1.享受加计抵减政策的企业，如果后期的四项服务销售额占全部销售额比重未超过50%，还可以继续享受加计抵减吗？
2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”
因此，企业只要符合上述文件规定的条件即可享受加计抵减政策。若在享受政策的后期，四项服务销售额占全部销售额比重未超过50%，在2019年4月1日至2021年12月31日期间依然可以享受。
2.企业符合加计抵减政策条件，红字转出尚未加计抵减的进项数据，要不要调减加计抵减数额？
……
（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
……”
因此，红字转出尚未加计抵减的进项数据，不要调减加计抵减数额。
3.利用废橡胶是否可以享受增值税即征即退优惠？
其中《目录》规定：“三、再生资源3.9废旧轮胎、废橡胶制品
因此，纳税人利用符合上述规定的废旧橡胶，可以享受增值税即征即退50%的优惠政策。
4.享受免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品需要满足什么条件？
因此，享受免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品需要满足的条件按上述文件的规定执行。
5.纳税人企业有安排退役军人就业，但是《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》等证件遗失，没有文件规定的留存备查材料。但是纳税人有到退役军人登记的机关调取了退役登记表，可以作为享受优惠的资料留存备查吗？
因此，依法缴纳社会保险费是指企业依法缴纳五险。企业只要缴纳其中的养老保险不可以享受该优惠。
7.我公司招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同，但该退役士兵的社会保险费挂靠在其他企业缴纳，我公司能否享受企业招用自主就业退役士兵的税收优惠？
四、……
因此，贵公司招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同但其社会保险费挂靠在其他企业缴纳的，不符合条件规定的“企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费”的条件，贵公司不可以享受企业招用自主就业退役士兵的税收优惠。
8.建档立卡贫困人口成立了个体户小规模纳税人，在代开增值税专用发票时缴纳税款时可否用限额来扣减实际应缴纳的增值税额？
纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，减免税额以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。
因此，福建省内建档立卡贫困人口成立了个体户小规模纳税人，在3年内可以按照每户每年14400元的限额在代开增值税专用发票时扣减实际应缴纳的增值税。
9.境内企业在境内通过网络向境外人员提供在中国境内找房子的咨询服务是否可以免征增值税？
.......
（十三）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务。
下列情形不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务：
1.服务的实际接受方为境内单位或者个人。
2.对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务。”
因此，境内企业在境内通过网络向境外人员提供在中国境内找工作找房子的咨询服务，属于对境内的不动产进行的咨询服务，不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务，不可以免征增值税。
10.在备案日期前发生的符合免税条件的销售行为可以免增值税吗？
因此，在备案日期前发生的符合免税条件的销售行为，须将专用发票全部追回后申请办理溯及适用免征增值税规定执行起始之日的备案手续，方可免税并对已缴纳的税款办理退抵税。
11.每次发生免征增值税跨境应税行为都需要备案吗？
因此，纳税人应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，已经备案过不需要再次备案。
12.一般纳税人提供光度计校正服务如何缴纳增值税？
（六）现代服务。
1.研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。”
因此，光度计校正属于专业技术服务，一般纳税人适用6%增值税税率。
13.一般纳税人提供医疗器械消毒服务如何缴纳增值税？
因此，提供医疗器械消毒服务属于专业技术服务，一般纳税人适用6%增值税税率。
14.一般纳税人销售频振式杀虫灯适用的增值税税率是多少？
频振式杀虫灯是采用特定波长范围的光源，诱集并有效杀灭昆虫的装置。一般由高压电网、发光灯管、风雨帽、接虫盘和接虫袋等组成，诱集光源波长范围应覆盖(320-680)nm。”
因此，一般纳税人销售频振式杀虫灯符合上述条件的适用9%增值税税率。
15.般纳税人游戏公司在游戏中销售游戏道具，增值税税率多少？
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。”
因此，游戏公司在游戏中销售游戏道具属于销售其他权益性无形资产中的网络游戏虚拟道具，增值税税率为6%。
16.房地产公司和政府约定无偿建成一座幼儿园捐赠给政府，产权转移过程中是否需要缴纳增值税？
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
因此，房地产公司向政府约定移交幼儿园是企业取得土地或开发权的成本（对价）之一，不属于无偿赠送，企业应按销售行为申报缴纳增值税。
17.通过诉讼判得的保险赔偿款因延期支付产生了利息收入需要缴纳增值税吗？
......
3.被保险人获得的保险赔付。
......”
因此，保险赔偿不属于增值税应税行为，其产生的利息收入不需要缴纳增值税。
18.9月1日后，选择纳入蔬菜核定扣除试点纳税人，要如何计算可抵扣的进项税额？
五、试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》（附件1）、《福建省活性炭扣除标准》（附件2）所列农产品为原料生产销售上述产品的，实行全省统一的扣除标准，统一按照核定扣除办法第四条第一款中“投入产出法”的有关规定,核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。
(一)试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：
1、投入产出法：参照国家标准、行业标准(包括行业公认标准和行业平均耗用值)确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量(以下称农产品单耗数量)。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价(含税，下同)和农产品增值税进项税额扣除率(以下简称“扣除率”)计算。公式为：
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)
当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量
因此，选择纳入蔬菜核定扣除试点纳税人按照投入产出法的计算公式计算可抵扣的进项税额。
19.蔬菜水果加工行业的增值税一般纳税人是否可以自愿选择纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围？
因此，蔬菜水果加工行业的增值税一般纳税人可以自愿选择纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。
20.蔬菜加工行业的增值税一般纳税人选择不纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，取得的增值税普通发票是否可以抵扣增值税进项税额？
因此，蔬菜加工行业的增值税一般纳税人选择不纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，取得的增值税普通发票不得抵扣增值税进项税额。
21.推广刷脸支付项目，其中一部分分给下级代理产生的费用，是否可以在计算增值税时差额扣除？
(三)销售额。
4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。”
因此，分给下级代理的费用，不能在计算增值税时差额扣除。
22.收购发票的开具规范？
（一）项目齐全，与实际经营业务相符。
（四）“货物或应税劳务、服务名称”栏填写收购的货物名称，属于农业产品的，仅限于种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围按财政部、国家税务总局的规定确定。选择相应的商品和服务税收分类与编码。
（五）“单价”栏填写收购货物价格，不包含收购单位另行发生并支付的运输费、装卸费、中介费等杂费。
（六）按销售方逐笔开具，当日同一销售方可汇总开具，不得按多个销售方汇总开具；单笔收购金额5千元或当月累计收购金额2万元以上的，应将销售方身份证影印件存档并列入固定收购对象名册。
不符合上列要求的，属于不按规定开具。”
23.销售基础油液可以开成品油发票吗？
润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。
润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。”
因此，销售矿物性润滑油基础油可以开成品油发票。
24.因税控设备损坏等原因重新购买税控设备，是否可以享受全额抵减的税收优惠政策？
增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。
增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。
二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。”
因此，纳税人因税控设备损坏等原因重新购买税控设备不属于初次购买增值税税控系统专用设备，增值税税控系统专用设备的费用不可全额抵减，但支付的技术维护费可以享受全额抵减的税收优惠政策。
25.企业因自身系统原因，需使用两个税控设备，其中增值税普通发票开具使用百旺税控设备，增值税专用发票开具使用航天税控设备，其每年缴纳的服务费均可以全额抵减吗？
因此，企业因自身系统原因，需使用两个税控设备，其每年缴纳的技术维护费均可以全额抵减。
26.提供第三方平台电子发票服务是否需要提交材料向税务机关备案？
（一）《电子发票第三方平台备案登记表》（一式两份）；
（二）平台建设的技术方案和管理方案;
（三）服务商的技术资质证书或证明;
（四）总部不在福建省的，在省内设立服务机构的工商登记资料;
（五）第三方平台通过等保三级测评的资料;
（六）免费提供基础服务的承诺书。
服务商备案资料齐全的，省税务局应按规定签收。”
因此，提供第三方平台电子发票服务应提交以上材料向税务机关备案。
27.纳税人丢失税控设备需不需要到公安机关报案丢失？
因此，丢失税控设备应迅速报告公安机关和主管税务机关。
28.小规模纳税人转让土地销售额达到500万，是否要登记为一般纳税人？
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
销售服务、无形资产或者不动产（以下简称‘应税行为’）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。”
因此，纳税人若是偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
29.一般纳税人被税务机关查到2017年有账外经营100万，存在偷税漏税行为，但2017年至今仍未取得对应账外经营业务进项发票，现供应商补开进项发票，取得的进项税额可否抵减偷税税款？
（一）由于现行增值税制采取购进扣税法计税，一般纳税人有偷税行为，其不报、少报的销项税额或者多报的进项税额，即是其不缴或少缴的应纳增值税额。因此，偷税数额应当按销项税额的不报、少报部分或者进项税额的多报部分确定。如果销项、进项均查有偷税问题，其偷税数额应当为两项偷税数额之和。
（二）纳税人的偷税手段如属账外经营，即购销活动均不入账，其不缴或少缴的应纳增值税额即偷税额为账外经营部分的销项税额抵扣账外经营部分中已销货物进项税额后的余额。已销货物的进项税额按下列公式计算：
已销货物进项税额=账外经营部分购货的进项税额-账外经营部分存货的进项税额
因此，在税务机关作出处理前，能按税务机关要求在法定的时限内提供合法有效的进项抵扣凭证的，帐外经营部分已销货物的进项税额可以抵扣。纳税人应当提供拒不提供或不能如实提供的，应当承担举证不能的后果，不影响税务机关依法作出处理决定。
30.销售海水如何缴纳增值税？
（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。”
海水属于天然水，销售未经加工的海水，不征收增值税。
31.外籍个人在境外为境内企业提供代售货物、推广服务，需要代扣代缴增值税吗？
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
根据十二条、十三条规定，“完全在境外发生的业务”是指构成销售行为的全部要素都必须在境外，即应同时符合以下条件：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方（单位或者个人）在境外提供；
（二）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的购买方（单位或者个人）在境外接受；
因此，由于服务的购买方在境内，不属于完全在境外发生的业务，购买方需要代扣代缴增值税。
32.设在同一县（市）的总分机构实行独立核算，总分机构之间资产调拨是否视同销售缴纳增值税？
因此，设在同一县（市）、实行独立核算的总分机构之间的资产调拨属于视同销售行为，应缴纳增值税。
33.福建省内残疾、孤老人员和烈属的个人所得税优惠减征幅度是如何规定的？
一、对残疾、孤老人员和烈属的所得,按每人每年12000元的限额减免年应纳个人所得税税额。
上述所得包括综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）和经营所得，纳税人取得的上述综合所得和经营所得,应合并计算其减免税额。
纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种或两种以上身份的，可选择一种身份享受税收优惠，不重复叠加。
二、对因自然灾害遭受重大损失的纳税人，按规定缴纳个人所得税确有困难的，经纳税人申报,由国家税务总局各县（市、区）税务局根据其实际损失程度予以计算，自遭受自然灾害当年起，在3年内按每人每年12000元的限额减免年应纳个人所得税税额。
三、本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策可以叠加享受。
四、本通知自2019年1月1日起执行。自文件印发前已实际享受个人所得税减征额高于本通知规定限额的，对纳税人不再追缴税款。”
34.企业派员工前往沙特阿拉伯工作是否在国内缴纳个人所得税？
一、除适用第十六条、第十七条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬除在缔约国另一方从事受雇活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。”
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”
因此，企业派员工前往沙特阿拉伯工作在国内申报缴纳个人所得税。
35.个人所得税专项扣除中的基本养老保险包括城乡居民养老保险吗？
企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”
因此，城乡居民养老保险属于按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费，可以扣除。
36.“公务费用”在个人所得税上有扣除标准吗？
37.银行信用卡交200年费,银行给持卡人提供每年免费洗车5次的权利，是否需要按偶然所得征税？
一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：
企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”
因此，银行这种行为属于企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品不征收个人所得税。
38.企业将自有住房无偿给员工住宿，这类福利员工是否缴纳个人所得税？
对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
39.外籍个人从境外为境内企业提供代售货物、推广服务，需要代扣代缴个人所得税吗？
（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利。”
因此，外籍个人在境外为境内企业提供代售货物、推广服务取得的所得不属于中国境内的所得，不需要代扣代缴个人所得税。
40.泉州地区个人代开货物运输发票，核定征收个人所得税税率是多少？
答：根据《国家税务总局泉州市税务局关于个人所得税核定征收若干问题的公告》（国家税务总局泉州市税务局公告2018年第9号）规定：“二、关于个人临时申请开具税务发票个人所得税征收问题
（三）对未办理税务登记证，临时从事生产经营的零散税收纳税人，申请代开货物运输收入发票的，按应税收入的1.5%征收个人所得税；申请代开其他生产经营收入发票的，按应税收入的1.2%征收个人所得税。”
因此，泉州地区个人代开货物运输发票核定征收个人所得税税率是1.5%。
41.个人借款给他人，收取利息个人所得税上是按照经营所得还是劳务报酬缴纳？
因此，对个人提供上述文件所诉的放贷取得的利息收入应按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。
42.个人领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入由谁进行个人所得税申报？
因此，个人领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。
43.境内企业付给境外个人提供施工地点在境外的建筑服务的款项需要代扣代缴个人所得税吗？
44.项目抽成可以当成全年一次性奖金申报个人所得税吗？
因此，项目抽成应并入工资薪金申报个人所得税，不能按照全年一次性奖金申报。
45.原先选择子女教育全部由父亲100%扣除，现在父亲失业，可以改为由母亲100%扣除吗？
因此，上述情况在一个纳税年度内不得变更。
46.自然人合伙人转让合伙企业的股权，需要在哪里申报缴纳股权转让个人所得税？
因此，自然人合伙人转让合伙企业的股权，需要在合伙企业所在地税务机关申报缴纳个人所得税。
47.如果同时符合残疾、孤老人员和烈属其中两种身份，减征个人所得税的优惠是否可以叠加享受？
纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种或两种以上身份的，可选择一种身份享受税收优惠，不重复叠加。”
因此，纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种或两种以上身份的，可选择一种身份享受税收优惠，不重复叠加。
48.个人向养老机构进行捐赠，捐赠的款项可以在个人所得税税前扣除吗
三、本通知所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)等。
因此，对符合条件的养老机构产生的捐赠支出可以在个人所得税税前扣除。
49.中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入怎么计算？
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税
因此，中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入是参照全年一次性奖金计算。
50.公司收购了个人的股权，是否需要帮个人代扣代缴个税？钱还没有全额转是否需要申报个税？
第二十条具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;
(二)股权转让协议已签订生效的;
(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;
(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;
(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;
(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。”
因此，企业是受让方有代扣代缴的义务，且企业已支付或部分支付股权转让价款的，所以，即使款项未全额付清也需要申报纳税。
51.企业聘用临时员工每周一次做清洁服务，单次费用不超过500元，每月结算，是否可以用收款凭证或内部凭证作为企业所得税税前扣除凭证？
（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。
（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。”
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
因此，企业聘用临时员工每周一次做清洁服务，单次费用不超过500元，每月结算，其支出可以用收款凭证及内部凭证作为企业所得税税前扣除凭证。
52.企业2018年符合条件的研发费用当年已经加计扣除，研发活动直接形成了产品并于2019年对外销售，那么销售当年对应的材料费用发生额是冲减2018年还是2019年的研发费用？
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。”
因此，企业研发活动直接形成产品所对应的材料费用发生额应当冲减2019年的研发费用。
53.企业饲养奶牛生产的原奶，不经过加工直接销售，是否可以免征企业所得税？
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
5.牲畜、家禽的饲养；
因此，企业饲养奶牛生产的原奶，直接销售取得的所得可以按照“牲畜、家禽的饲养”项目免征企业所得税。
54.企业所得税上在计算股权转让所得时，送股的部分可以扣除吗？
答：按历史成本原则，不得扣除。
55.农民专业合作社收购社员种植的花苗再销售，是否享受企业所得税花卉种植减半征收的优惠政策？
(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;”
因此，农民专业合作社收购社员种植的花苗再销售，可以享受企业所得税减半征收的优惠政策。
56.企业自愿为员工承担本该由员工个人承担的部分社保费可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除吗？
答：如果企业为员工承担本该由员工个人承担的部分社保费，是代扣代缴性质，是企业实际为员工支付的报酬，属于工资薪金，在企业所得税税前扣除。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。