2019年5月12日初级会计真题与答案解析
5.12上午
【经济法单选1】
2018年12月甲机构向税务机关应缴纳增值税30万元。实际缴纳20万元；向税务机关应缴纳消费税28万元实际缴纳12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是()
A、28×3%=0.84万元
B、(30+28)×3%=1.74万元
C、(30+12)×3%=0.96万元
D、30×3%=0.9万元
【答案】C
【经济法多选题1】根据劳动合同法律制度的规定，下列职工中，属于用人单位经济性裁员应优先留用的有（）
A与本单位订立无固定期限劳动合同
B与本单位订立较短期限的固定期限劳动合同的
C与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的
D家庭无其他就业人员，有需要抚养的老人或者未成年的
【答案】
【解析】
【经济法多选2】下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）
A关税
B企业所得税费
C资源税
D土地增值税
【初级实务-不定项上午2】某企业为增值税一般纳税人，基本生产车间只生产M产品，采用品种法计算生产成本、原材料在生产开始时一次性投入，其他加工费用均衡发生，采用约当产量比例法计算完工产品成本与月末在产品成本，2018年12月，该企业产品生产的成本费用资料如下，
（1）月初在产品200件，成本为242000元，其中，耗用的直接材料费用为200000元，直接人工费用为24000元，制造费用为18000元，本月新投产800件，月未完工产品数量900件，月未在产品100件，期末在产品的完工程度为50%。
（2）本月生产产品耗用直接材料费用为750000元；车间管理部门耗用材料费用为6000元。
（3）本月直接归集的产品生产工人薪酬共计为118500元，车间管理人员薪酬共计为47500
元.本月计提车间固定资产折旧费为23500元。
要求，根据上述资科，不考虑其他因素，分析回答下列小题.
1、根据资科（1），月未计算产品其他加工费用时，在产品约当产量是（）.
A.200
B.100
C.400
D.50
【答案】D
【解析】月未在产品100件，期末在产品的完工程度为50%，在产品的约当产量=100*50%=50（件）
2、根据资料（1）和（2），下列各项中，关于直接材料费用在M在产品和完工产品分配结果表述正确的是（）.
A.在产品50000元，完工产品900000元
B.在产品95000元，完工产品855000元
C.在产品95600元，完工产品860400元
D.在产品75600元，完工产品680400元
【答案】B
【解析】直接材料耗费总额=200000（资料1）+750000（资料2）=950000（元）
原材料在生产开始时一次性投入，不管完工与否，完工与在产均负担一样的材料成本，所以生产开始一次投入，原材料不约当，分配率=950000/（900+100)=950（元/件）
完工产品的直接材料金额=900*950=855000（元）
在产品的直接材料金额=100*950=95000（元）
3、根据资料（1）和（3），下列各项中，关于直接人工费用在完工产品和在产品之间分配结果正确的是（）.
A.在产品应负担的直接人工费用为10000元
B.完工产品应负担的直接人工费用为128250元
C.完工产品应负担的直接人工费用为135000元
D.在产品应负担的直接人工费用为7500元
【答案】CD
【解析】直接人工耗费总额=24000（资料1）+118500（资料3）=142500（元）
约当产量比例法下分配率=142500/（900+100*50%）=150（元/件）
完工产品的直接人工费用=900完工品数量*150=135000（元）
在产品的直接人工费用=100*50%在产品约当量*150=7500（元）
4、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于产品制造费用归集与分配的会计处理正确的是（）
A.归集耗用的原材料：
借：制造费用6000
货：原材料6000
B.归集人工费用：
借：制造费用47500
货：应付职工薪酬47500
C.将本月发生的制造费用结转生产成本：
借：生产成本77000
货：制造费用77000
D，归集车间折旧费：
借：制造费用23500
货：累计折旧23500
【答案】ABCD
归集车间管理人员薪酬：
制造费用结转生产成本：
归集车间折旧费：
贷：累计折旧23500
5、根据资料（1）至（3），月末完工产品的总成本是（）元
A.1080000
B.1118250
C.1068750
D.945500
【答案】A
【解析】依据资料（1）到（3）完工产品负担的制造费用=（18000+6000+47500+23500）/
（900+100*50%）*900=90000（元）（期初的制造费用和本月发生的制造费用合计在完工与
在产之间进行分配）
【初级实务不定向上午3】某企业为增值税一般纳税人，2018年12月发生的有关经济业务如下：
（1）2日，企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其中，研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束，共发生支出600000元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束，共发生支出300000元，全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为5年，残值为零，采用直线法进行摊销。
（2）10日，购入一台不需要安装的N生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元，增值税税额为128000元，款项尚未支付。
（3）12日，N生产设备运达并支付使用。以银行存款支付N设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元，增值税税额为300元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据资料（1），下列各项中。关于M非专利技术研发支出的会计科目处理表述正确的是（）
A.12月2日一次性将“研发支出——费用化支出”科目归集金额600000元转入“管理费用”科目
B.12月2日一次性将“研发支出——资本化支出”科目归集金额300000元转入“无形资产”科目
C.6月30日之前发生的研发支出在发生时记入“研发支出——费用化支出”科目共计600000元
D.7月至12月发生的研发支出在发生时记入“研发支出——资本化支出”科目共计300000元
【解析】本题考核自行研发无形资产，研究阶段费用化，开发阶段符合资本化条件的资本化，
2.根据资料（1），下列各项中，关于M非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）
A.2018年12月M非专利技术的摊销金额为5000元
B.计提的摊销额应计入管理费用
C.应自2019年1月起开始计提摊销
D.应自2018年12月起开始计提摊销
【答案】ABD
【解析】无形资产达到使用状态当月开始摊销，2018年12月2日达到使用状态，当月开始摊销，无形资产摊销金额=300000/5/12=5000元。
3.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于N设备的会计科目处理表述正确的是（）
A.购进设备价款800000元记入“固定资产”科目借方
B.月末将“在建工程”科目借方金额3000元转入“固定资产”科目
C.支付运输费3000元记入“固定资产”科目借方
D.支付运输费3000元记入“在建工程”科目借方
【答案】AC
【解析】外购固定资产需要安装计入在建工程，不需要安装计入固定资产科目，，题目资料为购入不需要安装固定资产，外购不需要安装的固定资产，买价加运输费等达到预定使用状态的合理支出均计入固定资产成本。
4.根据资料（2）和（3），下列各项中，关于购进N设备的增值税会计科目处理正确的是（）
A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目128300元
B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目76980元
C.借记“固定资产”科目128000元
D.借记“应收税费——待抵扣进项税额”科目51320元
借：固定资产803000
应交税费——应交应交增值税（进项税额）128300
贷：应付账款928000
银行存款3300
5.根据资料（1）至（3），该企业2018年12月31日资产负债表中“固定资产”项目和“无形资产”项目“期末余额”增加的金额分别是（）
A.803000元和295000元
B.800000元和300000元
C.800000元和295000元
D.803000元和300000元
【解析】资产负债表中，固定资产项目=固定资产-累计折旧-资产减值准备+固定资产清理（借
方+贷方-），本题中问2018年12月31日，固定资产12月12月购入，当月增加当月不计提折旧，所以固定资产项目期末余额增加803000元，无形资产12月研发结束，无形资产项目=无形资产-累计摊销-资产减值准备=300000（无形资产成本）-5000（12月当月摊销金额）=285000元。
（1）10日，购入原材料2000千克，采购单价为100元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000万元，增值税税额为32000元；由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的额增值税专用发票注明的运费为2000元，增值税税额为200元；全部款项以银行存款支付。12日，原材料验收入库，发现短缺10千克，经查属于运输途中的合理损耗。
（2）20日，企业行政管理部门领用周转材料（低值易耗品）一批，实际成本为9000元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次，此为第1次摊销。
（3）25日，委托外单位加工一批应交消费税的原材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元，增值税税额为2400元，由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
A运输途中发生合理损耗不应调整原材料单位成本
B销售方代垫运费的增值税税额作为可抵扣的进项税入账
C价款已付尚未验收入库的原材料采购成本记入“在途物资”科目
D销售方代垫运费2000元应计入原材料采购成本
【答案】BCD
【解析】原材料的买价加运输费等计入存货的采购成本，一般纳税人企业外购原材料的增值税进项税额作为可抵扣的进项税，运输途中的合理损耗不影响存货的总成本，影响的是单位成本。
2.根据资料(1)该批原材料的采购成本是()元
A202000
B199000
C200000
D201000
【解析】原材料的采购成本=200000+2000=202000元。
3,根据资料(2)下列各项中,关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是
A借:管理费用9000
贷:周转材料—低值易耗品—在库9000
B借:管理费用
贷:周转材料—低值易耗品——摊销3000
（1）领用低值易耗品时：
借：周转材料—低值易耗品—在用9000
贷：周转材料—低值易耗品—在库9000
（2）第一次/第二次领用时摊销其价值的三分之一：
借：管理费用3000
贷：周转材料—低值易耗品—摊销3000
（3）第三次领用摊销其价值的三分之一：
同时：
借：周转材料—低值易耗品—摊销9000
贷：周转材料—低值易耗品—在用9000
【经济法-不定项1】2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡，2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币卡账户并转入资金。
2018年12月甲公司发生4笔业务；收到现金货款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元，己知：各账户存款余额充足。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1、王某在P银行申请开立甲公司存款账户的下列事项中，正确的是（）。
A、代表甲公司与P银行签订银行结算账户管理协议
B、填写开户申请书
C、向P银行出具甲公司营业执照正本
D、在开户申请书上加盖甲公司公章
【答案】ABC
2、甲公司通过P银行存款账户可以办理的业务是（）。
A、提取现金1万元
B、支付劳务费4万元
C、支付原材料采购款6万元
D、入现金货款2万元
【解析】存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
3、王某使用其个人借记卡可以办理的业务是（）.
A、购买P银行理财产品10万元
B、存入甲公司的现金货款2万元
C、在商场制卡消费1万元
D、在ATM机上一次性提取现金5万元
【解析】借记卡的主要功能包括消费、行取款、转账、代收付、外汇买卖、投资理财、网上支付等，故AC正确：选项B错误，禁止公款私存；选项D错误，每卡每日累计提款不得超过1万元人民币。
4、下列关于甲公司Q银行账户的表述中，正确的是（）。
A、可以存入现金货款2万元
B、可以从甲公司P银行存款账户转入资金10万元
C、可以支付劳务费4万元
D、可以提取周转现金1万元
【答案】BC
【解析】单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户，故AD错误。
5.12下午
实务部分：
【初级实务多项选择题1】下列各项中，企业应计入外购存货采购成本的有（）
A入库前的挑选整理费
B材料购买价款（不含增值税）
C享受的商业折扣
D采购过程中发生的仓储费
【初级实务多项选择题2】下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（）
A其他应收款
B在建工程
C固定资产
D开发支出
【解析】其他应收款属于流动性资产。
【初级实务多项选择题3】下列各项中，应在企业财政报表附注中披露的内容有（）
A财务报表的编制基础
B会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
C重要会计政策和会计估计
【解析】附注中披露的内容
1.企业的基本情况
2.财务报表的编制基础
4.重要会计政策和会计估计
5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6.报表重要项目的说明
7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
8.有助于财务报表使用者评价企业管理者资本的目标、政策及程序的信息
【初级实务多选题4】下列各项中，企业应通过“资产处置损益”科目核算的有（）
A.出售专利权形成的损益
B.出售辅助材料的收入
C.出售生产用机器设备损益
D.出售库存商品的收入
【解析】出售材料收入计入其他业务收入，出售库存商品收入计入主营业务收入
A.借记“应交税费——未交增值税”科目
B.贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目
C.借记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目
D.贷记“应交税费——未交增值税”科目
【答案】AB
【解析】一般纳税人月末转出多交增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
【初级实务单选题6】某企业本期购进5批存货、发出2批。在物价持续上升的情况下,与加权平均法相比,该企业采用先进先出法下（）
A.当期利润较低
B.库存存货价值较低
C.期末存货成本较接近于市价
D.发出成本较高
【解析】物价持续上升情况下，先进先出法下，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，会高估利润和库存存货价值。
【初级实务多选题7】下列各项中,企业应通过“其他应收款”科目核算的有（）
A.应收代职工垫付的房租和水电费
B.财产遭受意外损失应由保险公司支付的赔偿款项
C.销售商品代客户垫付的运输费
D.租入包装物支付的押金
【解析】C销售商品代客户垫付的运输费计入应收账款。
【初级实务单选题21】下列各项中,应在事业单位资产负债表中“净资产”部分单独列式的是（）
A.经营结余
B.其他结余
C.累计盈余
D.财政拔款结余
【解析】累计盈余属于事业单位中净资产。
【判断题1】事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取的专用基金，按照预算会计下计算的金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”（）
【答案】√
【解析】事业单位年末按照规定从本年度非财政拨款结余中提取的专用基金，按照预算会计下计算的金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”（）
【初级会计实务不定项1】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2018年1月初“固定资产”科目借方余额为252万元、“累计折旧”科目贷方余额为200万元，固定资产未发生减值。
（1）5月10日，购入需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为3000万元，增值税税额为480万元，全部款项以银行存款支付，同日，将设备交付安装。5月15日取得安装费增值税专用发票上注明安装费100万元、增值税税额10万元，安装费和增值税尚未支付。全部增值税专用发票已经税务机关认证。5月20日设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。
（2）7月10日，因遭受台风毁损一座库房，原值25万元，已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元，以银行存款支付清理费0.5万元（不考虑增值税），7月20日库房清理完毕。
（3）12月10日，收到乙公司作为首次资本投入的不需要安装的生产设备一台，投资合同约定的价值为400万元，增值税税额为64万元，合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款，其投资在甲公司注册资本中享有的权益额为300万元。
（4）12月31日，企业全部固定资产未出现减值迹象。除当年新增设备计提的折旧外，其他固定资产当年计提折旧236.4万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）：
1.根据资料1，购入固定资产下列表述正确的是（）。
A.购入时借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目480万元
B.达到预定可使用状态时借记“固定资产”科目3590万元
C.购入时借记“应交税费—待抵扣进项税额”科目192万元
D.购入时借记“在建工程”科目3000元
【答案】AD
【解析】购入需要安装生产设备时：
借：在建工程3000
应交税费——应交增值税（进项税额）480
贷：银行存款3480
发生安装费时：
借：在建工程100
应交税费——应交增值税（进项税额）10
贷：应付账款110
达到使用状态时：借：固定资产3100
贷：在建工程3100
注意看清动产还是不动产
2.根据资料(1),下列各项中，该生产设备2018年计提的折旧额应是（）万元。
A.229.76
B.173.6
C.201.04
D.198.4
【解析】5月20日设备达到预定可使用状态，固定资产入账价值为3100万元，预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧年限平均法下，3100*（1-4%）/10/12*7=
3.根据资料(2),下列各项中,甲公司关于库房毁损的会计处理正确的是（）。
A.将损毁的库房转入清理时
借:固定资产清理15
累计折旧10
贷:固定资产25
B.支付清理费用时
借:固定资产清理0.5
贷:银行存款0.5
C.结转固定资产损毁损失时
借:营业外支出12.5
贷:固定资产清理12.5
D.应收保险公司赔偿时
借：其他应收款3
贷：固定资产清理3
7月10日，因遭受台风毁损一座库房，原值25万元，已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元，以银行存款支付清理费0.5万元（不考虑增值税），7月20日库房清理完毕。
转入清理时：
借：固定资产清理15
贷：固定资产25
发生清理费用：借：固定资产清理0.5
贷：银行存款0.5
应收保险公司赔偿时：
结转清理损益：
借：营业外支出12.5
贷：固定资产清理12.5
【初级实务不定项2】
（1）3日，决定为10名总部部门经理级别以上的人员每人提供一辆汽车免费使用，每月
汽车计提的折旧总额为20000元
（2）8日，以银行存款支付上月工资400000元。
（3）25日,以自产的产品作为非货币性福利发放给直接从事产品生产的职工，批产品不含
增值税市场售价总额为50000元,成本总额为30000元,该企业产品适用的增值税税率为16%。
（4）31日,编制“工资费用分配汇总表”。该表列示的应付职工工资总额为430000元,其
中,产品生产人员300000元,车间管理人员100000元,企业行政管理人员20000元,专设销售机构人员10000元。根据有关规定,企业分别按照职工工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题
借：管理费用20000
贷：累计折旧20000
B.借;应付职工薪酬一非货币性福利20000
贷;累计折旧20000
C.借:应付职工薪酬一工资20000
贷,银行存款20000
E.借,管理费用20000
贷:应付职工薪酬—非货币性福利20000
【答案】BD
【解析】企业以自己的资产无偿费员工用，属于非货币性职工薪酬：
借管理费用20000
贷应付职工薪酬20000”
借：应付职工薪酬20000
2.根据资料(3),下列各项中,该企业确认并发放非货币性福利会计处理正确的是（）
A.生产成本增加58000元
B.生产成本增加38000元
C.库存商品减少50000元
D.主营业务成本增加30000元
借：生产成本58000
贷：应付职工薪酬58000
借：应付职工薪酬58000
贷：主营业务收入50000
应交税费-应交增值税-销项税额8000
借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000
3.根据资料(4),下列各顶中,该企业分配职工工资会计处理正确的是（）
A.销售费用增加10000元
B.生产成本增加300000元
C.管理费用增加120000元
D.制造费用增加100000元
【解析】产品生产人员300000元计入生产成本，车间管理人员100000元计入制造费用,
企业行政管理人员20000元计入管理费用,专设销售机构人员10000元计入销售费用。
经济法部分：
【经济法单选题1】根据会计法律制度的规定，注册会计师已经获取备审计单位充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性时，应发表的审计意见是（）
A保留意见
B无法表示意见
C否定意见
D先保留意见
【解析】在获取充分、适当的审计证据，但认为未发现的错误对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，应发表否定意见。基础精讲班讲义P13。
【经济法单选题2】甲餐饮公司为增值税小规模纳税人，2018年第四季度提供餐饮服务取得含增值税销售额103万元，购进材料增值税普通发票注明税额1.6万元。已知小规模纳税人增值税征收率3%。计算甲餐饮公司第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）
A103*3%=3.09万元
B103/（1+3%）*3%=3万元
C103*3%-1.6=1.49万元
D103/（1+3%）*3%-1.6=1.4万元
【解析】增值税小规模纳税人采用简易征收办法，应纳税额=销售额×征收率。
【经济法单选题3】甲企业为增值税一般纳税人,2018年8月销售空调取得含增值税价款626.4万元，另收取包装物押金5.8万元,约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.6万元。已知增值税税率为16%,计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
A.(626.4+5.8+11.6)*16%=103.008万元
B.(626.4+11.6)÷(1+16%)*16%=88万
C.(626.4+5.8+11.6)÷(1+16%)*16%=88.8万元
D.(626.4+11.6)*16%=102.08万元
【解析】一般货物收取的未逾期包装物押金不并入销售额，但因逾期不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税。含税售价和不予退还的包装物押金均应做价税分离。
【经济法单选题4】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。
A市政街道公共用地
B国家机关自用的土地
C企业生活区用地
D公园自用的土地
【解析】选项ABD均属于城镇土地使用税的免税项目。
【经济法单选题6】根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人申请税务行政复议的法定期限是()。
A.在税收机关作出具体行政行为之日起60日内
B.在税收机关作出具体行政行为之日起3个月内
C.在知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内
D.在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内
【解析】申请人在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
【经济法多选题7】根据支付结算法律制度的规定,下列关于办理汇兑业务的表述中,正确的有()。
A.汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明
B.汇兑凭证记载的汇款人,收款人在银行开立存款账户的,必须记载其账号
C.汇款回单是汇出银行受理汇款的依据
D.收账通知是银行将款项确已转入收款人账户的凭据
【解析】选项A，汇款回单是汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔款项已转入收款人账户的证明。冲刺串讲班讲义P21，基础精讲班讲义P41。
【经济法多选题8】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）
A审计咨询合同
B财产保险合同
C技术中介合同
D建筑工程分包合同
【解析】选项A，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
【经济法多选题7】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于纳税申报方式的有()
A.简易申报
B.数据电文申报
C.自行申报
D.邮寄申报
【解析】纳税申报方式：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他方式如简易申报简并征期。
【判断题1】民事诉讼的地域管辖里，被告住所和经常居住地不一致，应以被告住所地为准。（）
【答案】×
【解析】被告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。
【判断题2】仲裁协议既能在纠纷发生前订立,也能在纠纷发生后订立。（）
【解析】仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或者纠纷发生后达成的请求仲裁的协议。
【判断题3】因故意销毁会计凭证被依法追究刑事责任的会计人员，不得再从事会计工作。（）
【解析】因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究“刑事责任”的人员，不得再从事会计工作。基础精讲班讲义P16。
【判断题4】非金融机构作为支付中介机构办理支付业务需经中国人民银行批准。（）
【解析】未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构办理支付结算业务。
【判断题5】张某转让位于市区的一套自有房产，该交易涉及的契税应由张某申报缴纳。（）
【解析】契税纳税人在我国境内“承受”（买方）土地、房屋权属转移的单位和个人。
【判断题6】建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占用税。
（）
【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。基础精讲班讲
义P34。
【判断题7】享受减免税，需要纳税申报。（）
【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
【不定项选择题5.12下午1】商业银行为增值税一般纳税人,2018年第二季度经营情况如下：
(1)提供货款服务取得含增值税利息收入6360万元,支付存款利息2826万元，提供直接收费金融服务取得含增值税销售额1272万元。
(3)购进各分支行经营用设备一批，取得增值税专用发票注明税额80万元；购进办公用品，取得增值税专用发票注明税额16万元;购进办公用小汽车一辆,取得增值税专用发票注明税额3.52万元;购进用于职工福利的货物一批，取得增值税专用发票注明税0.32万元。
(4)销售自己使用过的一批办公设备,取得含增值税销售额10.506万元。该批办公设2013年购入，按固定资产核算。
已知:金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。
1.计算甲商业银行第二季度贷款服务和直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是（）。
A.(6360-2862)÷(1+6%)×6%+1272X6%=274.32万元
B.(6360-2862+1272)÷(1+6%)×6%=270万元
C.(6360+1272)×6%=457.92万元
D.(6360+1272)÷(1+6%)×6%=432万元
【解析】贷款服务以取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。直接收费金融服务以直接收取的手续费、佣金、管理费、开户费等各类费用为销售额。
2.计算甲商业银行第二季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中,正确的是（）。
A.2289.6÷(1+6%)×6%=129.6万元
B.(2289.6—2120—58.3)÷(1+6%)×6%=6.3万元
C.(2289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3万元
D.(2289.6—2120)×6%=10.176万元
【解析】金融商品转让以卖出价减买入价的余额为销售额。余额为盈亏相抵后的余额，若出现负差，可结转下一纳税期间，但不得转入下一会计年度。
3.甲商业银行的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是（）。
A.购进办公用品的进项税额16万元
B.购进各分支行经营用设备的进项税额80万元
C.购进办公用小汽车的进项税额3.52万元
D.购进用于职工福利的货物的进项税额0.32万元
【解析】用于简易计税方法计税、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税不得抵扣。
4计算甲商业银行销售自己使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是（）。
A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204万元
B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206万元
C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309万元
D.10.506÷(1+16%)×16%=1.449万元
【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
【不定项选择题5.12下午2】甲公司为居民企业，登记注册地在w市，企业所得税按季预缴。
主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：
（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。
（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐赠1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。
（3）购置符合规定的安全生产专用设备一套，该设备投资额45万元，当年即投入使用。
（4）全年利润总额为280万元。
已知：企业所得税税率为25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
1.甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）
A存货盘盈0.2万元
B存款利息收入0.8万元
C生产设备出租收入60万元
D国债利息收入1.5万元
【解析】四个选项全都属于收入总额的组成部分。基础精讲班讲义P3。
2.甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）
A向金融企业借款利息支出3万元
B合理的劳动保护费支出2万元
C诉讼费用1.7万元
D直接向某大学捐赠1万元
【解析】非公益性捐赠不得税前扣除。冲刺串讲班讲义P31，基础精讲班讲义P11。
3.计算甲公司2018年度企业所得税应纳税额的下列算式中，正确的是（）
A（280-1.5+1）*25%-45*10%=65.375万元
B（280-1.5-0.8-0.2+3+1.7）*25%-45/（1-10%）*10%=65.55万元
C（280-1.5-0.2+1+1.7-45*10%）*25%=69.125万元
D（280-60-0.8+2+3-45）*25%*（1-10%）=40.32万元
【解析】国债利息收入属于免税收入，需纳税调减。直接捐款不得税前扣除，需纳税调增。
4.下列关于甲公司2018年度企业所得税征收管理的表述中，正确的是（）
A甲公司应当自2018年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款
B甲公司应向W市税务机关办理企业所得税纳税申报
C甲公司企业所得税2018纳税年度自2018年6月1日起至2019年5月31日止