根据上述规定，计入房产计税原值的地价应当区分以下两种情形确定：第一，宗地容积率大于等于0.5的，地价应当全部分摊计入房产计税原值；第二，宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算占地面积和地价并分摊计入房产计税原值。
例1：A公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用（指平整土地等活动发生的成本费用，不包括房屋建造成本，下同）总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积为1000平米。（假设不考虑其他影响因素，下同。）容积率＝1000÷10000＝0.1土地单价＝600÷10000＝0.06（万元／平方米）计入房产计税原值的地价＝1000×2×0.06＝120（万元）
A公司在申报缴纳房产税时，计入房产计税原值的地价款应为120万元。
例2：B公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积为6000平米。
容积率＝6000÷10000＝0.6因为容积率大于0.5，所以B公司在申报缴纳房产税时，地价款600万元应当全部计入房产计税原值。
例3：C公司是执行会计制度的企业。C公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积和占地面积均为1000平米。C公司会计核算时将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为60万元（1000÷10000×600），其余540万元（600－60）地价计入“无形资产”。
从例1的计算结果可知，C公司计入房产计税原值的地价应为120万元，因此，C公司在申报缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值60万元（120－60）。
例5：D公司是执行会计制度的企业。D公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积为6000平米，房屋总占地面积为3000平方米。D公司会计核算时将房屋实际占地面积所对应的地价计入房产原值，即计入房产原值的地价为180万元（3000÷10000×600），其余420万元（600－180）地价计入“无形资产”。
从例2的计算结果可知，D公司地价款600万元应当全部计入房产计税原值，因此，C公司在申报缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值420万元（600－180）。
例6：假设在例5中，D公司会计核算时将地价全部计入房产原值，即计入房产原值的地价为600万元。因为D公司会计核算时已经将地价全部计入房产原值，所以D公司在申报缴纳房产税时，不需要对房产计税原值进行调整。
《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》应用指南指出：“首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合《企业会计准则第6号——无形资产》的规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当进行重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作为土地使用权的认定成本，按照《企业会计准则第6号——无形资产》的规定处理。”
例7：E公司是执行新《企业会计准则》的企业。E公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积为1000平米。E公司会计核算时将地价款全部计入“无形资产”，即计入房产原值的地价为0.
从例1的计算结果可知，E公司计入房产计税原值的地价应为120万元，因此，E公司在申报缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值120万元。
例8：F公司是执行新《企业会计准则》的企业。F公司土地总面积为10000平方米，取得土地使用权支付的价款以及开发土地发生的成本费用总额为600万元，2010年底房屋总建筑面积为6000平米。F公司会计核算时将地价款全部计入“无形资产”，即计入房产原值的地价为0.
从例2的计算结果可知，F公司地价款600万元应当全部计入房产计税原值，因此，F公司在申报缴纳房产税时，应当相应调增房产计税原值600万元。
（二）问：纳税人发生的房产评估增值部分是否应当缴纳房产税？执行新《企业会计准则》的纳税人，因初始确认“投资性房地产”或者“投资性房地产”公允价值发生变化而调整房产账面原价的，是否应当同时调整房产税计税原值？答：《江苏省地方税务局关于地方税有关业务问题的通知》（苏地税发[1999]087号）规定：“企业改组改制过程中，对资产进行重新评估并调整房产原值的，不论是否按新调整的房产原值提取折旧，均应按调整后的房产原值计征房产税。”财税[2008]152号文件规定：“房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。”因此，纳税人发生房产评估增值（或减值）以及初始确认“投资性房地产”或者持有“投资性房地产”期间公允价值发生变化，并按国家有关会计制度规定调增（或调减）房产原值的，应按调整后的房产原值计征房产税。需要说明的是，根据国家有关会计制度的规定，纳税人除发生资产重组以及确认投资性房地产等少数情形外，房产的会计核算应当遵循历史成本原则，纳税人不得因房产增值（或减值）而随意调增（或调减）房产原值。
（四）纳税人既有从价计征房产税的房产，又有免税房产和从租计征房产税的房产的，应当如何分摊地价？答：宗地容积率低于0.5的纳税人，在计算从价计征房产税的房产计税原值时，可按“从价计征房产税的房产建筑面积×2×土地单价”确定计入房产计税原值的地价。宗地容积率大于等于0.5的纳税人，可按“从价计征房产税的房产建筑面积÷房产总建筑面积（包括免税房产和从租计征房产税的房产）×土地总价”确定计入房产计税原值的地价。
根据新《企业会计准则》的规定，纳税人可将土地使用权单独计价，而不计入房产原值。因此，在财税[2010]121号文件下发以前，执行新《企业会计准则》的纳税人在申报缴纳房产税时未将地价计入房产计税原值的，不必补征房产税。