一般纳税人购进已税农产品——凭票抵扣进项税额11%
1.取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（11%）；
2.取得小规模纳税人主管税局代开的增值税专用发票，以专票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额；
【例如】超市（一般纳税人）从果品公司（小规模纳税人）购进水果后销售，取得税局代开增值税专用发票：进项税额=专用发票上注明的不含税销售额×11%
一般纳税人购进免税农产品——计算抵扣进项税额（11%、13%）
1、按11%计算抵扣进项税额
一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
【例如】超市（一般纳税人）从果园购进水果后销售，进项税额=购进水果的买价×11%
3.按13%计算抵扣进项税额
购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品，维持原扣除力度不变。
【例如】食品加工企业（一般纳税人）从果园购进水果加工生产果汁，进项税额=购进水果的买价×13%
已税直接销售11%（税率）
连续加工11%（税率）
免税直接销售11%（扣除率）
连续加工13%（扣除率）
【提示2】纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算，否则从低扣税（11%）。
某食品厂（一般纳税人）2017年10月从养鸡场购进家禽加工熟食制品，取得销售发票上注明是销售额50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
要求：计算食品厂的进项税额和采购成本。
进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）
采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）
一般纳税人购进农产品进项税额计算、申报全解
大多数的货物销售适用税率13%！但销售农产品适用9%税率或直接免税！
理应由货物销售方开具发票！但收购农产品，可以由销售方或购买方开具发票！
当然只有增值税专用发票才能抵扣进项税额！但是取得农产品收购发票或销售发票也可以抵扣进项税额！
当然是按票面上列明的税额进行进项抵扣！但是一般纳税人从小规模纳税人手里购买的农产品，取得其代开3%的专用发票，可以按增值税专用发票上注明的金额9%的扣除率计算进项税额！
当然是按统一的方法计算进项税额！但是一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，可以按照10％扣除率计算进项税额。
在农产品项目上发生的太多增值税例外，注定它在增值税中的与众不同，注定了小何必须利用周未死嗑。
销项税额
一般纳税人：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、食用盐，税率为9%：
小规模纳税人：适用3%征收率。
免税规定：
1、从事农业生产的单位或个人销售自产初级农产品；比如农场、农民个人；
2、农民专业合作社销售农产品免征增值税。
3、“公司＋农户”经营模式销售畜禽免征增值税。
4、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
5、自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
销售开票
一般纳税人：
1、开具9%增值税专用发票；
2、开具免税普通发票，如一般纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；
小规模纳税人：
1、开具3%征收率的增值税专用发票；
2、开具3%征收率的增值税普通发票；
3、开具免税普通发票，如小规模纳税人蔬菜批发公司销售蔬菜；
农业生产者销售自产农产品：
1、农业生产者开具免税的农产品销售发票；
2、收购方（一般纳税人和小规模纳税人）开具农产品收购发票。
进项税额
基本规定：
自2019年4月1日起，对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10％扣除率的，扣除率调整为9％；对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％扣除率计算进项税额。
可以做为进项税额抵扣的票据
1、增值税专用发票（含小规模纳税人和一般纳税人）；
2、海关进口增值税专用缴款书；
3、农产品收购发票或销售发票；
不得做为进项税税额抵扣的票据
1、小规模纳税人开具的增值税普通发票；
2、从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票；
计算和申报
1、取得小规模纳税人开具的增值税专用发票：增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
比如小规模纳税人销售时开具了100万的不含税销售额和按3%缴纳的增值税额3万元的增值税专用发票。
一般纳税人取得该发票计算抵扣时：100*9%=9万元。
2、取得一般纳税人开具的增值税专用发票：按票面上注明的税额进行抵扣。
3、取得海关进口增值税专用缴款书：按票面上注明的税额进行抵扣。
4、取得（开具）农产品销售发票或收购发票的：增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
特别注意：取得上述所列四项发票，只要购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，而不是9%。