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2024.03.29湖北
建筑行业的会计科目设置
01
“工程施工”科目的设置。
建筑企业的“工程施工”可以当作一般生产企业的“生产成本”科目来看。是用于各项目成本及毛利的核算，下一般设置“合同成本”和“毛利”两个科目，进行明细账核算。
1、“工程施工-合同成本”的核算内容
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其他直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
职工福利费（项目/部门核算）、固定资产使用费（项目/部门核算）、管理人员工资（项目/部门核算）、低值易耗品摊销（项目/部门核算）、、检验试验费（项目/部门核算）、外单位管理费（项目/部门核算）、材料整理及零星运费（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）、差旅费（项目/部门核算）、财产保险费（项目/部门核算）、工程保修费（项目/部门核算）、排污费（项目/部门核算）、劳动保护费（项目/部门核算）、材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）、取暖费（项目/部门核算）、其他费用（项目/部门核算）
2、工程施工-毛利的设置
毛利的三级科目设置可以根据公司需要进行设置，很多建筑企业直接采用“工程施工-毛利”作为最终的核算科目，也是可以的。
02
“机械作业”的科目设置
建筑企业的很多机械，是工用到各个项目中去的。“机械作业”科目针对的就是建筑企业各项目使用机械发生的费用及结算台班的核算。此科目相当于生产制造业里的“辅助生产成本”科目。有核算条件的企业，也会针对公司内部的设备设置单独的单机核算机制，核算内容精准到每台设备的台班成本。
一般情况下，“机械作业”科目设置以下明细科目：
间接费用、工资及附加、燃料及动力、配件及修理费、折旧费等科目。可根据使用项目部的不同，按照项目部进行再明细。
03
应收账款的设置
应收账款内容，与一般企业区别不大。只是在明显科目下需要加上“应收质保金”明细科目，来核算工程质保金的款项。具体明细分录如下：
1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款
2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款
3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。
04
应付账款的科目设置
2、应付分包款：分包给其他公司或个人，也会质押一部分资金，用此来核算。
3、暂估应付款：在购买材料、设备、分包时，对暂时不能精确数字的，用此核算。
4、应付质保金：核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。
05
工程结算科目的设置
此科目下一般不设置明细科目。工程结算用来结算施工成本，最终进行利润核算。
06
“主营业务收入”的设置
如果时手工账，这个各科目的二级科目设置只需要根据实际需求来即可，不需要专门设置。电子账簿具体明细科目设置如下：
1、目标成本的设置
目标成本是对成本的一个预计，是提前对利润的预计。目标成本是一种设想，是对日后工作评价的参考依据。其下明细科目还可设置：（1）人工费、（2）材料费、（3）机械使用费（4）其他直接费、（5）间接费用
2、”劳动保护费”的核算
3、”税金“的核算
4、管理费用。
5、公司利润。
建筑业全会计分录
1.收到资金（附件：银行回单、验资报告、借款合同等）
借：银行存款
贷：其他应付款（实收资本、短期借款）
2.预收工程款（附件：银行回单、收款收据，缴款书等）
财税[2017]58号文件规定从2017年7月1日后，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税，适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
2.1.1收款
贷：预收账款-客户
2.1.2工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报
预缴增值税，一般计税按收款金额扣除分包的余额的2%或者（简易计税按收款金额扣除分包的余额的3%。则借方为借：“应交税费-简易计税”。具体分录如下：
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
借：应交税费-城建税
借：应交税费-教育费附加
借：应交税费-地方教育费附加等
借：应交税费-应交所得税
借：税金及附加（印花税）
2.2开发票
2.2.1工程所在地或机构所在地预交税金，在机构所在地申报
2.2.2收款
2.2.3开票税金（也可以月底一起做，同15.3）
贷：应交税费－应交增值税－销项税（10%）
贷：应交税费-待转销项税（负数10%）
3.材料采购入库
3.1材料入库未收到发票（附件：验收单、材料清单、入库单）
借：原材料--主材（不含税）
借：原材料--辅材（不含税）
借：原材料--五金电料（不含税）
贷：应付账款-暂估-XXX单位
3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。（附件：发票）
3.2.1冲销原分录
借：原材料--主材（红字冲回）
借:原材料--辅材（红字冲回）
借:原材料--五金电料（红字冲回）
贷：应付账款-暂估-XXX单位（红字冲回）
3.2.2按发票金额
借：原材料--主材
借：原材料--辅材
借：原材料--五金电料
借：应交税费－待认证进项税额（应交税费-应交增值税-进项税）
贷：应付账款--供应商
4.付材料款（附件：银行回单、结算单、合同）
借：应（预）付账款-客户
5.原材料出库（附件：出库单）
借：工程施工-合同成本--直接材料
借：工程施工-合同成本--其他直接费用
借：工程施工-合同成本--间接费用
贷：原材料--主材
贷：原材料--辅材
贷：原材料--五金电料
6.销售剩余原材料（附件：出库单，收款收据，发票）
6.1税费转结及销售收入
贷：其他业务收入
贷：应交税费－应交增值税－销项税
6.2结转剩余材料成本
借：其他业务成本
贷：原材料-主材
贷：原材料-辅材
贷：原材料-五金电料
借：工程施工-合同成本--人工费(含税）
贷：应付账款--应付劳务费---XXX单位
8.1收到专用发票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）
借：工程施工-合同成本--人工费（红字冲回）
8.2付款（根据发票金额付款）
借：应付账款--应付劳务费--XXX单位
9.当月发生机械使用费（附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票）
9.1月底根据结算单入成本（一般结算单都是含税金额)
借：工程施工-合同成本--机械使用费（含税）
贷：应付账款-应付机械费-客户
9.2收到专票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）
借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）
借：应付账款--应付机械费-XXX单位
10.报销招待、差旅、油费及过路费等（附件：发票、费用报销审批单）
借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目
贷：其他应收款-备用金-个人
贷：银行存款等
11、确认分包工程成本及付款（附件：工程量验收单、结算单发票、付款申请单、合同、银行回单、承包方收款收据等）
11.1工程进度按结算单确认成本（一般结算单都是含税金额)
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（含税）
贷：应付账款-应付分包款-客户
11.2收到分包方专票（只做税金，一般合同规定按结算一定比列付款开票）
借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲回）
11.3支付分包工程款（根据发票金额付款）
借：应付账款-应付分包款-客户
12.固定资产、低值易耗品采购入库（附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表）
12.1购入资产
借：固定资产-生产设备等
借：低值易耗品
12.2月末计提折旧
借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）
借；工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）
贷：累计折旧
13、交增值税
13.1当月缴纳当月增值税额（附件：交税凭证、银行回单）
借：应交税费-应交增值税-已交税金
13.2当月交上月应交增值税
借：应交税费-未交增值税
14.计提工资费用及发放工资附件：工资表、银行回单
14.1计提项目管理人员工资
借：工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬
贷：应付职工薪酬
14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹
借：工程施工-合同成本--直接人工
贷：应付职工薪酬-工资
贷：应付职工薪酬-福利费
贷：应付职工薪酬-职工教育经费
贷：应付职工薪酬-统筹-养老
贷：应付职工薪酬-统筹-医疗
贷：应付职工薪酬-统筹-失业
贷：应付职工薪酬-统筹-生育
贷：应付职工薪酬-统筹-工伤
贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷：应交税费-个人所得税
14.3发工资
借：应付职工薪酬-工资
借：应付职工薪酬-福利费
14.4交社会统筹
借：应付职工薪酬-统筹-养老
借：应付职工薪酬-统筹-医疗
借：应付职工薪酬-统筹-失业
借：应付职工薪酬-统筹-生育
借：应付职工薪酬-统筹-工伤
借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金
14.5交个税
借：应交税费-个人所得税
15.按合同约定跟甲方办理结算并收款
15.1结算（附件：结算单）
借：应收账款-结算款-客户（预收账款）
贷：工程结算-工程项目
贷：应交税费-待转销项税
贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）
15.3若开发票所开金额结转销项税
贷：应交税费-待转销项税（负数11%）
16.按月确认收入、成本和毛利[附件：（自制）收入成本毛利明细表]
借：主营业务成本-工程项目
借：工程施工-合同毛利-工程项目
贷：主营业务收入-工程项目
17.税金
17.1结转增值税
借：应交税费--未交增值税
贷：应交税费--预交增值税
借：应交税费==应交增值税--转出未交增值税
贷：未交增值税
17.2计提税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费--应交应交城建税
--教育费附加
--地方教育费附加
--价格调节基金
--地方水利建设基金及其他基金等
17.3结转所得税
借：所得税
贷：应交税费--企业所得税
18.结转收入
借：主营业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
19.结转成本
借：本年利润
贷：主营业务成本
贷：其他业务成本
贷：税金及附加等
贷：所得税
20.合同完工后结算（附件：结算书）
借：工程结算--工程项目，
贷：工程施工-合同毛利--工程项目，
工程施工-合同成本-结转数--工程项目。
1、增值税的征收
a、一般纳税人。按最新政策采用建筑行业优惠汇率9%。可进行进项税抵扣。
b、小规模纳税人。采用简易计税法，税率3%。不能进行抵扣
2、城市维护建设税
计税依据公式：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率
税率：市区工程7%，县城和镇工程5%，乡村1%。
特殊税率：大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。
3、教育费附加
计税依据：应纳税额=实际缴纳的增值税+消费税+营业税
税率：统一征收3%。最终计税，应纳税额×3%
4、印花税
a、承保合同或施工合同按承包金额0.03%贴花。（勘察、设计合同按金额0.05%贴花）
b、银行及其他金融组织和借款人按借款金额0.005%贴花。税基按照借款合同的金额记算。
c、生产、经营用账册按照记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。不可多账簿贴一个花，最低按照5元计。
a、大城市一平方米土地使用税为：1.2-24元
b、小城市一平方米土地使用税为：0.6-12元
c、具体各地区规定不一样，各市在规定范围内自定标准如：
山东省市区土地4.8元-19.2元一平方米，县(市)土地4元-8元一平方米，建制镇和工矿区土地3元-4.5元一平方米;省黄三角农高区土地4元一平方米。
贵州省贵阳市3元至30元;遵义市、六盘水市2.4元至24元;安顺市、都匀市、凯里市、兴义市、铜仁市、毕节市1.8元至18元;其他县(市、区)、建制镇、工矿区1.2元至12元。
安徽省蚌埠市把用地分为四类，分别税率为每平米，10元、8元、6元和4元。
6、企业所得税
按25%征收，部分园区有减免。也是会计做账种最容易规避的税种。