1、TP城镇土地使用税纳税实务新编税收实务东营职业学院宋振水内容回顾1、资源税的现状及发展趋势2、资源税的征收范围3、资源税从量计算和从价计算4、资源税的申报知识目标：通过本次课的学习，了解城镇土地使用税的概念，掌握城镇土地使用税的范围及应纳税额核算。能力目标：通过本次课的学习，应具备熟练核算城镇土地使用税应纳税额及纳税申报的能力。本节内容城镇土地使用税的概念及征收范围应纳税额的计算及税收优惠概述概念：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。2006年修改
2、国务院中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例目的:有偿、合理、节约使用土地，提高效率调节不同地区、地段的级差收入特点：1.对占用土地的行为征税（准财产税）；2.征税对象是土地；3.征税范围有所限定；4.实行差别幅度税额。纳税义务人纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人单位：各种所有制、中资与外资、营利与非营利单位个人：个体工商户及其他个人纳税义务人拥有土地使用权的单位和个人所有者拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地实际使用人和代管人土地使用权未确定或权属纠纷未解决实际使用人土地使用权共有各方，按实际使用
3、面积分别纳税征税范围征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内国有+集体城市：国务院批准设立县城：县人民政府所在地建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准设立工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地城市应纳税额的计算计税依据税率计算方法计税依据实际占用的土地面积（平方米）为计税依据关于面积组织测定土地面积：测定面积为准未组织测量，但持有土地使用证书：证书面积为准未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后再调整税率定额税率幅度税率大城市：1.5元30元中等城市：1.224元小
4、城市：0.9元18元县城、建制镇、工矿区：0.612元城镇土地使用税采用定额税率，实行分级幅度税额。注意：1.省、自治区、直辖市人民政府，应当在规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。2.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可
5、以适当提高，但须报经财政部批准。税率应纳税额的计算方法全年应纳税额实际占用应税土地面积适用税额【例】某城市一企业使用土地面积为10000平方米，当地税额为4元/平方米。全年应纳税额100004税收优惠法定免税地方减免法定免缴土地使用税国家机关、人民团体、军队自用的土地自身办公和公务用地国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地自身业务用地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地供公共参观游览用地及其管理单位办公用地生产、经营和其他用地：照章征收法定免缴土地使用税市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农、林、牧、渔业的
6、生产用地直接用于种植、养殖、饲养的专业用地不包括农副产品的加工和生活办公用地经批准开山填海整治土地和改造的废弃土地使用月份起免缴5年10年法定免缴土地使用税非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用土地营利性医疗机构免征3年企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园能明确区分的免税中国人民银行总行所属分支机构自用土地法定免缴土地使用税对重点产业、特殊用地的优惠地方确定减免的优惠个人所有的居住房屋及院落用地房管部门再房租调整改革前经租的居民住房用地免税单位职工家属的宿舍用地民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工
10、，厂办子弟小学5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各占1000平方米，产区绿化用地3000平方米。2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元是为居民供热收取的，单位税额为3元/平方米，则2005年度应纳城镇土地使用税（）A.8.4B.12.6C.14.4D.24（万元）答案：B解析：（80000-3000-5000-10002）33/5某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占
11、地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段，占地面积为1000平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米，属三等地段。计算该商场全年应纳城填土地使用税税额。（一等地段年税额4元/平方米；三等地段年税额2元/平方米；五等地段年税额1元/平方米。当地规定托儿所占地面积免税）答案解析（1）商场占地应纳税额6000424000（元）（2）分店占地应纳税额400028000（元）（3）仓库占地应纳税额100011000（元）（4）商场自办托儿所按税法规定免税。（5）全年应纳土地使用税额240008000100033
12、000（元）某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税为（）。A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元正确答案B应纳土地使用税（60000-28000）0.825600（元）某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2008年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入3
13、00万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元平方米。2008年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（）万元。A.2.79B.2.9C.3D.74.24E.76.80正确答案BD应纳城镇土地使用税=100003（9000-300）9000=29000（元）=2.9（万元）应纳房产税=8000（1-20%）1.2%（9000-300）9000=74.24（万元）（2011年单选题）某工厂4月份购买一幢旧厂房，6月份在房地产权属管理部门办理了产权证书。该厂房