为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程的规定，结合公司实际情况，特制定本制度。
一、财务部职责范围
1、财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，确保财务工作的合法性。敬业爱岗，不做有损于公司的事。
2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划，提前预警资金需用状况，确保资金的有效供应。
5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低投资、节约费用，提高经济效益。
6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。
7、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的`完整、安全、有效。
8、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。
9、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。
二、借款审批及标准
1、出差借款：
2、日常费用借款：
各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质（支票或现金）、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。
3、购置固定资产借款：
施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价20xx元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总经理审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。
4、备用金借款：
对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总经理批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报帐时归还结清。
5、其他临时借款：
如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。
6、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。
7、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。
8、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。
三、日常费用报销：
1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。
2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。
3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导及总经理签字后到财务部报销；
4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导及总经理签字后到财务部报销；
四、附则
1、所有费用支出实行总经理签批制。
2、本制度自董事（股东）会议通过之日起开始施行。
按：《小企业会计制度》于xx年1月1日起施行，为了解该制度的实施情况及存在的问题，杭州市财政局决定开展《小企业会计制度》实施情况调查。请您结合本单位执行会计制度的情况及对《小企业会计制度》的熟悉程度填写调查问卷。每题有若干备选项，在您认可的选项前“□”内打“√”（可以是多项），如您认为有未尽项，可直接填写“其他，如”，需说明理由的，请说明理由。填答后，请于20xx年7月15日前，将问卷邮寄至杭州市财政局会计管理处。
一、企业情况
1.您单位所属的行业：□制造业
□商品流通业
□饮食旅游服务业
□房地产业
□建筑安装业
□交通运输业
□其他，如
2.您单位所属性质：□国有企业
□民营企业
□其他
3.您单位职工人数
二、会计机构及人员情况
4.您单位会计机构设置情况：□独立设置会计机构
□委托经批准的中介机构代理记账
□在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员
□聘用兼职会计人员
5.单位会计人员（包括出纳）数
6.您单位会计主管具有的专业技术资格为：□会计中级（含中级）以上
□初级会计专业技术资格
□无专业技术资格
7.您单位会计主管的年龄
三、《小企业会计制度》执行情况
8.您单位现在执行何种会计制度:
□行业会计制度
□企业会计制度
□小企业会计制度
□行业制度与小制度交叉执行
□自定适合本企业的会计核算方法
9．若您单位已执行《小企业会计制度》，您认为原因是：
□国家强制规定
□管理层希望通过实施新制度，以提高会计信息的质量，有利于决策
□审计方面的压力（即只有按新制度处理才能通过审计）
□公司股东（或母公司）要求根据新制度提供更加真实完整的信息
□债权人要求根据新制度提供更真实完整的信息
□企业为了尽快与国际会计惯例接轨
□适应本企业多元化发展战略
10.若您单位未执行《小企业会计制度》，您认为原因是：
□企业的'财务状况与经营成果受到的影响太大，比如会使企业的资产负债率提高，影响企业的筹资能力
□企业会计人员目前不能胜任
□影响经营者的业绩考评
□制度并不能提供质量更高的会计信息
11.遇到会计制度与税收政策不一致的经济业务，您通常进行账务处理的方式：□按会计制度处理，再进行纳税调整
□直接按税收政策处理
四、您对会计工作的想法
12.您单位的负责人对会计工作的支持和重视程度：□较高
□一般
□不重视
13.您认为会计工作对本单位的作用：□很重要
□可有可无
□不重要
□报刊
□网络
15.通过参加会计继续教育，您对新知识的掌握程度:
□相当熟悉
□基本掌握
□一般了解
□没有掌握
16.您认为在推动《小企业会计制度》实施过程中，财政部门还应做些什么工作
为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计核算，做好自原《工业企业会计制度》（以下简称“原制度”）向《小企业会计制度》（以下简称“新制度”）的衔接工作，现对小型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：
一、调账原则及会计处理
小企业在执行新制度之初，应当按照新制度中有关资产、负债的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损失，经企业管理当局批准（如需经有关部门审批的，应经有关部门审批）后，先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产清理”（固定资产发生的损失先通过“固定资产清理”科目核算）、“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。“待处理财产损溢”科目的余额，包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之初按照有关规定核查出的损失金额。
结转后，“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的“未分配利润”项目中反映。
二、账目调整
小企业应在上述核实资产的基础上，将有关科目的余额直接转至新账或沿用旧账。
（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补贴款”和“其他应收款”科目
新制度没有设置“应收补贴款”科目，调账时，应将“应收补贴款”科目的余额转入“其他应收款”科目。
（二）“短期投资跌价准备”科目
（三）“坏账准备”科目
（四）“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目
新制度设置了“材料”科目，将原制度中“原材料”、“包装物”和“自制半成品”科目的核算内容进行了合并。调账时，应将“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目的余额转入“材料”科目，也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目进行核算。
（五）“材料采购”、“材料成本差异”科目
新制度设置了“在途物资”科目，以核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。采用计划成本核算的小企业，可另行设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进行核算。调账时，采用实际成本核算的小企业，应将“材料采购”科目中已运抵验收入库的部分转入“材料”科目，将已支付货款但尚未运抵验收入库的部分转入“在途物资”科目；采用计划成本核算的小企业，应将“材料采购”科目的余额转入“物资采购”科目，也可继续沿用“材料采购”科目进行核算；“材料成本差异”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（六）“低值易耗品”、“委托加工材料”、“产成品”、“分期收款发出商品”科目
新制度设置了“低值易耗品”、“委托加工物资”、“库存商品”科目，小企业还可以根据实际业务需要，自行设置“分期收款发出商品”科目，这些科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时，应将“委托加工材料”、“产成品”科目的余额分别转入“委托加工物资”、“库存商品”科目；其他科目的余额直接转至新账或沿用旧账。小企业也可继续沿用“委托加工材料”、“产成品”科目进行核算。
（七）“存货跌价准备”科目
（八）“待摊费用”科目
新制度设置了“待摊费用”科目，其核算内容与原制度有所不同。调账时，除在财产清查中已作为损失处理的自“待摊费用”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分以外，小企业应将“待摊费用”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
对于原已记入“待摊费用”科目的摊销期在一年以内的固定资产修理费用，可按原摊销期限继续摊销，直至摊销完毕为止；自执行新制度以后新发生的不符合资本化条件的固定资产后续支出，再按新制度的规定进行处理。
（九）“长期投资”科目
新制度没有设置“长期投资”科目，而设置了“长期股权投资”和“长期债权投资”科目。调账时，小企业应对“长期投资”科目的余额进行分析，将属于长期股权投资的'部分转入“长期股权投资”科目；将属于长期债权投资的部分转入“长期债权投资”科目。
（十）“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”和“无形资产”科目
新制度设置了“固定资产”、“累计折旧”和“无形资产”科目，其核算内容与原制度相应科目相同。调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（十一）“在建工程”科目
新制度设置了“在建工程”科目，但核算内容有所变化，调账时，小企业应对“在建工程”科目的余额进行分析，将属于在建工程的部分转入“在建工程”科目；将属于工程物资的部分转入新设置的“工程物资”科目。
（十二）“递延资产”科目
新制度没有设置“递延资产”科目，而设置了“长期待摊费用”科目。调账时，除在财产清查中已作为损失处理的自“递延资产”科目转入“待处理财产损溢”科目的部分外，其余部分应转入“长期待摊费用”科目。
小企业因执行新制度以后，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至摊销完毕为止；自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出，再按照新制度的规定办理。
（十三）“待处理财产损溢”科目
执行新制度后，对于所发生的各种财产盘盈、盘亏或毁损，小企业应及时处理。
（十四）“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“预提费用”、“长期借款”、“长期应付款”和“专项应付款”科目
新制度设置了“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“其他应交款”、“长期借款”、“长期应付款”科目，预收款项较多的小企业也可单独设置“预收账款”科目，接受国家拨入具有专门用途拨款的小企业也可增设“专项应付款”科目进行核算。上述科目的核算内容与原制度基本相同。调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
新制度“预提费用”科目的核算内容与原制度有所不同。小企业因执行新制度以后，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的预提费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减完毕为止；自执行新制度以后新发生的固定资产后续支出，再按照新制度的规定办理。
（十五）“递延税款”科目
（十六）“实收资本”、“资本公积”科目
新制度设置了“实收资本”和“资本公积”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时，应将上述科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
新制度设置了“待转资产价值”科目，核算小企业接受捐赠待转的资产价值。期末，小企业应将按主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠资产价值扣除应交纳的所得税后的余额自“待转资产价值”科目转入“资本公积”科目。小企业对于接受捐赠的资产价值，按原制度规定已计入资本公积的部分不再进行调整，执行新制度后新发生的接受捐赠取得的资产按新规定办理。
（十七）“盈余公积”科目
新制度设置了“盈余公积”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。调账时，应将“盈余公积”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也可沿用旧账。
（十八）“本年利润”科目
新制度设置了“本年利润”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于“本年利润”科目年末无余额，不需要进行调账处理。
（十九）“利润分配”科目
新制度设置了“利润分配”科目，其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加。调账时，应将“利润分配——未分配利润”科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账，也沿用旧账。
（二十）“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目
新制度设置了“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”和“主营业务税金及附加”科目，产品销售收入通过“主营业务收入”科目核算，产品销售成本通过“主营业务成本”科目核算，产品销售费用通过“营业费用”科目核算，产品销售税金及附加通过“主营业务税金及附加”科目核算。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。小企业也可继续沿用“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”和“产品销售税金及附加”科目进行核算。
（二十一）“其他业务收入”、“其他业务支出”科目
新制度设置了“其他业务收入”、“其他业务支出”科目，其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同。由于上述科目年末无余额，不需要进行调账处理。
（二十二）“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”科目
（二十三）“以前年度损益调整”科目
新制度“以前年度损益调整”科目的核算内容与原制度有所不同，仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项，并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目，不再作为利润表项目列示。由于该科目年末无余额，不需要进行调账处理。
一、总则
（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。
（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。
根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备；
依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；
接受财政、审计、税务机关的监督等。
认真宣传贯彻国家有关财务政策；
审核重要财务开支事项；
研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。
（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。
（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。
（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。
要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。
（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。
各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。
做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；
在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。
加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。
二、资金筹集的管理
（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。
（二）筹集资金的要求：
研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。
2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。
（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。
2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。
3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；
生产经营期间的计入财务费用；
与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。
三、流动资产的管理
流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。
（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。
（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。
2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。
①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。
①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。
（三）存货的管理制度：
1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。
2、存货的计价原则：采用实际成本法。
①购入存货的实际成本：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。
②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。
③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。
④投资者投入的.存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。
⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。
⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。
3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。
4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。
盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；
存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。
5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。
四、固定资产管理制度
（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。
（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法：
折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。
（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。
（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。
（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。
2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。
2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。
3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。
4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。
固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。
（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：
自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。
出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。
在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。
在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。
（七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。
五、无形资产和递延资产
（一）无形资产：
无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。
1、无形资产按照取得的实际成本计价：
①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。
②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。
③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。
2、无形资产的摊销：
无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限按照下列原则确定：
①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。
②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。
③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。
（二）长期待摊费用：
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。
1、递延资产的计价与摊销：
①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。
②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。
③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。
六、成本和费用的管理
（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。
（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。
（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产成本）（四）成本核算的一般程序：
1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。
2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。
3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。
（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。
（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。
七、销售收入、利润及其分配
（一）销售收入的内容：
销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。
产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。
其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。
（二）销售收入的确认：
销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。
交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。
预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。
委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。
其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。
自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。
对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。
（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。
（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润—营业费用—管理费用—财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。
2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。
3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。
营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。
营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。
①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。
②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。
③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。
④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。
要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。
4、利润分配及其管理（一）利润总额的分配顺序：
利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：
①提取法定盈余公积、法定公益金。
②提取任意盈余公积。
③其他按规定应分配和未分配的利润。
八、财务报告与经济效益的评价
（一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。
公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。
年度报表是：资产负债表、；
利润表、现金流量表。
财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。
（二）经济效益评价分析：
公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。
1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：
销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。
2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：
总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额×100%其中：（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/2
3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：
资本收益率=净利润/实收资本×100%
4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：
资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值
5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：
资产负债表=负债总额/资产总额×100%
6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：
速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产—存货
7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：
应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售收入—现销收入—销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2
8、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：
存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=（期初存货成本=期末存货成本）/2
9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下：
社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。
10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：
社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。
（三）编制要求
1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。
2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。
3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。
公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。
一、中小企业对我国经济的重要性
中小企业尤其是非公有制中小企业在这个大环境下发挥的作用尤为关键，吸纳就业再就业的“蓄水池”作用发挥的淋漓尽致。中小企业是市场经济体制的微观基础，是深化改革的主要推动力量。中小企业大多数从事第三产业，贴近市场，贴近用户，活跃在市场竞争最为激烈的领域，是市场经济的主体和市场体制的微观基础。
二、中小企业会计制度存在的问题
1．会计核算主体界限不清。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。不同的会计有自己不同的工作要求，也有自己的核算范围，要求所有会计人员做好自己份内之事，在自己的范围中核算。中小企业中的产权很多时候适合经营者的个人财产画等号的，但其实这是不正确的，也是目前所存在的最严重的监管问题，其中最具代表性的就是民营企业，投资者本身就负责公司的运转，也就是说投资者就是企业的经营者，很多时候经营者会去动用企业的资产作为自己的个人资产去进行投资，但事实上这是错误的，经营者的公司财产并不等于投资者的个人财产，而时常发生的相互混淆事件也给会计核算工作增加了不小的难度，也对会计从业者自身增加了不小的心理压力。
2．我国现行的企业会计制度基本上是由国家围绕企业会计事项统一制定，最为明显的两个缺憾，一个是缺乏整体性，另一个就是缺乏系统的规定，不具备系统性，在两个方面表现格外明显：一方面，一些现代会计分支未纳入会计规范体系。随着现代经济的`迅猛发展，万事万物都在与时俱进的变化着，会计本身也并不例外，目前，我国对一些会计分支如社会责任会计、劳动者权益会计、金融工具会计等新型会计类型并未出台具体的准则规范，让企业管理出现困难，更有一部分投机管理者钻制度的空子，也让管理者有机可乘。
3．我国中小企业的会计控制制度缺乏完整的统一。俗话说没有规矩不成方圆，这句话可以说适用于所有方面，在中小企业对会计的管理中也同样适用。我国没有明确的规定条款去控制会计，而更多的则是侧重于会计人员的职责，所以也许成为会计人员从业规范更为合适。所以我国中小企业在对会计控制制度上是存在一个较为严重的漏洞的。正是因为如此，很多的时候有些规定在很大程度上只是走一个形式，并没有起到它原本应有的意义和控制，最后才造成了资金管理上的空置。
三、出现问题的原因
会计制度执法力度不够。诺斯认为“制度是个社会的游戏规则，更规范的讲，它们是为人们的相互关系而人为设定的一些制约”，他又将制度分为正式规则、非正式规则和这些规则的执行机制。这三部分共同构成完整的制度内涵，是不可分割的整体，其中执行机制其为了确保制度的顺利实施，是关键的一环。为了营造良好的企业发展环境，必须加强执行机制的完成。建立严格的监管制度，认真执行《会计法》，对由于会计信息失真造成损失的当事人要有法必究，执法必严，才能保证企业会计制度的落实。
四、加强中小企业会计制度规范的几点建议
1．加强监管力度。除了财政部的督导和税务部门税收检查等国家监督外，有条件的企业可以设置内部审计机构，让企业内部人自己监管自己人，在保证其独立性的前提下对本企业的经济活动和财务状况依法进行监督，使中小企业会计工作更加规范化。这样做不仅从根本上抓紧了会计工作者的工作，同时也最大限度的优化了企业内部的人力资源。
2．提高会计人员的整体素质。素质是一个人的才干、能力和内在涵养。尤其内在涵养的增强人们相互之间的信任，营造良好的发展环境，减少我国中小企业会计制度实施中的障碍，促进中小企业有效快速发展。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在上海市税务局网站"下载中心"栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供"最多跑一次"服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明"与原件一致"并签章。
6.纳税人采用新办纳税人"套餐式"服务的，可在"套餐式"服务内一并办理财务会计制度及核算软件备案报告业务。
7.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。
8.非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。
9.纳税人未准确填报适用的`财务会计制度的，将影响财务会计报小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法三篇
告报送等事项的办理。
10.纳税人使用计算机记账的，还应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
一、20xx小企业财务会计制度
小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会〔20xx〕17号文件，该制度从20xx年1月1日废止。实行《小企业会计准则》。
二、如何办理财务会计制度备案
依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》(国税发〔20xx〕179号)
本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。
使用说明
1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条设置。
2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。
3、填表说明：
(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法;
(2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料;
(3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法;
(4)会计核算软件：采用电子计算机记账的'，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料;
(5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;
4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。
（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。
（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局20xx年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[20xx]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。
1、按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定；选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。
2、集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3、按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》；如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。
（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。
（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。
（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。
小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。
（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。
（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
1、小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。
2、小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3、小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。
4、小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
5、小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。
6、小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7、小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。
8、小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的`收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
10、小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。
11、小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
12、小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。
13、小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：
2、非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：
（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：
应确认的损益=补价×[1—（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值]
（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：
1、以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。
3、以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。
4、以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：
（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。
（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。
（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：
1、在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2、明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。
3、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
按：为进一步了解您对《小企业会计制度》的评价及在执行制度中遇到的问题，附设本问卷，已执行《小企业会计制度》的单位或有兴趣对《小企业会计制度》进行讨论者可继续填写本卷。谢谢您的合作！
1.您是：□会计机构负责人（或会计主管人员）
□一般会计人员
□注册会计师
2.您单位是否执行《小企业会计制度》：□是
□不是
一、您对《小企业会计制度》的评价
3.相对于行业会计制度，《小企业会计制度》对提高企业会计信息的质量的作用，您认为：□很大
您
□较小
□无关
4.若您认为实施《小企业会计制度》有利于提高企业会计信息质量，主要表现在：□提高了企业会计信息的可比性
□三项减值准备的计提，有利于真实反映资产的价值
□将待处理财产损失等虚拟资产排除在资产负债表之外
□收入确认采用了实质重于形式的原则,更能真实反映企业的盈利状况
□借款费用资本化采用了更科学的方法，有利于防止企业虚减费用
□修订非货币性交易及债务重组准则，有利于防止企业虚增收入
□企业可根据具体情况选择具体会计处理方法（如折旧计提方法）
5.与行业制度相比，您是否认为《小企业会计制度》更多地体现了国际会计惯例：□是
□否
6.若您认为《小企业会计制度》更多地体现了国际会计惯例，主要表现在
□更加强调谨慎性原则
□增加了实质重于形式原则
□非货币性交易的处理
□债务重组的处理
□借款费用资本化的处理
□融资租赁的处理□其他，如
7.与行业制度相比，您认为下列哪些项目难以操作，并简要说明原因。
□借款费用资本化，原因：
□固定资产融资租赁，原因：
□土地使用权的会计处理，原因：
□坏账准备的计提，原因：
□短期投资跌价准备的计提，原因：
□存货跌价准备的计提，原因：
□固定资产折旧的'计提，原因：
原因：
8.计提三项减值准备对企业财务状况及经营成果造成的影响，您认为：
□很大
□无影响
二、《小企业会计制度》在执行中的问题
9.计提坏账准备及核销坏账，您遇到的问题是：□没有问题
□应收款项回收的可能性难以估计
□坏账核销的程序与其他法规存在冲突
10.计提存货跌价准备时，您遇到的问题是：□没有问题
□工作量太大
□存货可变现净值或可收回金额难以确定，原因是
11.您单位计提坏账准备采用的方法是：
□账龄分析法，理由：
□应收账款余额百分比法，理由：
□销售百分比法，理由：
□个别认定法，理由：
□直接转销法，理由：
12.《小企业会计制度》规定，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值指企业在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。您单位确定估计售价的方法是：□为执行合同而持有的存货，通常以合同价格作为其估计售价，超出合同订购部分的存货可变现净值以产成品或商品的一般销售价格作为估计售价
□没有合同约定的，一般情况下，以资产负债表日作为估计售价基准日，但是如果当月存货价格变动较大时，则以当月该存货平均销售价格或资产负债表日最近几次销售价格的平均数，作为其估计售价的基础
□市场上缺乏同类存货的价格信息，估计售价很难确定
□实务中更多的使用职业判断
□预计出售净值作为市价
□将预计可收回金额作为市价，即出售净值与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中较高者
14.您单位的折旧政策：□由企业自行确定
□按税法规定执行
15.您对会计制度与税法之间的差异的合理性：□完全认同
□部分认同
□不认同
16.当企业按照会计制度确认成本费用及收入，但在纳税调整中由于过失产生遗漏，税务部门的处理意见一般为：□作为偷税处理
□作为漏税处理
□只要求企业更正，不作偷漏税处理
一、记账方式：
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法三篇
我单位采取手工、微机方式，填制记账凭证、账簿，编制会计报表。
二、主要会计科目设置：
销售收入、应交税金、银行存款、现金、库存商品等。
三、主要会计账簿设置：
总账、库存商品明细账、应交税金明细账、银行存款、现金等。
四、收入分配管理以及资产处置：
按照财务制度及公司审议批准的分配方案和弥补亏损的`方案进行。
五、会计报表：
企业资产负债表、企业损益表、税务报表等。
六、会计核算方法：
会计报表以人民币为本位币，收入以权责发生制确认，应税所得按税法规定处理。
七、会计档案资料管理：
建立、建全会计档案管理制度，由专人管理，会计资料按年、月、日装订，按期归档。
小企业财务会计制度及核算办法_纳税人财务会计核算办法3【事项名称】
财务会计制度及核算软件备案报告
【申请条件】
从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。【设定依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第二十条【办理材料】
序号材料名称数量备注
1《财务会计制度及核算软件备案报告书》2份
2纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法1份有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注
使用计算机记账的纳税人财务会计核算软件、使用说明书复印件1份
【办理地点】
1.可通过办税服务厅、电子税务局办理。2.此事项全市通办。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
即办事项
一、总说明
三、会计科目使用说明
四、会计报表格式
五、会计报表编制说明
附录一:主要会计事项分录举例
一、流动资产
二、长期投资
三、固定资产
四、无形资产和长期待摊费用
五、流动负债
六、长期负债
七、所有者权益
八、成本和费用
九、收入
十、利润和利润分配
中华人民共和国会计法(中华人民共和国主席令第24号)
企业财务会计报告条例(中华人民共和国国务院令第287号)
国家经济贸易委员会、国家发展计划委员会、财政部、国家统计局关于印发中小企业标准暂行规定的通知(国经贸中小企[]143号)
国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的'通知(国资厅评价函[]327号)
财政部、国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知(财会字[1998]32号)
财政部关于印发〈会计基础工作规范〉的通知(财会字[1996]19号)
同志们：
今天，在这里举办《小企业会计制度》培训班，这对于整顿会计工作秩序，规范小企业会计行为，提高小企业会计人员素质，在全市加快推行《小企业会计制度》的步伐必将起到重要的作用。下面我讲几点意见，供大家参考。
一、充分分认识发布实施《小企业会计制度》的重要意义
在我市，小企业规模小，数量多，在全市各类企业总数和国内生产总值中均占有较大的比重。但在实际工作中，相当一部分小企业会计机构不很健全、各项会计制度不够完善、会计人员素质相对较低、会计信息质量有待提高。无证上岗、无会计档案资料的.现象亟待改善。因此，财政部20xx年4月17日发布实施的《小企业会计制度》，对于进一步贯彻《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》，整顿和规范会计工作秩序，规范小企业会计行为，促进小企业的健康发展，具有非常重要的现实意义。
二、切实加强对宣传贯彻实施《小企业会计制度》的组织领导
全面贯彻实施《小企业会计制度》是一项系统工程，宣传培训起着更重要的作用。各县区、各部门应当高度重视，切实加强领导。各地区根据本地的实际情况充分利用各种媒体等多种形式加强对《小企业会计制度》的宣传和培训工作，在本辖区内形成全面贯彻落实《小企业会计制度》的氛围。各县区财政部门应将此次培训纳入会计人员继续教育内容，是广大小企业会计人员全面了解制度的内容，掌握制度的方法。按照《小企业会计制度》的规定，督促小企业依法建帐，如实记载经营事项，核算亏损，正确编制财务报告。对于没有按照《小企业会计制度》核算，或者帐目严重汇乱的小企业，税务部门依法加强税收征管，财政部门督促小企业负责人应当根据企业的实际情况和人员继续教育手册》，作为会计从业资格证书检查登记的必备条件之一。要求大家严格遵守培训课堂纪律、按时听课，争取学有所成，学有所获回去后要将有关精神和主要培训内容向领导做好汇报，制定好培训计划，层层落到实处，确保培训、宣传和贯彻实施到位。市财政局将把这次新制度培训和政策衔接规定的实施情况作为会计管理的主要内容之一进行考核。
谢谢大家！
为了规范本公司的会计核算和财务管理，特制定本制度：
一、库存现金管理
1、公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。
2、严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。
3、不准用“白条”入帐。
4、不准私人挪用、占用和借用公款现金。
5、到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。
6、现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。
7、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。
8、现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。
9、出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。
二、银行存款管理
1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。
作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。
5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。
6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。
7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。
8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。
三、往来帐款的.管理
应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。
其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。
四、内部牵制：
公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度
非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。
库存现金和有价证券每季抽查一次。
现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。