财政部税务总局关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
财政部税务总局公告2024年第3号2024-04-16
为进一步推进农村集体产权制度改革，现就有关土地增值税政策公告如下：
村民委员会、村民小组按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到农村集体经济组织名下的，暂不征收土地增值税。
本公告所称的农村集体经济组织，应按规定在农业农村部门办理注册登记，被赋予以字母“N”开头的统一社会信用代码，并取得《农村集体经济组织登记证》。
本公告自2024年1月1日起执行。
特此公告。
财政部税务总局
2024年4月16日
基本概念——
集体经济组织是生产资料归一部分劳动者共同所有的一种公有制经济组织。集体经济的实质是合作经济，包括劳动联合和资本联合。
集体经济组织可以分为城市集体经济和农村集体经济两大类型。
农村集体经济组织是以土地等集体所有财产为纽带，承担土地承包、资源开发、资本积累、资产增值等集体资产经营管理服务的基层经济组织，依法代表集体成员行使集体资产所有权、享有独立经济活动自主权。
农村集体经济组织实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。农村中的生产、供销、信用、消费等各种形式的合作经济，是社会主义劳动群众集体所有制经济。
参加农村集体经济组织的劳动者，有权在法律规定的范围内经营自留地、自留山、家庭副业和饲养自留畜。国家保护城乡集体经济组织的合法的权利和利益，鼓励、指导和帮助集体经济的发展。
税屋提示——
(一)涉农税收优惠政策
(二)农村集体产权制度改革优惠政策
国家就农村集体产权制度改革过程中的涉及契税、印花税进行减免，具体如下：对农村集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权及地上房屋确权登记，不征收契税;对进行股份合作制改革后的农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地、房屋权属，免征契税;对农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属，免征契税。对因农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据，免征印花税。
(三)房产出租收入优惠政策
(四)其他普惠性政策
延伸阅读——
集体土地出让是否征收增值税
1、什么是集体土地出让
第四条农村集体经济组织通过出让、租赁、作价出资(入股)等方式取得农村集体经营性建设用地入市收益，以及入市后的农村集体经营性建设用地土地使用权人，以出售、交换、赠与、出租、作价出资(入股)或其他视同转让等方式取得再转让收益时，向国家缴纳调节金”。
第十二条集体建设用地使用权出让，是指农民集体土地所有者将一定年期的集体建设用地使用权让与土地使用者，由土地使用者向农民集体土地所有者支付出让价款的行为。
第十七条集体建设用地使用权转让，是指农民集体建设用地使用权人将集体建设用地使用权再转移的行为。
出让及转让，大抵相当于一级市场与二级市场的区别。
2、集体土地出让是否缴纳增值税
一、下列项目免征增值税
(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
集体土地出让完全符合增值税免税规定，村集体是集体土地所有者，出让定性也得到财政部和原国土资源部的支持，从上述条文来看，集体土地出让免征增值税政策依据充分。但考虑到土地管理机制的历史背景，上述出让的立法原意是否仅指国家出让，而不包括集体出让，有待观察。