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习标
习，税含义及，掌握税制构素，熟悉税系。
务税收基论职业习
、税含义
（）税含义
税收政府足社共需，凭借政治权，强制、偿取财政收形式。税收取财政收具，质配系。征税依据政治权，按产素配。课征税款足社共需。
税，即税收律制，制调整纳税征税、纳税权义务系律规范称。税律规范形式，税收制核容。
（二）税
税具义务规综合规。
（）律质，税属义务规，规纳税义务。税收偿强制决。
税强制规范，即切足税收素纳税，均根据税缴纳税款，允政纳税达默契纳税义务容。
（）税具综合，系列单税收律规及政规章制组系，容涉及课税基则、征纳双权义务、税收管规则、律责、决税务争议律规范。税收制调整税收配系税收律系复杂决。
二、税则
税则调整税收系基规律抽概括，贯穿税、执、司守程具普遍指导义律准则。质税收济基职律则化。税则包括税基则税适则。
（）税基则
税基则统领税收规范根准则，包括税收、执、司切税收必须遵守。
.税收则
税收则称税收义，指税权义务必须律规，税各类构素必须且律予确。税收则贯穿税收执领域，容包括税收件则税务合则。
（）税收件则指纳税、课税、课税标准税收件必须律形式规，且课税素规必须尽量确。
（）税务合则指税务按程序依征税，随减征、停征免征，律依据征税。
提示
税收则税基则核。
.税收则
税收包括税收横纵，即税收负担必须根据纳税负担配——负担，税负；负担，税负。税收则源律则，税贯彻税收则，强调“禁止待”，禁止纳税予歧视待，禁止况纳税予优惠。
.税收效率则
税收效率则求费获取税收收，济调控限促济展，限减税收济展妨碍。税收效率则包含：济效率，二政效率。求税制资源效配置济制效运，求提税收政效率。
.质课税则
质课税则指根据客观确否符合课税件，根据纳税负担决纳税税负，仅考虑观形式。
（二）税适则
.律优则
基含义律效政效，步推论税收政规效优税收政规章效；效低税效税冲突，效低税效。
.律溯及既则
施，适，沿旧。
.优旧则
称优则，即旧项规，效优旧。
.优普则
项，律订般规，规效般规效。则破税效级限制，居级较低税，效普级较税。
.旧，程序则
旧，程序则即具备溯及，程序件具备溯及。
.程序优则
程序优则即税收争讼，程序优，保证课税权。
、税效释
（）税效
税效指税件，、区域，项约束，即税适范围，包括、空效。
.税效
税效指税效溯及题。
）税效
）税效
税效律约束终止，效类型：①税替旧税，税效宣布式；②宣布废止某项税；③税规废止，税收践采。
）溯及
税效另题溯及题。税施，施纳税适，该税即具溯及；反则溯及。及税坚持溯及既则。
识
.税始施？
，税施布致。例，《华共税》（简称《税》）规，布施。二，税布，付诸施。税施属况。例，《华共消费税暂例》（简称《消费税暂例》）务院务议修订，修订《消费税暂例》施。施晚布，征税纳税留熟悉掌握税具规，助税效施。
.税始废止？
，客观废止，即税存客观件废止。二，规废止，即税规税效即旧税废止，税采废止式。例，《华共企业税》（简称《企业税》）六规：“施。七届议《华共商投资企业企业税》务院布《华共企业税暂例》废止。”，替废止，即根据优旧效则，税修改税始施，旧税废止，规旧效。，抵触废止，即税规抵触税规范废止。例，《华共土增值税暂例》五规：“例施，各区土增值费征收办例抵触终止执。”
.税空效
税空效包括况。
）范围效
及务委制税收律，务院颁布税收政规，财政、税务局制税收政规章，及具普遍约束税务政令除殊区范围效。谓“殊区”，指香港、澳、台湾保税区。
）范围效
包括况：政府依制税收规、规章，具普遍约束税收政令管辖区域效；二及务委、务院、财政、税务局制具质税收律、规、规章具普遍约束税收政令区（济区，、、、贫区）效。
.税效
税效指税规范约束纳税范围，包括纳税纳税单。税效涉及税收管辖权题。般言，权参照列则确税收管辖权。
）属则
属则指域概念征税权遵循指导则。依照属则，属领土切件，权按照律管辖。征税否领土征税标准，论纳税。
）属则
属则指政府概念征税权遵循指导则。依照属则，居按照律管辖。指具籍；居指居境享权承担义务。
）折则
折则属则属则合则。区采取折则。采取折则。
（二）税释
.按释权限，税释划释、司释政释
）释
按照税收，税释：税收律负责释；政制税收政规，形式各类税施细则，务院负责释；税收规，制规委负责释。
税释包括释释。税释指释。
）司释
税司释指司具办税务刑案件税务政诉讼案件具释式规。
税司释步划：①院审判释，院《审骗取退税刑案件具律若干题释》；②检察院检察释，检察院《严肃查暴抗税案件》；③院检察院联合共释，“院”《办偷税、抗税刑案件具律若干题释》《刑》百二偷税罪、抗税罪规范释。
司释院检察院，释具效，办案及适律、规依据。
）政释
税政释称税执释，指税务执程税收律、规具释。则讲，政释庭判案依据，般财政税务局。
①否属司释谁，院检察院“院”共释，则属司释；委释，则属释；财政、税务局释，则属政释。
②办案及适律、规依据，释，司释，政释。
.按释尺，税释划释、限制释扩充释
释既扩缩；限制释缩释；扩充释扩释。
）释
税释指按照义释则，必须严依税含义释，既扩缩。
释税释基，税释首坚持释。例，《税》规“居”即附境居累计件，需税释示。税规，税释改含义。
）限制释
税限制释指符合精，税窄含义释。
限制释税。例，《华共税施例》二规，境，指户籍、庭、济益系境习惯居。税务局《征收税若干题规》“习惯居”释“谓习惯居，判纳税义务居非居律义标准，指际居某居”，范围显窄“习惯居”含义。
）扩充释
税扩充释指精，税含义释。
《华共税》六款二项规，非居……劳务酬……收额纳税额额。容易纳税取劳务酬限割，逃避纳税、减税收收题。故《华共税施例》项“劳务酬按”扩充释：劳务酬……连续收，取收。
务二税制构素
税收制即税收律制，简称税制，调整纳税税收征收系律规范，各税收令征收办称。
税制构素。
、纳税义务
纳税义务称纳税，指税规负纳税义务单。税首决谁征税题。纳税般。
（）
基规律，权义务，包括，包括籍。
（二）
基律规具权，依独承担责社组织。，即、业、企业社团。
（）扣缴义务收缴义务
扣缴义务指虽承担纳税义务，依照规，纳税支付收、算货款、收取费义务扣缴纳税款单。收缴义务指虽承担纳税义务，依照规，纳税收取商品劳务收，义务收缴纳税款单。
纳税负税区：纳税律语，即依缴纳税收；负税即税收际负担。税规纳税，规负税。二，，税纳税负税，增值税纳税负税致。
二、征税、税计税依据
（）征税
征税称征税客，指税规征税。征税税基素，各税互区根标志，征税基限，决某税基征税范围。，征税决各税称。例，消费税、土增值税、税，税征税、质，税。征税按质划流转额、额、财产、资源、五类。
税计税依据征税密切。
（二）税
税征税具化，反映各税具征税项，税征税广。设置税首确具征税范围，凡列税即税项，未列税则属税项；，划税贯彻税收调节政策需，根据项润及济政策制低税率，税收政策。非税需规税，税课税具项，律按照课税税额采税率计征税款，须设置税，企业税；税具课税较复杂，需规税，消费税、资源税。
（）计税依据
计税依据称征税基税基，指税规据计算各征税款依据标准。价计征税收，计税额计税依据，增值税、税；量计征税收，征税量、量、积、积计税依据，船税。
征税计税依据系：征税征税；计税依据则确提，据计算税款依据标准。征税质征税规，计税依据则量征税规，课税量。
、税率
税率指纳税额征税例，计算税额尺，征税深。税率税收制核素，衡量税负标志。税率。
（）例税率
例税率指计税依据，论额，规例。例税率类：①单例税率。指税设例税率，纳税按税率纳税。②差例税率。指税设例税率。③幅例税率。指征税，税规低税率税率，各区该幅确具适税率。采例税率增值税、城市维护建设税、企业税。
（二）额税率
额税率称税额标准，指量计税按照计税依据计量单规纳税额。额税率计税依据计量单计量单纳税额素构。计税依据计量单单，复合单。采额税率城镇土税、船税。
（）累税率
累税率指随征税量增随提税率，即按征税额划若干级，级课税额适税率。课税额越，适税率越。
.额累税率
额累税率指征税额划若干级，级规税率，税基超某级距，课税额按提级距税率征税。额累税率计算简，税收负担合，划级距临附近，税负呈跳跃式递增，甚税额增超课税额增合，鼓励纳税增收。采额累税率。
.超额累税率
超额累税率指征税按额若干级，级规税率，税率依提，纳税征税则依属级适税率计算，计算纳税款。税综合、营项采税率。
.超率累税率
超率累税率指征税额率划若干级距，规差税率，率超级距，超按级税率计算征税。，土增值税采税率。
、减税免税
减税免税指某纳税征税采取减征税免予征税殊规，属税收优惠政策。减税纳税额征税款；免税免征税款。
五、纳税环节
纳税环节指税规征税产消费流转程缴纳税款环节，流转税产流环节纳税，税配环节纳税。纳税环节广义狭义。广义纳税环节指课税产布况，资源税布资源产环节，商品税布产流环节，税布配环节；狭义纳税环节指税商品流转程纳税环节。商品产消费历诸流转环节，各环节存销售额，纳税环节。
六、纳税限
纳税限税规纳税、扣缴义务纳税义务扣缴义务缴纳税款限。税纳税限规概念：①纳税义务。指税。②纳税限。税规税纳税限，即隔固汇纳税义务。③缴库限。税规纳税，纳税纳税款缴库限。
纳税限般形式：按纳税，增值税纳税限、、、、，纳税计算，纳税、扣缴义务即缴纳缴税款；二按纳税，即纳税产、营纳税计算，般适某征税临营征税，印税、契税税纳税纳税义务按纳税。
七、违章
违章违反税纳税采取惩罚措施。违章税收强制税收制。纳税必须按足额缴纳税款，凡拖欠税款、逾缴税、偷税、逃税违反税，制裁（包括律制裁政罚）。
务税系
税容丰富，涉及范围极广泛，各单税收律规合，形完整配套税系，共规范制约税收配程，依治税提保证。税系税收制（简称“税制”）。
、税类
（）按基容效类
按照基容效，税税收基税收普。
税收基称税收则，税系核，税系税收。制统税收基，随税收制建设展完善，研究制税收基。税收普根据税收基则，税收基规项施律，《税》《华共税收征收管》（简称《税收征管》）。
（二）按职类
按照职，税税收税收程序。
税收指确税，具规各税征收、征收范围、税、税率纳税。例，《税》《企业税》属税收。税收程序指税务管律，包括税收管、纳税程序、票管、税务组织税务争议。例，《税收征管》属税收程序。
（）按征收类
按照征收，税商品（货）劳务税税。
（）商品（货）劳务税税，包括增值税、消费税、税税，产、流服务业挥调节。
（）税税，包括企业税、税税，收形，产营润纯收挥调节。
（）财产、税税，包括房产税、印税税，财产价值某课税。
（）资源税税，包括资源税、土增值税城镇土税税，资源差异形级差收挥调节。
（）税，包括城市维护建设税、烟叶税税，某挥调节。
（）按管范围类
按管范围，税收税务、系统负责征收管。
（）税务系统负责征收管税增值税、消费税、辆购置税、企业税、税、城市维护建设税、资源税、城镇土税、耕占税、土增值税、房产税、船税、印税、契税。
（）系统负责征收管项税、船舶吨税，负责征环节增值税消费税。
税按标志类，按照权税收管辖权，税、际税、税；按计税依据，价税、量税、价量复合税；按税负否转嫁，税税。
二、税系建展
，华共税制展历较改革，.示。
税系基税制改革形。
税制改革容：，改革流转税制，较规范增值税，消费税、营业税，统流转税制；二，改革企业税制，营企业、集企业私营企业征收税合统企业税；，改革统税制；，资源税、税、财产税、税幅调整。
税制改革逐步完善，初步建适社义市济制需税收制，保证财政收，强宏观调控，深化改革，促济社展。
，税收制历系列调整，.示。
除述改革措施，近继台项改革举措，改革退税制；颁布烟叶税、耕占税、辆购置税、资源税；修订税；。
，初步建适合层、税、环节税系。
税收增值税、消费税、税、企业税、税、资源税、耕占税、城市维护建设税、烟叶税、房产税、土增值税、城镇土税、船税、辆购置税、契税印税税。税收程序税收征管。
税系.示。
项
税制调整纳税征税、纳税权义务系律规范称，具偿、强制、固征。
税制调整纳税税收征收系律规范，各税收令征收办称。税制构素纳税义务、征税、税率、减税免税、纳税环节、纳税限违章。，纳税义务、征税税率较税制构素。
税收系历改革，税系基税制改革形。
税按照基容效，税收基税收普；按照职，税收税收程序；按照征收，商品（货）劳务税税，税税，财产、税税资源税税类；按照管权限，央税、税央共享税。