1.城镇垃圾处理费划转税务部门后的征收流程
答：根据《国家税务总局等五部门关于土地闲置费城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》(国家税务总局财政部自然资源部住房和城乡建设部中国人民银行公告2021年第12号)第二条的规定：“城镇垃圾处理费由缴纳义务人或代征单位自行向税务部门申报缴纳，申报期限和程序按现行规定执行。未按时缴纳的，由税务部门出具催缴通知，并通过涉税渠道及时追缴。”
2.土地闲置费划转税务部门后的征收流程？
答：根据《国家税务总局等五部门关于土地闲置费城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》(国家税务总局财政部自然资源部住房和城乡建设部中国人民银行公告2021年第12号)第一条的规定：“土地闲置费由自然资源部门向缴纳义务人(土地使用权人)出具《征缴土地闲置费决定书》等文书，并向税务部门推送《征缴土地闲置费决定书》等费源信息。缴纳义务人依据《征缴土地闲置费决定书》向税务部门申报缴纳，税务部门开具缴费凭证。土地闲置费申报期限按现行规定执行，未按时缴纳的，由税务部门出具催缴通知，并通过涉税渠道及时追缴。”
3.税务部门征收的土地闲置费、城镇垃圾处理费，资金入库后需要退库的，如何办理
4.税务部门使用什么票据征收土地闲置费、城镇垃圾处理费？
答：根据《财政部关于土地闲置费、城镇垃圾处理费划转税务部门征收的通知》(财税〔2021〕8号)规定：“五、税务部门征收土地闲置费、城镇垃圾处理费应当使用财政部统一监(印)制的非税收入票据，按照税务部门全国统一信息化方式规范管理。”
5.土地闲置费、城镇垃圾处理费从什么时候起划转至税务部门征收
答：根据《财政部关于土地闲置费、城镇垃圾处理费划转税务部门征收的通知》(财税〔2021〕8号)规定：“一、自2021年7月1日起，将自然资源部门负责征收的土地闲置费、住房城乡建设等部门负责征收的按行政事业性收费管理的城镇垃圾处理费划转至税务部门征收。征期在2021年7月1日以后(含)、所属期为2021年7月1日以前的上述收入，收缴及汇算清缴工作继续由原执收(监缴)单位负责。”
6.水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费使用什么申报表进行申报
答：根据《国家税务总局关于水土保持补偿费等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第21号)规定：“七、缴费人原则上使用《非税收入通用申报表》申报缴纳水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费。各地可与其他项目合并申报资料、简并申报流程。
本公告自2021年1月1日起施行。”
7.水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费从什么时候起划转至税务部门征收？
答：根据《国家税务总局关于水土保持补偿费等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第21号)规定：“一、自2021年1月1日起，水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金、排污权出让收入、防空地下室易地建设费划转至税务部门征收。征收范围、征收对象、征收标准等政策仍按现行规定执行。”
8.地方水库移民扶持基金的缴纳期限、方式是什么？
答：根据《国家税务总局关于水土保持补偿费等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第21号)规定：“四、地方水库移民扶持基金自2021年2月1日起，由缴费人按月向税务部门自行申报缴纳，申报缴纳期限按现行规定执行。”
二、契税法
9.出让土地使用权，契税计税依据是如何确定
答：一、根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定：“契税的计税依据：
(一)土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;
(二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;
(三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。
本法自2021年9月1日起施行”
二、根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)的规定：“关于若干计税依据的具体情形
(一)以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，应由该土地使用权人以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳契税。
(二)先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产，划拨土地性质改为出让的，承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。
(五)土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。”
10.法院判决转让不动产产权无效的，是否应退还已征契税？
答：一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。本法自2021年9月1日起施行。”
二、根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）的规定：“五、关于纳税凭证、纳税信息和退税（四）纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：
1.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；
三、根据《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》（国税函〔2008〕438号）规定：“对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。”
12.土地使用权交换、房屋置换，如何计缴契税？
答：一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
第二条本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：
(二)土地使用权转让，包括出售、赠与、互换;
(三)房屋买卖、赠与、互换。
本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”
二、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第四条契税的计税依据：
本法自2021年9月1日起施行。”
三、根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）的规定：“二、关于若干计税依据的具体情形
（八）土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。”
13国家机关承受的房产是否缴纳契税？
答：一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“有下列情形之一的，免征契税：
(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;
纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。
二、根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）的规定：“、关于免税的具体情形
（二）享受契税免税优惠的土地、房屋用途具体如下：
1.用于办公的，限于办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋；
（三）纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当按照规定进行申报。”
14.转让土地经营权是否缴纳契税？
答：根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。
本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：
前款第二项土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。
15.将房屋赠与给他人需缴契税吗
答：一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：
二、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“契税的计税依据：(三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。
三、根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）的规定：“税务机关依法核定计税价格，应参照市场价格，采用房地产价格评估等方法合理确定。本公告自2021年9月1日起施行。”
16.契税的征税范围是什么
(一)土地使用权出让;
二、根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）的规定：“关于土地、房屋权属转移
（一）征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权、房屋所有权。
（二）下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：
1.因共有不动产份额变化的；
2.因共有人增加或者减少的；
3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。”
17.装修房屋契税的计税价格是不是包括装修费？
答：根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部税务总局公告2021年第23号）的规定：“关于若干计税依据的具体情形
（七）承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。”
18.符合什么条件个人购买的住房可按1%的税率计算缴纳契税？
答：根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)的规定：“关于契税政策
(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税……
(二)对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税……
家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。
关于实施范围
北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策，上述城市个人住房转让营业税政策仍按照《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2015〕39号)执行。上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。
本通知自2016年2月22日起执行。”
19.购买经济适用住房是否缴纳契税？
答：根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定“对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。”
20.房屋附属设施的契税应如何计算
房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。”
21.房屋土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有如何征收契税
答：根据《关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2021年第29号）规定：“夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。
本公告自2021年9月1日起执行。
22.拆迁补偿款购置房屋是否缴纳契税？
答：根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“有下列情形之一的，免征契税：
省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：
(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属;
因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
前款规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
三、城市维护建设税法
23.城市维护建设税的纳税地点是如何规定的？
采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。
前款所述代扣代缴，不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税情形。
本公告自2021年9月1日起施行。
第八条城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。
第十一条本法自2021年9月1日起施行。”
本公告自2021年9月1日起施行。”
25.城市维护建设税的扣缴义务人有什么规定？
答：一、根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）的规定：“第八条城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。第十一条本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。”
26.对进口产品、境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产是否征收城市维护建设税
答：一、根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）的规定：“第三条对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。第十一条本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。”
二、根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定：“城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。
应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。
27.城市维护建设税的计税依据是如何规定的
答：一、根据《中华人民共和国城市维护建设税法》(中华人民共和国主席令第五十一号)的规定：“第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第三条对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。
第十一条本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。”
二、根据《财政部税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部税务总局公告2021年第28号)的规定：“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税依据。
三、根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定：“城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。
纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。
留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
对于增值税小规模纳税人更正、查补此前按照一般计税方法确定的城建税计税依据，允许扣除尚未扣除完的留抵退税额。
对增值税免抵税额征收的城建税，纳税人应在税务机关核准免抵税额的下一个纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。
28.城市维护建设税的税率是多少？有何特殊规定
答：一、根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）的规定：“城市维护建设税税率如下：
(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;
(二)纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;
(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
二、根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定：“四、城建税纳税人按所在地在市区、县城、镇和不在上述区域适用不同税率。市区、县城、镇按照行政区划确定。
行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。
29.哪些情况可以退还契税？办理时需要提交哪些资料？
答：一、根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)的规定：“第十二条在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。
第十六条本法自2021年9月1日起施行。”
二、根据《财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2021年第23号)的规定：“五、关于纳税凭证、纳税信息和退税
(四)纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：
1.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的;
2.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的;
3.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。”
(一)在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料;
(二)因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书;
(三)在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证;
(四)在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。
税务机关收取纳税人退税资料后，应向不动产登记机构核实有关土地、房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理，不符合条件的一次性告知应补正资料或不予受理原因。
30.《中华人民共和国城市维护建设税法》施行后，继续执行的城市维护建设税优惠有哪些？