一.销售业务中的增值税价外费用及纳税风险;
二.混合销售行为与兼营业务的区别点与风险表现;
三.不同代销业务的税收区别点与风险控制点;
四.折扣销售、销售折扣与销售折让的区别点与风险表现;
五.买一赠一、积分返利的税收区别点与风险点。
一、销售业务中的增值税价外费用及纳税风险
什么是增值税价外费用
下列代收项目不属于价外费用
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用：
1、承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2、纳税人将该项发票转交给购买方的。
(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民
政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
3.所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
(五)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
(六)开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目。
1、价外费用的基础是交易行为;
2、价外费用一定是销售方向购买方收取的;
3、价外费用一定是依附于价款，没有价款，也就不存在价外费用的概念;
4、销售方向购买方收取的各种性质的收费，都可归于价外费用的范畴;
5、价外费用和价款合称为增值税的销售额，它是增值税销项税额或者应纳税额的计税依据;
6、价外费用和价款在税目确定方面，具备同质性。
价外费用怎么开票
1、价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。
2、价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。
3、价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致。
汽车经销商案例与思考
在销售车辆的同时向客户收取的消费信贷手续费、代办上牌费等，近两年稽查补税案例非常多，注意是13%的增值税率不是6%的增值税率;
二、混合销售行为与兼营业务的区别点与风险表现
混合销售行为
兼营业务的纳税规定
混合销售和兼营区别
一、混合销售是一项销售行为，虽然既涉及货物又涉及服务，但二者之间有直接关联或互为从属关系。如商场销售空调的同时提供送货上门、安装服务。
混合销售关键点是需要同时具备：
(1)同一项行为;(2)同一服务对象。
即是同一项行为且同一服务对象，就适用同一个税率。
二、兼营是指纳税人发生的经济业务有两项或两项以上销售行为，但是这二项或两项以上行为没有直接的关联和从属关系，而是互相独立的。
案例与思考：
案例一：某汽车美容店提供汽车打蜡服务，伴随车蜡的销售，属于混合销售还是兼营行为
案例二：某物业公司提供物业管理服务同时也向业主提供其他服务，如向业主提供车位租赁、日常生活物品销售、入户维修服务等业务，是否可认定为混合销售，按照销售服务征税
兼营业务的特殊规定
一、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为：
二、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务：
2、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
三、不同代销业务的税收区别点与风险控制点
代销业务的税务处理——收取手续费方式
一、收取手续费方式代销：即受托方只收取手续费，严格按照委托方规定的价格销售商品。
二、委托方增值税的涉税处理：
2、增值税发票的开具：委托方向受托方开具，受托方向消费者开具。结算手续费时，受托方根据自身纳税人性质，按照“经纪代理服务”开具相应增值税发票给到委托方。
三、委托方企业所得税的涉税处理：
四、受托方的涉税处理：
1、对外销售时开具增值税专用发票，确认销项税额。
2、以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。
3、对收取的手续费收入按6%开增值税发票。
代销业务的税务处理——买断代销方式
一、买断代销方式：即受托方将代销商品加价出售，与委托方按协议价结算，不再另外收取手续费。
二、委托方处理：在收到受托方的代销清单时开具增值税专用发票，以专用发票上注明的税额确认销项税额。
三、受托方处理：以委托方所开具增值税专用发票上注明的税额确认进项税额。但销项税额应按实际售价计算得出，并开具相应税额的增值税专用发票。
四、总结分析：视同买断方式税务处理的关键在于将该业务分解为委托方销售商品及受托方购进商品两笔业务。作为一般购销处理，只对购销业务征收增值税。
二网销售车辆是由经销商向客户开具机动车发票还是二网向客户开具机动车发票，应设计不同的合同和账务处理方式。
四、折扣销售、销售折扣与销售折让的区别点与风险表现
折扣销售的税务处理——增值税
折扣销售的税务处理——所得税
销售折扣的税务处理
销售折让的税务处理
五、买一赠一、积分返利的税收区别点与风险点
买一赠一形式的税务管理——增值税
买一赠一形式的税务管理——所得税
积分返礼形式的税务管理
汽车销售时赠精品、客户续保送油卡等形式涉税内容应参考上述税务规定。