7、适当层次的管理层或治理层进行沟通？13销售与收款循环:了解内部控制设计控制流程被审计单位：索引号：XSL-2项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：(1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度；(2)内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；(3)控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行
9、计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至销售与收款循环控制测试(XSC)的审计工作底稿。3.如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对现销和赊销业务实施不同的控制活动，应分别予以记录。销售与收款业务涉及的主要人员职务姓名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与xxxxxx等确认下列所述内容。1.有关职责分工的政策和程序（注：此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。）2.主要业务活动介绍（注：此处应记录对本循环主要业务活动
11、）收款（注：此处应记录对收款业务流程的了解。例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情况的监控等。）（5）维护顾客档案（注：1.此处应记录对顾客档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2.顾客档案是指记录经批准的顾客详细信息的文件，包括顾客名称、银行账户、收货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、收款折扣条件，过去期间的交易情况等。）控制流程记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以销售业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的
12、实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%勺产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客
17、周内所有签订的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应收账款记账XXX将通知信息管理员XXX，与其共同调查该事项。业务员XXX根据系统显示的“待处理”销售订单信息，与技术经理XXX、生产经理XXX、财务经理XXX分别确认技术、生产和质量标准以及收款结汇方式，由生产计划经理XXX制订生产通知单。如果顾客以信用证方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采用预收货款方式，则在收到30%的货款后投入生产。开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。（2）记录应收账款1）记录应收账款产
20、出但尚未离岸，则应收账款记账员XXX根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出口销售流程基本一致。以下控制流程记录中将不再涉及国内销售。注：产成品发运环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿（SCL）。2）销售退回、折扣与折让S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中规定不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员XXX接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理XXX技术经理X
21、XX确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员XXX在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币XX元的，由销售经理XXX批准，如超过该标准，应经总经理XXX审批。应收账款记账员XXX编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管XXX复核后进行账务处理。3)对账及差异处理月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主管XXX将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务记录，应收账款主管XXX将编制应收账款调节表
25、经理XXX审批后交信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。信息管理员XXX每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员XXX并由其填写更改申请表，经销售经理XXX审批后交信息管理部删除该顾客档案。每月末，信息管理员XXX编制月度顾客信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理XXX复核。财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，销售经理XXX复
35、售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理XXX审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。应收账款记账员XXX根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员XXX在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的米购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。是销售货物交易均已于适当期间进行记录应收账款：存在、完整性主营业务收入：截止检查资产负债表日前、后发出的货物，以确保记录于适当期间如果
37、款。业务员XXX接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理XXX技术经理XXX确疋是否确属产品质量冋题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员xxx在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币XX元的，由销售经理XXX批准，如超过该标准，应经总经理XXX审批。是记录应收账款已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录应收账款：存在主营业务收入：发生定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
39、退回、折扣与折让均确已准确记录应收账款：计价和分摊隹主营业务收入：准确性、分类管理层复核和批准对应收账款的调整。业务员XXX接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理XXX技术经理XXX确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员XXX在顾客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民币XX元的，由销售经理XXX批准，如超过该标准，应经总经理XXX审批。是准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间应收账款：存在、完整性、权利和义务坏账准备：计价和分摊、完整性、存在管理层复
44、分析应收账款账龄报告月末，应收账款主管XXX编制应收账款账龄报告。是维护顾客档案对顾客档案变更均为真实有效的应收账款：完整性、存在主营业务收入：完整性、发生变更顾客档案申请应连续编号，编号顺序已被记录。信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是对顾客档案变更均为准确的应收账款：计价和分摊隹主营业务收入：准确性、分类核
46、否有效（是/否）维护顾客档案对顾客档案变更均已于适当期间进行处理应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生变更顾客档案申请应连续编号，编号顺序已被记录。信息管理员XXX负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。财务经理XXX核对月度顾客更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是确保顾客档案数据及时更新应收账款：权利和义务、存在、完整性主营业务收入：完整性、发生管理层定期复核供应商
47、档案的正确性并确保其及时更新。信息管理员XXX每月复核顾客档案。对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员XXX由其填写更改申请表，经销售经理XXX审批后交信息管理部删除该顾客档案。每半年，销售经理XXX复核顾客档案。是39销售与收款循环:确定控制是否得到执行（穿行测试）被审计单位：索引号：XSL-4项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：编制说明：1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对XSL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2.注册会计师
49、票、出运通知单、货运提单内容是否一致（是/否）报关单编号#（日期）是否取得货运提单（是/否）记录应收账款记录应收账款的凭证编号#（日期）:发票上是否盖“相符”印戳（是/否）:是否输入应收账款借方（是/否）收款收款凭证编号#（日期）收款凭证是否得到会计主管的适当审批（是/否）有关支持性文件上是否盖“核销”章（是/否）付款人名称是否与顾客一致（是/否）银行进账单编号#/信用证编号#（日期）是否正确输入应收账款贷方（是/否）销售与收款循环穿行测试一一与新顾客承接有关的业务活动的控制序号是否编制顾客申请表（是/否）是否编制新顾客基本情况表（是/否）是否取得新顾客信用等级的评定报告（是/否）是
51、请表编号#是否与支持文件相符是否经过恰当审批是否已调节应收账款序号顾客名称（日期）（是/否）（是/否）（是/否）销售与收款循环穿行测试一一与坏账准备会计估计有关的控制活动主要业务活动测试内容测试结果计提坏账准备重事会制订与计提坏账准备有关的会计估计（是/否）年末销售经理编写应收账款可回收性分析（是/否）如较原先估计数发生较大变化，会计主管编写会计估计变更建议（是/否）财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否）重事会审核会计估计变更建议（是/否）会计估计变更已进行恰当处理和列报（是/否）记账凭证编号#销售与收款循环穿行测试与退货、折扣与折让有关的控制活动序号顾客名称顾客投诉处理表编号
52、#（日期）财务部是否注明货款结算情况（是/否）生产经理是否确疋质里责任（是/否）技术经理是否确疋质里责任（是/否）是否经过恰当审批（是/否）是否已调节应收账款（是/否）销售与收款循环穿行测试一一与银行存款余额调节表有关的控制活动对该控制活动，我们已于采购与付款循环进行了解、评价并执行控制测试，在本循环中不再进行穿行测试和控制测试销售与收款循环穿行测试一一与顾客档案更改记录有关控制活动的测试序号更改申请表号码更改申请表是否经过恰当审批（是/否）是否包含在月度供应商信息更改报告中（是/否）月度供应商信息更改报告是否经恰当复核（是/否）更改申请表号码是否包含在编号记录表中（是/