开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇税务筹划基本方法，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
一、税务筹划的概述
(一)税务筹划的概念。税务筹划，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益，有利于企业财务目标的谋划、对策与安排。税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税，还包括避税和税务转稼。税务筹划的行为主体是纳税人，其本身可以是税务筹划的行为人，也可以不是筹划的行为人，而是聘请税务顾问税务筹划。
(二)税务筹划的意义。从企业的角度来说，进行税务筹划起着积极意义：第一：减轻税收负担。第二：规避税务风险。第三：有利提升企业经营管理水平。第四：有利于塑造企业的良好形象。
二、税务筹划的方法
(一)税收优惠筹划方法。税收优惠，用现在比较通用的说法叫做税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给与某些特定纳税人以特殊的税收政策。
(二)选择最优纳税方案法。纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。
三、企业税务筹划方法的运用
(一)税收优惠筹划方法的运用。充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。比如：A企业2012年6月欲将一套使用了2年的生产设备出售，该生产设备原值为2000，已计提累计折旧和资产减值准备为200万。此时有甲、乙两个企业愿意分别以1980万、2010万的价格购买，企业应当如何进行税务筹划，以确定买主？
方案1：如果将生产设备销售给甲企业，售价为1980万，低于原值，享受国家税收优惠政策，免税，A企业所获得的收益为1980万。
方案2：如果将生产设备销售给乙企业，售价为2010万，超过原值，按售价的4%减半征收。
应纳增值税=2010÷(1+4%)×4%×50%=38.65(万元)
销售给乙企业，A企业所获得的收益为2010-38.65=1971.35(万元)
上述两种方案中，从表面上觉得销售给乙企业销售额更多，而通过税务筹划，充分运用税收优惠政策，果是销售给甲企业获得更多。
(二)选择最优纳税方案法的运用。选择最优纳税方案在企业生产经营过程中也是非常重要的。比如：A企业为一般纳税人，采购部分预计全年的采购费用为100万，其中物料消耗20万，有两种方案可供采购部门选择。一是自营运输；二是外购其他企业的运输劳务，从增值税的角度考虑，A企业应当如何组织运输？
方案1：自营运输，企业可以按照物料消耗取得的增值税专用发票作进项税额=20×17=3.4(万元)
方案2：外购其他企业的运输劳务准予按照运费的7%作进项税额，即进项税额=100×7%=7(万元)
由计算结果可知，A企业应当选择方案2，可以合理地避税。
方案1：平均年限法：每年折旧额=40000×(1-3%)÷5=7760(万元)
方案2：双倍余额递减法：第1年折旧额=40000×2÷5×100%
=16000(万元)
方案3：年数总和法：第1年折旧额=40000×5÷15=12933(万元)
按照企业所得税法规定，对于一些高腐蚀，强振动的固定资产可以采取加速折旧的方法计提折旧。以第1年折旧额为例，采用双倍余额递减法计提折旧金额最多，也说是说，在计算企业所得税时准予扣除的最多，比其他两种方法要节税。
(四)税负转嫁方法运用。税负转稼，就是纳税通过购入或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税款的直接纳税人通过转嫁税负给他人自己并不承担纳税义务，仅仅是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁。由于税负转嫁没有伤害国家利益，也不违法，因此，税负转嫁筹划受到纳税人的普遍青睐，利用税负转嫁筹划减轻纳税人税收负担，已成为普遍的经济现象。
目前税负转稼的主要形式有：前转、后转等。1.前转：纳税在进行交易时，按课税商品的流转方向，用提高价格的办法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者，这是税负转稼的基本形式。对于市场紧俏的生产要素或知名品牌商品。生产企业就可以通过提高商品出厂价格而把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方式转嫁给零售商，零售商最终将税负转嫁给最终消费者。2.后转：纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳务的供应者。主要是纳税人通过压低购进原材料价格将税负转嫁给原材料生产者。一般适用于生产要素或商品积压时的买方市场。
［关键词］啤酒生产企业；所得税；税务筹划
一、选题背景和意义
做好啤酒生产企业的税务筹划（尤其是所得税税务筹划）工作无论是对企业本身还是对国家来说都具有积极的意义。
对于啤酒生产企业来说，税务筹划（尤其是所得税税务筹划）一方面可以帮助企业节约无效资金流出，改善企业资金流状况，实现企业税后净利润最大化。税务筹划要求企业在税法允许的范围内组织自身的经营活动和财务管理，充分考虑引起税务成本变动的各因素，并在多种方案中做出最优的选择，这一系列行为必然会降低企业的税务成本，有利于企业实现税后净利润最大化。另一方面，纳税筹划有利于啤酒生产企业提高经营管理水平和会计核算水平。企业在进行纳税筹划时必须以企业的整体发展目标为指导，综合考虑各方面的因素，从而有利于提高企业的经营管理水平。同时税收筹划往往又以会计核算为基础，因而企业在纳税筹划过程的自然又推动了企业会计核算水平的提高。
对于国家来说，首先，税务筹划有利于稳定国家财政收入，规范啤酒生产行业纳税行为。纳税筹划的基本原则是遵守法律，理性的啤酒生产商必然会在法律允许的范围内采取节税行为，实现最大化税后净利润，而不是通过偷税、漏税的低级手段。近年来，啤酒行业的税收收入在国家财政收入中的比重呈现平稳上升趋势，啤酒生产行业的税务筹划在稳定我国财政收入上作用凸显。其次税务筹划有利于国家对啤酒业的规范和结构调整。国家对啤酒也的政策通过税法制度体现出来，啤酒业在进行税务筹划的过程中，顺应了国家的产业政策。
一言以蔽之，结合啤酒生产企业经营和税收的特点，探讨啤酒业税务筹划的方法具有重要的意义。
二、税务筹划的基本理论
1.税务筹划的概念
2.税务筹划的目标
在理解税务筹划概念的基础上，我们对于税务筹划的主体和税务筹划的范围有利更深层次的理解。在税务筹划的实务操作中，企业内部的税务工作人员和会计工作人员可以共同协商、制定符合本企业的税务筹划方案。企业也可以委托外部中介机构为其提供税务筹划方案。不论是通过内部人员自己制定，还是采用外部专家意见，企业的税务筹划都希望达到一个合理的目标。那么税务筹划的目标具体是什么呢？鉴于企业的性质、规模、企业的资本结构、企业的公司治理结构、企业管理水平、生命周期等的不同，不同企业的税务筹划也不尽相同。但是，一般来说，企业税务筹划的目的主要包括以下几方面：
第一，实现企业税后利润最大化。企业进行税务筹划的最直接的目标即是实现企业税后利润的最大化。作为企业财务管理的重要组成部分，无论是从实务角度还是从理论角度，企业税务筹划的目标都应当遵循整体的财务目标。而企业的财务目标则包括实现企业税后利润最大化。
第三，降低企业的税务成本。纳税义务人在履行纳税义务时不可避免的要发生一定的税务成本。如果企业保持应纳税额不变，则企业降低其税务成本就意味着企业变相增加其税后利润。一般来说，企业的税务成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指纳税义务人为履行纳税义务而发生的直接行的人力、财力及物力等；间接成本则主要集中于纳税义务人在履行义务过程中的非物化的精神压力、心里压力等。总的来看，直接的税务成本一般是可以量化的，而对于间接的税务成本在量化方面则相对乏力。因此，国家的税制越透明，企业在进行纳税筹划时就更能明确自身的行为，从而减轻心里、精神负担，降低间接税务成本。
三、啤酒生产业所得税税务筹划方法
1.利用不同地区税率差异和税收政策差异进行筹划
鉴于我国对啤酒生产企业的优惠政策甚少，因此，作为啤酒生产企业的纳税义务人很少有行业性质的优惠政策，因此，啤酒生产业只能尽力去寻找各地政府针对啤酒业房地产企业很少有行业的优惠政策，所以只能尽量寻找各个地区当地政府对啤酒行业暂时性的税收优惠政策。这样才能在啤酒业全行业整体税负较重的情况下，利用差别税率或是差别优惠政策减少自身无效现金流的流出，降低纳税义务人的税负。
2.应纳税所得额的筹划
国家为了扶植和鼓励某些纳税人和纳税项目，制定了相应的减免税政策。比如国家为了鼓励企业积极购买国债，支持国家基础设施建设，税法规定国债利息收入免征企业所得税。另外，税法规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益免征企业所得税。啤酒生产企业可以充分利用国家的这些税收优惠政策。比如，在企业有闲置资金的时候，可以考虑购买国债或者向居民企业直接投资，以此形成的收入按照税收优惠政策享受免税，从而可以在增加企业收入的同时而不增加税负，有利于增加企业的税后利润。
（2）通过工资薪金进行税务筹划
在现行的企业所得税法下，按照规定，允许企业全额扣除自身发生的合理的工资薪金支出，而不再需要进行调整。与原有的税法相比，企业可以充分利用这一变化的政策，降低自身的税务负担。同时，在新税法下，税法规定对于安置残疾人员的企业，允许其按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。因此，啤酒生产企业在安排工资薪金时，可以考虑在适当的岗位在安排残疾人就业。
（3）通过利息支出进行税务筹划
啤酒生产企业在融资时可以采取向金融机构借款的方式，一般情况下，从金融机构的借款利率和计息方式比较稳定，按照税法规定，企业发生的利息可以在税前进行扣除，因此，通过利息支出，可以使得企业应纳税所得额降低，从而减轻企业税负。
（4）利用业务招待费进行税务筹划
新税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。啤酒生产企业可以综合企业销售情况利用该政策，将业务招待费的发生额控制在可扣除比例的上限，以此增加应纳税所得额中可抵扣数额。
3.利用会计政策进行税务筹划
第一，通过技术开发费进行税务筹划。国家为了支持、鼓励企业进行科学技术研发活动，在现行的新税法中做出规定：“企业研发的新产品、新技术所发生的各项费用可在税前进行列支；如果当年的技术研发费用比上年实际发生额增加10%以上（含10%），则当年技术研发费可据实扣除且可加计扣除50%。”因此，啤酒生产企业在进行税务筹划时，可以充分考虑这一税收优惠政策，以自身的实际情况为前提，考虑是否加大对科研方面的投入，利用税收优惠政策促进啤酒生产企业的健康发展。
第二，利用资产加速折旧的优惠政策。伴随着科学技术的迅猛发展，企业资产的价值（尤其是科技产品的价值）的可靠计量出现了难题。鉴于高速发展的信息技术，为了真实可靠的核算资产的价值，现行税法做出明确规定：“对于更新换代的固定资产可以采用加速折旧的方法。”伴随着啤酒生产企业的迅速发展，其对科技的投入也呈现出上升的趋势，因此，按照税法的规定，企业可以对更新换代较快的固定资产采用加速折旧法。这样，可以增加企业的成本费用扣除数，从而影响企业的税后利润。基于此，啤酒生产企业一方面可控制现金流出，另一方面又可以加快固定资产上资金的回笼，减轻企业的税负。
另外，对于选取不同的费用分摊方式，企业所承担的税负不同，从而对企业税后利润的影响也不尽相同。啤酒生产企业在进行成本分摊时应当选择有利的分摊政策。比如，在企业存在亏损的情况下，啤酒业选取的分摊方法要尽量考虑在税前进行弥补。而在盈利年度，在选择费用分摊方式时则尽量考虑增加应纳税所得额的扣除数，以此来降低计税依据（应纳税所得额的数额），起到节约税负、增加税后净利润的目的。
参考文献：
[1]盖地.税务筹划，北京：首都经济贸易大学出版社，2008.15～18
[2]杨绮.企业纳税筹划若干问题的运筹学研究，博士学位论文，厦门大学，2006
目前，我国会计学专业本科教学培养目标为：“培养能在企事业单位、会计师事务所、经济管理部门、学校、研究机构从事会计实际工作的本专业教学、研究工作的德才兼备的高级专门人才”。这一目标强调了会计学专业培养目标的职业性和专门性。而从目前财经专业大学生的就业情况来看，企事业单位和会计师事务所是财会专业毕业生就业的主渠道，也是最需要大学生和最能发挥大学生特长的地方。因此，如何培养在校大学生，并使其毕业后能在基层单位发挥其专业技能，尽快适应社会需求，成为财会专业教育研究的一个重要课题。
一、高等工科院校税法课程的开设现状
（一）开设“税法”课程的专业偏少，普及性不足
此外，随着经济的全球化，企业对外贸易日益增多，海外投资也日益增多，相应地，社会和学生对于国际税收知识的需要也更加迫切，因此也有必要增设《国际税收》课程，介绍有关知识。
（三）缺乏实践环节或实践环节偏少
二、开设《税务会计》和《税收筹划》课程的必要性
（一）是适应会计制度和税收制度改革的需要
由于会计和税法的目的不同，使得按照会计方法核算的会计收益与按照税法计算的应税收益产生了不同程度的差异。这种差异是客观存在和不可避免的，而且随着会计体制和税收体制改革的不断深入，在不断的加大。特别是进入21世纪以来，我国颁布了一系列会计和税收的法律法规，如颁布实行了《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《金融企业会计制度》以及2006年颁布于2007年施行的39项会计准则，在税收方面也不断地在修订调整有关规定，这些法律法规的颁布执行都使这一差异愈加明显。由此要求企业纳税时，必须合理准确地计算企业的应税所得，以保证企业正确地履行纳税义务，减少纳税风险，有效行使税法赋予的权利，合理进行税收筹划。因此，为了适应纳税人纳税的需要，维护纳税人的合法权益，税务会计必须从财务会计中独立出来，并合理进行税收筹划。
（二）是纳税人进行税收筹划，维护自身合法权益的需要
随着税法的逐步健全以及税收征管的加强，企业越来越感觉到税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。纳税人从自身的利益出发，需要对纳税活动的全过程进行管理，包括事前筹划、事中核算和事后分析等。一方面，纳税人对纳税活动进行核算和监督必须符合税法要求，按税法要求履行纳税义务，通过税务会计课程的开设系统地进行研究；另一方面，纳税人也应保障、维护自身的合法权益，做到合法合理地“节税”。纳税筹划是我国税收法制逐步完善情况下企业的必然选择，也是建立现代企业制度的必然要求，这就需要开设“税收筹划”课程加以引导和研究。
（三）是加强国家税收征收管理的需要
会计专业（会计学方向）应开设《税务会计》必修课程，至少60学时；《税收筹划》作为选修课程，30学时；28学时的《国际税收》为选修课。另外，应增加《税务会计》课程设计的实验环节。《税务会计》课程的选修课为《会计学原理》课程，平行或选修课为《中级财务会计》、《财务管理》和《成本会计》等课程。
会计专业（注册会计师方向）依然开设《税法》必修课程，50学时；《税收实务》40学时的必修课；28学时的《国际税收》选修课。同时增加《税务实务》课程设计的实验环节。
财务管理专业应开设《税收筹划》必修课程，安排40学时；40学时的《税务会计》必修课程；28学时的《国际税收》选修课。另外，应增加《税收筹划》的实验环节。《税收筹划》课程的选修课为《会计学原理》、《中级财务会计》和《财务管理》等课程。
其他财经专业如市场营销专业、生产管理专业等，应开设《中国税制》30学时的选修课程，主要是普及“税法”的基本知识。
（一）《税务会计》课程的主要内容
1.税务会计概述。主要介绍税务会计的概念、对象与目标、基本前提、一般原则和税收制度等。
2.主要税种的税法及其税务会计处理。这部分是本课程的主要内容和重点内容。分别按各具体税种介绍我国现行各税种税法的基本内容、应纳税款的计算及其会计处理方法，包括有关纳税凭证、纳税申报表的填制与审核，税款的申报、缴纳和补退及如何对会计和税法的差异进行纳税调整。其中重点介绍流转税和所得税。
（二）《税收筹划》课程的主要内容
1.税收筹划概论。主要介绍纳税筹划概念、原则、形式和种类等。
2.税收筹划的技术与方法。主要介绍国内税收筹划的基本技术和方法；简要介绍国际税收筹划的主要方法。
3.我国现行主要税种的税收筹划。介绍各税种的税收筹划，主要围绕增值税、消费税、营业税和企业所得税的税收筹划。
4.企业经济活动的税收筹划。主要围绕企业的设立、并购与重组、投资决策和融资决策的税收筹划。
（三）《税法》课程的主要内容
1.税法概论。介绍税法的概念、税收法律关系、税法的制定与实施、我国现行税法体系、我国的税收管理体制等有关税法的基本理论。
3.税收征收管理法。介绍税收管理法的基本内容，包括税务管理、税款征收、税务检查和法律责任。
4.税务行政法制。简单介绍税务行政处罚、行政复议、行政诉讼和行政赔偿。
（四）《税务实务》课程的主要内容
1.税务实务概述。简要介绍税务的概念、范围与形式、法律关系与法律责任等基本概念。
2.税务登记实务、发票的领购与审查实务。
3.建账建制、实务。
4.企业涉税会计核算。主要介绍企业生产经营活动中涉税经济业务的会计核算，重点是流转税和企业所得税的会计核算。
5.纳税申报实务。介绍各税种的纳税申报，重点是增值税和所得税的纳税申报。
6.纳税审查实务。
7.税务咨询。简单介绍税务咨询的形式、内容，详细介绍税收筹划的有关内容。
（五）《中国税制》课程的主要内容
从税收制度的角度介绍有关税法的基本概念及现行税法体系各税种税法的基本内容，侧重于有关税收制度的基本知识的普及。
（六）《国际税收》课程的主要内容
了解和熟悉国际税收学的基础知识，掌握国际税收学的基本理论与实务。
五、改进教学方法，增加实践环节
摘要：介绍了税务筹划的基本理论，考察了新企所得税法实施之后对我国企业税务筹划的影响，分析了新企业所得税法下税务筹划的风险，基于此将风险管理中的风险应对理论应用于税务筹划方案的设计中，提出了税务筹划的风险应对措施。
关键词：新形势下；税务筹划；风险应对；措施
一、我国税务筹划市场的现状及发展趋势
二、税务筹划风险成因分析
三、税务筹划风险对策分析
结语：新企业所得税法实施后，企业纳税筹划面临筹划工具变少，税务筹划难度加大，失败可能性和代价都变大的挑战。为此，企业在税务筹划时应树立系统化的应对战略，同时注意在实施过程中的风险监控和事后绩效评价。金融危机的背景下，应优先考虑国家的优惠政策，尤其是顺势而为的使用技术活动优惠和节能环保优惠政策。
税务筹划有广义和狭义理解之分，广义的看法有,人大张中秀教授认为税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排,主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。狭义的税务筹划指企业合法的节税筹划。税务筹划有助于企业财务与会计管理水平的提高;有助于企业实现企业价值最大化;有助于企业纳税意识的增强;税务筹划有助于提升企业竞争力。
二、民营企业税收筹划存在的问题
1.会计人员专业水平低下，不适应税务筹划的要求
民营企业会计人员素质低下，是制约企业发展的重要原因。这在税务筹划方面也很突出，许多会计人员往往对税务知识缺乏足够了解，具有填写报表的基本技能，但不具备对报表分析的能力。比如，企业拥有延期纳税权,每一个纳税人有最多三个月的延期纳税权,如果申报纳税,又申报延期纳税权就可以获得这种权利,申请这种权利,可以使很多企业获得大量收益。
2.民营企业部门缺少沟通，影响了企业的税务筹划的效果
3.筹划过程中缺乏战略眼光，侧重战术筹划
多数企业在进行税收筹划时没有整体的筹划思路和方案，仅仅就单个项目、单个税种或单个环节进行筹划，结果往往顾此失彼，无法实现税后利益最大化。
4.缺乏前瞻性眼光，倾向于进行事后补漏性筹划
企业往往是遭受损失后，才想到税收筹划，这时筹划活动只是亡羊补牢，这种“临时抱佛脚”的做法效果不佳。
5.重视外来专业人员筹划，对内部员工的筹划缺乏信心
民营企业大多缺少专业人才，较多借用外部人员,看重外聘税务顾问的咨询意见,而忽视了内部管理人员的意见,这样做的结果是外部的专长与内部的经验无法有机结合,导致看起来很理想的筹划方案，往往难以实施,同时不利内部人才的培养。
三、民营企业进行税收筹划问题的对策
为提高企业的竞争力，实现企业价值最大化，必须采取有力措施解决影响民营企业有效开展税务筹划的上述问题：
1.积极培养高水平的财务人才
针对民营企业人员素质低下，会计人员对税务知识缺乏足够了解，具有填写报表的基本技能，但不具备对报表分析能力的现状，企业应加强内部人员的培训，吸收水平更高的专业人员。效仿一些发达国家企业，设立专门的部门或安排专职的人员实施税务筹划，同时加强对非财务部门人员的税务筹划理念的灌输，实施全员税务筹划战略。
2.改革企业治理结构，加强部门间的沟通
介于税务筹划涉及企业的各个部门和各个经营环节的业务特点，为成功设计出一个既符合企业实际，又有利于企业节税的方案，以实现企业价值最大化的目标，财务部门应与其他部门，特别是销售部门之间在业务流程上加强沟通，事实上税务筹划方案的执行多数是由非财务人员完成的，财务人员不可能与其他部门人员一起投入一线工作。
3.在筹划中应有高屋建瓴的操作思想
在进行税收筹划时应有整体的筹划思路和方案，“不计一城一地之得失”，为实现企业价值最大化，对个别项目、个别税种或个别环节应有所舍弃，统筹兼顾，谋求税后利益最大化。
4.加强事前筹划，强化事中控制，避免事后补救
基于税务筹划的业务特点，筹划方案必须是事先进行详尽而完善的安排，不能就事论事，亡羊补牢，在损失已经形成后，再考虑税务筹划；同时应考虑方案的可操作性和灵活性，方案的设计往往有理想化、模型化的倾向，会由于业务的复杂和条件的变化使方案失去应用的空间。
5.加强对内部员工的培养
民营企业借助外部人员，重视外聘税务顾问的咨询意见，提高了税务筹划方案的专业化程度和安全性，方案的执行者是本企业内部人员，必须使他们也理解、认可，才能保证方案的实施。因此，在税务筹划设计时应积极听取他们的意见，将外部的专长与内部的经验有机结合，同时也有利于内部人才的培养。
6.注意防范税务筹划的风险
税务筹划的固有特点是经常在税收法规规定性的边缘操作，税务筹划的根本目的就是帮助纳税人实现利益最大化，这就必然蕴含着很大的操作风险。为此，必须注意防范税务筹划的风险。
(2)及时地、系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵。为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策处于不断变化之中，税务筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。
(4)聘请税务筹划专家，提高税务筹划的权威性和可靠性。税务筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识,其专业性相当强,需要专业技能较高的专家来操作。因此对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，最好还是聘请税务筹划专业人士如注册税务师来进行,从而进一步降低税务筹划的风险。
参考文献:
[1]盖地:税务筹划.高等教育出版社，2003年
一、全面认识税务筹划的特点
全面认识税务筹划的特点是做好税务筹划工作的前提。一般来说，税务筹划具有以下显著特点。
1．合法性。税务筹划要符合税法的规定，这是税务筹划区别于偷税避税的根本点。
2．超前性。税务筹划是企业对生产经营、投资活动等的设计和安排。一般而言，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。一旦经营活动实际发生，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义。税务筹划就是要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
3．整体性。税务筹划的整体性，一方面指税务筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税务筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。
实务中，建设期的合理税务筹划，不仅能够减少建设期间的税务支出，而且对经营期的税务筹划也是有决定性作用的，而电力基本建设项目由于固定资产投资规模大，税务筹划更是大有作为。
二、电力基建项目税务筹划的要点
在充分认识税务筹划的特点，系统化税务筹划的方法的前提下，电力基建项目税务筹划的要点包括：
三、电力基建项目主要税种筹划
（一）增值税
1．砂石料增值税
水电建设项目中需要生产并使用大量的砂石料，一般而言，砂石料的销售要交纳增值税。因为项目生产的砂石料是用于项目自身建筑物需要，抓住这个要点可以进行税务筹划，从而合理避税。
这种筹划是建立在砂石料生产系统承包商和房屋建筑物承包商是一个法人单位的前提下，不然就行不通。所以在这两个项目招投标阶段就要考虑增值税避税的问题，合理确定中标人或候选人排序，条件允许的情况下，选择同一法人主体的不同项目部进行砂石料的生产和厂房及大坝的建设，可以合理避税。
2．试运营收入增值税
电力项目在交付运营前会进行试运营，火电是168小时，水电是72小时，由于试运营产生了收入，税务部门必然会要求缴纳增值税。
问题的关键是试运营产生的进项税抵扣的问题，这点对火电的影响较大。既然收入要计算销项税，那么购进原料就应该能抵扣进项税，不然就违背了增值税仅就增值额纳税这一根本原则。所以试运营收入购入的原料应索要增值税专用发票，并及时认证，向税务部门据理力争，要求抵扣相应的进项税。
（二）所得税
1．未完工程结转的影响
根据有关法律法规，经验收具备投产条件的工程项目，原则上不保留尾工，如确有未完收尾工程和费用的，经工程竣工验收委员会审定，可以预估纳入竣工决算，并按概算项目编报未完收尾工程明细表，但预计未完收尾工程的实物工作量和价值不得超过执行概算的5%。
实务中，项目办理完竣工决算投产后的未完工程如何结转会影响到企业当期计提的折旧，从而影响应纳所得税额。
有两种做法可以避税：
（1）如能准确地预计未完工程，可以将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入固定资产科目，这样移交生产后就可以按全部金额计提折旧，减少应纳所得税。
（2）如不能准确地预计未完工程，可以仅将未完工程子项目中实际未完的部分价值暂估入在建工程，其已经完成的部分进入固定资产，计提折旧。
最不宜采取的做法是将未完工程子项目的整个合同金额全额暂估入在建工程，那么已完工部分也不能计提折旧，不能税前扣除，增大企业税收负担。
2．其他费用分摊的影响
除房屋建筑物及设备外，电力建设项目概算中另一个主要内容是其他费用，是要分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，主要包括建设单位管理费、土地征用及拆迁补偿费、勘测设计费等。由于该部分支出很大（尤其水电项目由于土地征用及拆迁补偿费高），项目竣工决算时，该部分费用的分摊对交付使用的房屋、建筑物、设备等资产价值影响很大，加上各类资产分类折旧率差异大，从而极大地影响投产后的折旧额。
实务中有两种分摊方法，即分步分摊法和一次分摊法。
为简化其他费用分摊计算手续，可采取一次分摊法。按照建筑工程、安装工程和在安装设备价值总的工作量，计算求出分配率，直接在各个单项工程明细项目中进行分摊。
采用分步分摊法，首先对需分摊的每项费用受益对象进行分析，制定“其他费用分摊对象参照表”(见表1)，并按参照表对各项需分摊的费用进行第一次分摊：如能直接确认到单项工程项目受益的费用，可直接分摊到单项工程；如能确认由房屋建筑物工程或安装机械设备工程大类受益的费用项目，就将该项费用划归房屋建筑物工程或安装机械设备工程大类；如属房屋建筑物工程和安装机械设备工程共同受益的费用项目，应按两大类工程的工作量求得一个比例，将该项费用分摊到两大类中；然后求出每大类需分摊的费用之和，再按大类中各个单项工程的工作量比率，进行第二次分摊，将费用分摊到大类中的各个单项工程的明细项目。
由于设备比房屋建筑物折旧率高很多，按照电力行业分类折旧法，折旧率越高的资产占比重越大，移交的资产整体折旧越高，税收抵减效益越明显。一次分摊法下，综合折旧率高，有利于合理避税。反之，分步分摊法下，由于房屋建筑物分摊的其他费用较多，综合折旧率低，不利于避税。
3．试运营所得税
同样是试运营，还会涉及到所得税的问题。
但是不管金额多大，企业的权益是要维护的。所得税之所以称之为所得税，和流转税、财产税、行为税是有严格区分的，其纳税原则、基础也是截然不同的。仅就收入征收所得税而不考虑成本是将所得税等同于流转税处理，违背了所得税的本义，企业是有权抵制的。
所以，对试运营收入企业有纳税义务，但仅就扣减合理成本的差额部分纳税。
（三）房产税
1．房屋和建筑物划分的影响
以水电为例，往往房屋建筑物是同一个施工合同，在结算时候准确地区分房屋、建筑物各自的价值，对投产后的房产税影响很大。根据避税的需要，可以将公共部分或者模糊部分列入建筑物价值，以降低房产原值。
这项工作最好在签订施工合同及合同结算的时候就打好基础，确定好各自的工程量，为以后的筹划提供合理的依据。
2．其他费用分摊方法的影响
同样是上面提到的其他费用的分摊，摊销方法不同，对房产税也有一定的影响。分步分摊法下，房屋、建筑物分摊的其他费用较多，房屋价值高，不利于规避房产税。而一次分摊法下，房屋、建筑物分摊的其他费用较低，综合折旧率低，有利于合理规避房产税。
（四）资源税
【关键词】税务筹划；经营活动；节税
提起税务筹划，人们的第一反应似乎就是“让企业在合理合法的前提下减轻税收负担，降低经营成本，提高税后利润”。研究如何利用每一个可能的空间尽可能地降低税收支出，这种技术化的筹划模式是十分重要的。税务筹划这项经济活动是在一定的经济条件下产生的，从其产生的主观原因来看，主要是经济利益的驱动，是经济主体为追求利润最大化目标而产生的。
税务筹划这项经济活动是利用税收优惠政策进行的，它是在经济发展过程中，伴随着国家税收优惠政策的出台而产生的，符合国家税法的立法意图，受国家宏观政策引导。纳税人利用各种手段。通过各种渠道，积极主动地获取税务信息，掌握国家试点的每项税收优惠政策并能积极地接受国家税收优惠政策，利用这些优惠为企业的生产经营服务，实现少缴税的目标。税务筹划是纳税义务人的基本权利之一，是纳税人在不违反具有法律效力的税收法规规定的前提下，在综合地运用财务、税收法律法规、企业经营管理等综合知识的基础上，对经营过程中的涉税事项进行全过程规划和安排的一项经济活动。在经济活动中，以充分发挥税收的经济杠杆作用，利用税收法律优惠政策达到不纳税或少纳税来减轻企业税负，最大限度地实现企业的经济效益为目标，其实质是节税。
一、税务筹划的提出
随着市场经济的深入发展，税收对国家和纳税人的利益分配、调节作用也愈发突出。目前，税收支出已成为企业的一项重要经济项目。因此，在法律法规许可的范围内，充分利用国家的各种税收政策，结合企业自身的经营特点，以企业利益最大化为目的，对企业的生产、经营、投资等事项进行事前安排的纳税筹划，越来越成为企业经营决策的重要内容，而且也逐步地被企业所接受和采纳。
对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是企业应尽的义务，而通过合法的途径进行纳税筹划，以达到减轻税负、维护自身经济利益的目的，也是企业应当享有的权利。企业往往可能因为对税收政策理解得不全面、不透彻，可能导致某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位；或者在确定企业经营方式、核算方法时未能实现税负节省的最佳方案；或者未能正确地选择纳税时机等问题。通过纳税筹划可以使企业在行使纳税义务的同时，利用合法的手段保护自身应当享有的合法权益。纳税筹划可以促进企业加强经营管理，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，企业的纳税筹划才有其发展的广阔空间和前景。
二、对税务筹划的认识
三、税务筹划在经营活动过程中的运用
作为企业的财务主管，应通过税务筹划为企业领导者提供经营决策，为企业带来更大的经济效益。运用税收法律法规及经营管理知识，通过税务筹划来降低公司的整体税负，实现企业效益最大化的目标，这在经营活动中是一个值得探讨的课题。
(一)筹资的税务筹划
企业维持运转、再投资、扩大生产都需要资金。筹资事项尤为重要。需要在筹资环节加强筹划，以减轻税收负担。
1企业设立初期的税务筹划。对于新设立的企业。应尽量用实物和无形资产出资，这样可以节省流动资金。企业设立后。还可以用资产作抵押申请银行贷款。因为贷款利息、同期的固定资产折旧和无形资产摊销都可计入当期费用，减小应纳税所得额。还有一种方法是集团内部设立的企业要尽量向关联企业拆借，这样筹资压力小，而且通过筹划，有利于集团整体税负的降低。
2利用资产兼并进行税务筹划。传统的企业扩张是向银行借入大量资金，扩建厂房、购置生产设备。可以考虑寻找亏损企业进行并购。按照税法规定，企业在股权重组前，尚未弥补的经营亏损可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后延续弥补；企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补。通过并购。原企业的利润用于延续弥补亏损，可以降低总体税负，扩大生产规模，并解决大额筹资问题。
3利用融资租赁进行税务筹划。对于企业所需的大宗设备，可以采用融资租赁的方式，不用占压过多资金，而且提取的折旧计入当期费用，缩小了应纳税所得额。如果是集团公司，可以专门设立设备租赁公司负责向关联企业提供融资租赁。只要设备所有权没有转移，设备租赁公司即缴纳营业税而不是增值税，关联企业根据需要选择经营租赁或融资租赁，经营租赁的租金和融资租赁的折旧费都会降低税负，实现集团整体利益最大化。
(二)销售的税务筹划
1兼营业务分开核算。有的企业在销售货物时还提供安装调试等服务，销售货物收入缴纳增值税，提供服务收入缴纳营业税。根据税法对兼营行为的规定，纳税人在进行税务筹划时，对增值税应税货物和劳务以及增值税应税劳务和非应税劳务，都应分开核算，按相应税率分别计算税金，避免全部按增值税税率征收。
2利用第三方物流公司。目前，很多销售企业都配有自己的运输工具运送货物，这些运输车辆使用率较低而养护成本高。现在第三方物流业作为一种新兴产业，发展很迅猛，真正实现了专业化、社会化的物流配送服务。因此，企业可将原有的运输车辆设备出售，并与物流配送公司建立长期紧密的合作
关系。企业从物流公司取得的仓储发票、运费发票可以进行进项税抵扣，还可节约仓储、养车成本，从而提高企业效益。
3价外费用分离。按税法规定，企业销售货物的同时，收取的运费、装卸费、仓储费等价外费用并八销售额计征增值税。为减轻企业税负，在销售货物时，可以将上述价外费用从销售额中分离出来，采取代垫的方式，或另行签订服务合同，缴纳税率较低的营业税。
(三)经营的税务筹划
1存货计价。在会计核算中，存货的发出或领用的成本计价方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。存货计价对企业盈亏有重大影响的主要是先进先出法。在物价持续下跌时采用先进先出法，可以加大当期成本，缩小应纳税所得额，从而减轻纳税负担。
2加速折旧。会计核算中，常用的固定资产折旧方法有直线折旧法、双倍余额递减法、工作量法、年数总和法等，不同的折旧方法使得每期摊销额不同。税法赋予了企业在折旧方法和折旧年限上的一定的选择权。因此，在企业新设初期，选择双倍余额递减法和年数总和法加速折旧。可以摊销更多的折旧费用，节税的效果明显。
3资产摊销。对税法没有明确规定必须作为固定资产入账的某些工具、器具，应尽可能作为低值易耗品处理，并且采用一次摊销法。企业处于税收优惠期，无形资产应尽量延长摊销期限，递延到优惠期满后，计入成本费用，获得节税收益；相反，对于无开办期优惠、正常经营的企业，应尽量缩短无形资产的摊销期限，使费用抵扣前移，从而获得节税收益。
成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在过去11年中，共获利近14亿英镑（约21亿美元），但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。这位年近七旬的商人，既精于经营，也精于纳税，是税务筹划的典范。
在市场经济下如何合法合理地减轻企业税负是一个复杂的问题，企业不同，面临的税收环境各异，税务筹划的结果或许不会一致。相比之下，企业树立筹划意识并把它融入到企业经营决策的始终要比机械地学习、运用几个具体方法更为重要，毕竟意识是行为的先导，没有税务筹划意识，也就不可能有税务筹划行为。如此，国家的各项税收优惠政策对企业无异于纸上谈兵。
开展税务筹划对我国企业而言最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于对财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想过通过自身的税务筹划能合理合法地节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。
二、规范税务筹划基础工作
（一）强化决策科学化的管理
筹划性（在事件发生之前而非之后进行“谋化”）是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证，杜绝领导干部的“一言堂”。只有如此，才能开展正常的税务筹划活动，税务筹划也才能真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。
（二）规范企业财务会计行为
设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。为此，治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账滥账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。
（三）明确税务筹划的主体
三、加快引进和培训企业内税务筹划人才
税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。具体来看，事这项专业工作的人员必须具备的能力条件有：
第三，近年来，国家税制变动频繁而复杂，参与国际市场活动的企业面对的各国税制更是如此，这就要求税收筹划人员不仅必须具备扎实的理论知识，更需具备丰富的实践经验、较高的操作业务水平。
此外，税务筹划活动涉及企业经营的方方面面，筹划人员为此还必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有成功的筹划作为。
从国际范围内看，自20世纪50年代以来，税务筹划专业化及跨国税务筹划趋势十分明显。许多企业不惜花费大量的精力和财力聘请税务专家（税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才）从事税务筹划活动，以节约税金支出。如以生产日用品闻名的联合利华公司，其子公司遍布世界各地。面对着各个国家的复杂税制，母公司聘用了45名税务高级专家进行税收筹划。一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。
从我国的情况看，要解决企业因能力不足而带来的税务筹划水平低下的问题，笔者认为有多种措施可供企业选择；
（一）聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划。
我国的税务业经过十多年的建设，已有了很大的发展。从最初的仅仅为企业办理一些简单的纳税申报等业务发展到现在已逐渐地介入企业的税务筹划，其为企业所带来的节税效应已令不少企业相当满意。有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的纳税服务。
（二）引进高素质专业税务筹划人才。
在我国，出资雇用外界为税务活动出谋划策还不普遍的情况下，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，必须引进具备税务筹划能力的人才。国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的“节税”筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的财务人才，强调财务人才的税务及其所应具备的其他知识背景。
（三）加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。
在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下，重视内部税务筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视对现有财务会计人员税法知识的培训，促使其提高税收知识修养，掌握节税筹划的理论和技能，更重要的是具备税务筹划的意识，从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，这种培训工作更显得必要。
【参考文献】
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[2]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究，2000,9.
一、正确理解税务筹划
二、税收支出是企业成本支出的必然部分
我国加入WTO后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过税务筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过分压缩内部成本则可能造成员工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本控制双管齐下，共同压缩。
从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出是能加以控制的。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。而随着税收法制化的完善，市场的竞争激烈程度、透明度的加强。这些企业到头来往往是想少交的税，一分也没少交，该享受的税收优惠也没享受到，想靠走关系达到节税的目的是走不通了。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业只有需要通过深入研究税务筹划予以控制，才能在竞争中处于优势地位。
三、运作税务筹划业务必须充分掌握国家的政策精神
掌握国家政策精神，是一项重要的税务筹划前期工作。在着手进行税务筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，熟悉所涉及的税收规定的细节。
1、了解执法机关对纳税活动“合理与合法”的界定。法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是一项重要的税务筹划前期工作。税务筹划要合理、合法地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权”，熟悉税法的执法环境非常重要。
2、熟悉税法和征税方法。税务筹划人员应该对国家税法和税务机关征收税款的具体方法和程序有深刻的了解和研究，才能全方位的进行税务筹划。
四、税务筹划与企业财务管理
1、税务筹划与财务管理的目标相一致。从根本上讲，税务筹划应归于企业财务管理的范畴，它的目标由企业财务管理的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。企业选择税务筹划方案时，不能一味追求税收负担的减少，税负的减少并不一定会增加股东财富；也不能一味地降低纳税成本，如果那样，有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少。企业必须综合考虑筹划方案是否能给企业带来绝对收益，给社会带来利益。税务筹划受财务管理目标的约束，财务管理又受到税务筹划的影响。
2、税务筹划与财务管理的对象相一致。财务管理的对象是资金的循环与周转。正如血液只有不断地在人体里流动才能保持身体的健康一样，资金只有在企业的经营过程中，不断循环周转，才能使企业健康地成长。企业的应纳税金也是现金流支出的一个必然部分，税款流出企业的早晚对整个财务管理存在有利或不利的影响。税务筹划就是在税法许可的范围内直接降低企业的应纳税金，减少企业现金的流出。正是从这个意义上说，两者的对象具有一致性。
3、税务筹划是财务计划、决策的重要组成部分。税务筹划作为财务决策的重要组成部分，它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税务筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税务筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；还有，筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。税务筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税务筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税务筹划可以实现财务决策的最终目标。
4、税务筹划落到实处离不开财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为税务筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。
5、税务筹划对财务管理内容有重要影响。企业进行合理的税务筹划，可以选择更有利自己的融资结构。投资者进行新的投资时，为取得节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支能力。通过对利润分配和累积盈余的筹划企业可以更好实现自己的财务目标。税务筹划贯穿于财务管理的各个环节，对财务管理的内容有重要影响。
五、税务筹划人员必须具备丰富的专业知识和良好的职业道德
关键词：企业纳税筹划；设计流程；税收法律法规；人员素质
其次，在了解了纳税筹划的局限性后就该明了该如何改进才能为有的放矢的进行筹划为企业真正节约税务成本。这些改进措施主要有：研究掌握税制变化规律；把握好筹划与避税、偷税的界限；纳税筹划要树立超前意识；要有长远的眼光；树立经济效益最大化概念。
纳税筹划人员的素质也是筹划方案成败的关键。纳税筹划人员的素质包括：良好的职业道德、强烈的服务意识、大量的知识信息、逻辑思辨的能力。
掌握一定的纳税筹划技术及方法往往更能事半功倍。这些纳税筹划技术有：免税技术、减税技术、税率差异技术、分劈技术、扣除技术、抵免技术、延期纳税技术、退税技术等，纳税筹划方法有：临界点法、增值率法、抵扣率法、成本利润率法、增值税类型选择法、采购对象法、业务转换法等。
参考文献
摘要近些年来，随着我国市场经济建设与企业经营的和谐发展，税务筹划也逐渐被更多的企业所接纳。时至今日，不同形式的税收筹划正在不断地兴起。税务筹划能够促进企业经济效益的提升，但是同时也存在着一定的风险。本文尝试对企业税务筹划风险的概念、企业开展税务筹划的必要性、税务筹划风险的种类以及具体应对措施四方面内容进行简要地论述。
关键词企业税务筹划风险必要性
一、企业税务筹划风险的概念
纳税人利用税法规定的漏洞和差异，通过对自身生产经营活动的有效安排从而实现税负的最小化是企业税务筹划活动的本质。而在筹划的整体过程中，税务筹划风险是无法完全抑制的。近年来随着越来越多的专家、学者对于税务筹划加强了研究，在概念上也出现了许多种不同的理解，有人认为：“税收筹划风险是筹划结果的不确定性。”还有的人认为：“所谓税务筹划的风险，通俗地讲就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。”因此税务筹划风险实质是指企业在税收筹划过程中由于未来法律环境、经济环境、社会环境以及自身生产经营状况等多种不确定性因素的发生，而使得筹划收益出现偏离纳税人预期结果的可能性。
二、企业开展税务筹划的必要性
税务筹划对于企业的可持续发展来说有着重要的意义，我们从宏观角度去分析和总结，可以将企业开展税务筹划的重要性归纳为以下三个方面：
（一）开展税务筹划是促进企业利润提升，增强企业发展实力的需要
在当前的全球市场环境中，竞争永远是企业发展的主旋律，企业在竞争中期望实现的利益最大化的目标始终不会改变，但是利润是一定时期内的经营收益，在数量上等于收入去掉允许抵扣费用后的差额。费用中的一个重要组成部分就是税金，而税务筹划就是节税或降低税金，从而有效地降低费用，提高企业的经营利润。也是由于企业通过节税降低了费用，才有了更多的可用利润投入到产品的生产中，从而不断地增强了企业的综合实力。
（二）开展税务筹划是企业不断提高依法纳税意识的实际需要
（三）开展税务筹划是强化企业经营和会计管理的需要
三、企业税务筹划风险的种类
（一）法律风险
（二）经济风险
企业在制定和实施税务筹划方案的过程中，由于其预期结果的不确定性，会直接让纳税筹划成本不能有效的收回，也会因此而承担一定的法律义务，加重经济上的损失，这就是企业税务筹划所要承担的经济风险。如果企业的筹划方案未成功，那么那些投入到筹划中的成本支出将会付诸东流，与此同时还要支出滞纳金、追缴税款以及罚金，可以说在制定不当税务筹划所造成的损失是巨大的。
（三）行政执法风险
税务筹划行政执法风险是指企业在实施税务筹划方案的过程中，由于预期结果的不确定性，出现了税务行政执法方面的偏差，企业所要承担的税务筹划失败的风险。一般来说，税务筹划通常是合法的，并能够通过税务机关的认可，然而因为国家在制定税法时，在税收事项内容上保留了一定程度的弹性空间，再加之税收执法人员的综合素质存在差异性，这些不确定因素也会造成税收政策在执行中的偏差。即便是税务筹划是合理合法的，也会因为行政执法的某些偏差而被认定是偷逃税的行为而遭到严厉的处罚，这样一来企业不但不能够达到节税的目的，反而更加重了企业的税收负担。
四、企业应对税务筹划风险的具体措施
（一）重视成本效益
企业在针对某个筹划方案的实施并且取得相应利益的同时，也必然会同时付出一些额外的费用。而要想制定一套具有一定可行性的税务筹划方案，企业所得的利益首先就必须要大于筹划方案的损失和成本，也只有在这种状态下，企业的税务筹划方案才会被接受。所以企业在制定税务筹划方案的过程中，必须要重视企业的成本效益。此外，企业不仅要考虑税收筹划的直接成本，还必须要同时考虑机会成本。
（二）提高税务筹划的风险意识
首先企业要有税务筹划的风险观念，务必要充分认识到企业所要承担的潜在筹划风险，明确税务筹划风险对未来发展的重要影响，要在企业税务筹划的全程中落实税务风险的防范措施，让税务筹划人员在制定税务筹划方案时，能够全方位地综合考虑潜在的风险因素，从而有效地规避税务筹划风险，提高企业的经济效益。
（三）增强筹划人员的综合素质、审慎把握税收政策
（四）加强与税收人员以及政府官员的互动
[1]郭爱武.金融危机背景下企业税务筹划风险管理.中国乡镇企业会计.2010.01.
[2]严复海,党星.企业税务筹划风险分析及控制.财会通讯(理财).2007.8.8
[3]杨焕玲,孙志亮,郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制.中国海洋大学学报(社会科学版).2007.03.
关键词：民营企业税务筹划问题与对策
1.引言
“理性经济人”是经济学的一个基本假设，假定人都是利己的，而且在面临两种以上选择时，总会选择对自己更有利的方案。企业作为市场经营的利益主体，其目标是追求自身经济利益的最大化，而税收作为经营活动中“刚性”现金支付的一种特殊成本，税负的轻重直接影响着企业的经济效益。因此，企业自然希望少纳税甚至不纳税，“理性经济人”假设构成了企业税务筹划产生与发展的基本前提。从企业纳税人的角度讲，是否存在一种合理合法地减轻企业税收负担的途径呢？这是政府与理性纳税人迫切想知道的一个实际问题。[1]尤其是在我国这样的“国进民退”经济大背景下，研究民营企业的税务筹划问题尤为必要。
2.民营企业进行税务筹划的必要性
改革开放以来我国民营企业蓬勃发展，但随着激烈市场环境变化，民营企业的经济发展活力和动力均显不足，除外在的融资困难外，其内在的战略管理意识淡漠是长期制约发展的重要原因。对融资艰难的民营企业而言，税务筹划不仅可以降低企业的纳税成本，而且有助于民营企业加强财务管理，改善经营方式，培养纳税意识和增加后续税源等。因此成功的税务筹划对民营企业的发展将起到积极的作用。
2.1降低经济成本，实现企业收益最大化
2.2增强核心竞争力
加入WTO后，我国的税收政策将与国际接轨，税收环境得到进一步改善，提供税务筹划服务的中介组织的增加，必将促进越来越多的民营企业开展税务筹划工作。同时，更多的外资企业将涌入，同国内企业展开激烈的竞争，民营企业要想降低成本，有效参与市场竞争，有必要进行税务筹划，增强民营企业的核心竞争力。
2.3规范纳税行为，维护纳税人合法权益
一方面，由于民营企业对税收法规了解滞后、不全面，造成信息的不对称；另一方面，由于经济发展迅速而税收立法滞后，以及财务人员核算习惯的延续性，造成企业存在很多税收问题，这些问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到损害，民营企业纳税人对这些税务问题，有的知道，有的却不知道，造成的后果往往是税收隐患被查出。税务筹划正是发现税收隐患及时纠正，挽回纳税人自身合法权益不受侵害。税务筹划的这种积极意义是民营企业自身利益的需要，它不仅能够解决许多税收麻烦，同时，税务筹划对于征税者来说，也有积极意义：一方面，可以促使税法完善；另一方面，有利于资源配置和产业结构的调整。
3.民营企业税务筹划存在的问题
3.1民营企业财务人员素质不高
民营企业普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会计事务所，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会计定期来做账，民营企业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多，不要说通晓国内外税法、法律和管理方面的知识，就连系统的财务知识也不具备，导致企业税务筹划的层次低、税务筹划范围窄，不能从战略的高度、从全局的角度就税收问题做长远的筹划。[2]
3.2民营企业税务筹划意识薄弱
民营企业的经济发展中起着举足轻重的作用。但民营企业税务筹划的意识仍比较薄弱。民营企业以家族化、私有化为特点，这决定了一些企业主或实际控制人在企业中拥有绝对的权威。他们往往重经营、轻管理，重做账、轻核算。很多企业主都认为税务筹划就是想法设法少缴税。
3.3民营企业财务信息化水平低
某些民营企业高速成长，财务管理水平难以跟上企业规模发展的要求；民营企业手工记账模式下存在的一些不规范的业务流程和核算流程，往往会导致这些企业在财务信息化中前期工作量增大；民营企业片面强调个性化需求特性，以偏概全，对软件功能过度苛求。这些弊端都将在税务筹划过程中呈现出一系列的信息不对称。
4.民营企业税务筹划对策
4.1提高正确的税务筹划意识，规范会计核算基础工作
民营企业经营决策层必须转变观念，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理。税务筹划是否不违法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。[3]因此，民营企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。
4.2选择有利的会计处理方法
在民营企业的经营过程中，发生成本费用是必然的，从成本核算的角度看，有效地利用成本费用的充分列支是减轻民营企业税负的重要手段之一。因为费用大多要分摊到各期产品的成本中，这样尽量增加在税法规定下的准予扣除项目，可达到民营企业减轻税负的目的。
注释：
[1]白建平.房地产企业税务筹划的经济效应分析[J].中小企业管理与科技（下旬刊）.2012（08）
[2]李元荣.浅谈当前企业的税务筹划及其管理[J].时代金融.2012（30）
[3]刘尚永.企业实行有效税务筹划的若干思考[J].中国外资.2012（19）