筹资与投资循环流程

筹资与投资循环是由筹资活动和投资活动的经济业务所构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。以下是学习啦小编为大家整理的关于筹资与投资循环流程，给大家作为参考，欢迎阅读!

业务活动

(一)筹资所涉及的主要业务活动

签订合同或协议。

获得资金。

计算应付利息或股利。

偿还本息或发放股利。

(二)投资所涉及的主要业务活动

取得证券或其他投资证明。

获取投资收益。

转让证券或回收其他投资。

投资活动

投资的控制测试一般包括如下内容：

3.分析企业投资业务管理报告。对于企业的长期投资，注册会计师应对照有关投资方面的文件和凭据，分析企业的投资企业管理报告。在做出长期投资决策之前，企业最高管理阶层(如董事会)需要对投资进行可行性研究和论证，并形成一定纪要，投资业务一经执行，又会形成一系列的投资凭据或文件，如证券投资各类证券，联营投资中的投资协议、合同及章程等。负责投资业务的财务经理须定期向企业最高管理层报告有关投资业务的开展情况(包括投资业务内容和投资收益实现情况及未来发展预测)，即提交投资业务管理报告书，供最高管理层投资决策和控制。注册会计师应认真分析这些投资管理报告的具体内容，并对照前述的有关文件和凭据资料，从而判断企业长期投资业务的管理情况。

②健全的资产保管制度：一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，如委托银行、证券公司、信托投资公司等机构进行保管。另一种是由企业自行保管，在这种方式下，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。

③详尽的会计核算制度

④严格的记名登记制度

⑤完善的定期盘点制度

《内部会计控制规范—对外投资》规定的包括

①岗位分工——不相容的岗位一般包括：

A、对外投资预算的编制与审批;

B、对外投资项目的分析论证与评估;

C、对外投资的决策与执行;

D、对外投资处置的审批与执行;

③决策控制

④资产投出控制

⑤持有控制

⑥对外投资处置控制

⑦监督检查

C、对外投资业务的决策情况;

D、对外投资资产的投出情况;

E、对外投资持有的管理情况;

F、对外投资的处置情况;

G、对外投资的会计处理情况。

投资的内部控制测试的内容

①了解投资内部控制：

B、是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单位出具的投资证明;

②进行简易抽查，抽查投资业务的会计记录;

③审阅内部盘核报告

④分析企业投资业务管理报告

⑤评价投资内部控制——注册会计师完成上述各步骤后，即可对内控进行再评价，进而确定实质性测试的程序和重点。

筹资活动

注册会计师在了解企业应付债券内部控制后，应运用一定的方法进行内部控制以测试其健全、有效程度。控制测试方法通常包括如下内容：

2.检查企业发行债券的收入是否立即存入银行。

3.取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息。

4.检查债券入账的会计处理是否正确。

5.检查债券溢(折)价的会计处理是否正确。

筹资与投资循环业务特点

筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成，筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成，投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成，筹资与投资循环具有如下特征：

(1)审计年度内发生的业务较少，尤其是举借长期债务、所有者权益和长期投资等业务发生的次数很少;(2)每一笔业务的金额通常都较大，遗漏或不恰当地进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响;