薇，段义德.基于宏观视角的“营改增”效应分析[J].税务研究，20xx，（5）：3-7.
摘要：近年来，我国税制改革的力度正不断加大，营业税改增值税的实验点也在不断增加，在不久的将来，营业税改增值税必将普遍实行于全国各个地区。因此会出现营业税与增值税的征税对象混淆的问题出现。从目前的情况来看，我国各个水利施工单位的账务工作就受到了一定的影响。本文分析了营业税与增值税的不同性质，对此展开分析，探讨水利施工企业的税制改革问题，分析利弊，在财务工作上提出相应的改进方法，以此来改善水利施工企业在当前形势下的财务问题，提高工作效率和财务管理的质量。
关键词：水利施工企业；问题；征税对象；营业税；增值税
在我国先前的流转税工作体系当中，增值税与营业税并存。增值税通常用于实体货物的交易、改良和维修等加工服务，各个环节紧密相连，在整个流程当中的每一个环节，因销售行为所产生的税务金额都可以通过先前的环节而产生进项税额，进行抵消扣除。营业税中所涵盖的内容较多，包括金融、建筑、文体及无形的产业项目，但并不能将营业税和增值税进行区分，二者之间在财务工作上依然有很多问题出现。在20xx年1月1日我国将上海作为营业税改增值税试点单位，且近针对交通运输业和部分服务行业，在20xx年开始时全国范围内陆续普及，使得规模进一步的扩大。
一、营改增对水利施工企业的益处
（一）营改增减低了企业成本费用
因营业税纳税会导致增值税抵扣链出现断裂问题，增值税是为避免重复征税，具有公平性的长处。营改增各个试点单位提出方案：在目前所实行的增值税百分之十七的标准税率以及百分之十三的低税率基础上，增加了百分之十一和百分之六两个档次的低税率。在交通运输业和建筑等行业上，通常采用百分之十一的税率，而在邮电通讯、销售不动产、文化体育行业、转让无形资产以及现代服务业上，通常是采用增值税的一般计税法。纳税方纳税依据通常是发生应税交易所获得的全部经济收入。水利企业在购进钢筋、水泥等原材料或设备时，可采取增值税抵扣方式，避免先前用营业税征收管理期间所造成的进项税额，造成浪费。水利行业在施工前期的设计阶段，所产生的税额也在营改增的工作范畴之内，水利企业在选择工程设计单位之时，须把能够提供增值税发票的设计服务供应商放在首选位置。因此在以往征税制度下，全额进入成本费用的进项税额，在营改增制度下，这一部分将会从成本费当中进行分割，降低成本费，提高了水利施工企业的营业效益。与此同时，因为销项税额要从实际收入当中去扣除，是否能够提高毛利率，需要结合不同的水利施工企业的实际情况来进行成本结构的考量。
（二）营改增提高企业收入
（三）营改增遏制税负非法操作
二、营改增给水利施工企业带来的影响
（一）对流转税负的不确定性
在营改增试点方案中，建筑业适用于百分之十一的税率，与原有的百分之三的税率相比，增值税中的进项税额可以进行抵扣，从这一点来讲，就会导致无法对税负变化作出直接的判定。就增值税当中的进项抵扣而言，这部分可以使增值税应纳税额得到大幅度的降低，但不能将其作为流转税负下降的凭据。在成本结构中，伴随着水利施工企业的人工成本费的不断提高，人工成本的费用已经占据工程合同总费用的30%左右，这部分成本无法开具增值税专用发票，因此也无法进行税额抵扣，从而使减税的效果有所降低。水利工程需要施工设备，这些设备器材的租赁也会增加施工企业的负税。
（二）营改增对联合施工项目造成冲击
在目前水利施工企业所承包的一些项目当中，经常通过多家企业联合施工的方式来进行工程的施工作业。以此来加快施工进度，减少施工难度，并且可以共同承担风险。但是，联合施工的企业通常为会计核算不健全的企业，有些甚至是自然人个人，在这种情况下，合作企业通常不具备一般纳税人的资格，在进行设备租赁或者是材料采购的时候无法获得增值税发票，这就会导致增值税的金额有所增加，导致利润的减少。
三、营改增的应对措施
（一）完善增值税发票及合同的管理工作
（二）提高财务管理人员的思想意识
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