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2023.01.20山东
0“金三”时代，实现了对国税、地税数据的合并及统一；“金四”时代，“信息裸奔”、“以数治税”成为可能，您准备好了吗？
2020电子发票成功覆盖全国，2025点全电发票全部上线。信息控税+区块链+……使财税违规操作行为无所遁形！而且金税四期即将到来，基于大数据平台，税务机关纳税评估的能力大幅提升，纳税评估在日常税收征管中的作用更加突出，势必会监管越来越严！
金税四期以数字化电子发票改革为突破口，以多部门共享的税收大数据为驱动，把监管重心从发票信息转向企业全生命周期的各项数据信息。通过数据指标比对，从源头上填补了税收征管漏洞，开启了以数治税新时代。不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。更是会充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，实现智慧税务和智慧监管！
1、纳税申报准时预警：业务信息共享与税收缴纳数据比对
2、总资产周转率异常预警：收入
预警描述：企业总资产周转率与同行业比较。总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。通过该指标与同行业水平的对比分析，如果低于同行业水平，有可能说明企业有少计收入的现象预警。
3、企业增值税长期留抵或长期待抵扣异常
预警描述：长期留抵的原因就是没有足够的销项税来消化进项税，才会导致留抵，没有足够的销项税，一方面是否是公司产品是亏损状态，不足以产生足够多的销项税，那么一个公司长期亏损且持续经营，显然也不正常。另一方面，是否是收入不开票，不入账，不提销项导致长期留抵呢？是否存在账外经营呢？
4、企业增值税税负率异常偏低
预警描述：增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。如果企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低，可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题，系统会提出预警，这时税务机关往往要求企业进行自查。
5、企业增值税税负率异常偏高
预警描述：企业增值税税负高的原因，往往并不是因为本身企业毛利高，而是因为不能取得合法有效的进项抵扣发票导致的。也可能是暴力虚开发票，没有进项税抵扣。企业不能取得合法有效的凭证，一是不能入账报销，二是会让税务局怀疑企业业务的真实性，如果企业涉嫌虚开发票，不仅是罚款的处罚，还会涉嫌犯罪！
6、公司常年亏损，企业所得税贡献率异常偏低
预警描述：税务局对于企业贡献率的评估是有统一标准的，这个标准通常是该行业过去的所得税贡献率的平均值。当企业的所得税贡献率低于或高于此均值时，金三系统就会自动警报，触发税务系统的警报后，可能被列为纳税评估或重点稽查对象。
7、公司自开业以来长期零申报
8、公司大量存在现金或个人卡交易，而不通过对公账户交易
预警描述：大量现金和个人卡交易，体现了企业资金管理混乱，收付款流程和财务制度不完善，再就是企业内部控制不健全，通过现金和个人收款付款，就会造成企业三流不一致。容易产生“虚开发票”的涉税风险。“三流一致”也是判断财务是否正规的重要标准。
9、企业的往来账户挂账金额过大
预警描述：“其他应付款”挂账金额大成为税务稽查的重点，原因有三点：企业隐瞒收入直接挂账“其他应付款”；账外经营隐瞒收入后借款经营通过“其他应付款”融通资金；取得虚开发票虚抵进项后资金回流挂账“其他应付款”。基于很多企业通过这种方式进行逃税，“其他应付款”挂账金额大成为税务稽查的重点。
10、企业账面存货金额过大
预警描述：金税系统通过透视企业的进销项数据，可以看透企业的存货从源头生产开始到购入各环节再到最终的消费的全链条产供销数据链。企业如果账面一直存在大量的存货库存，长期增值税进项税额大于销项税额不交税或者税负比同行业低，就会通过算法来预警。让税务管理人员来询问情况，评估企业税务疑点，甚至实地考察。
11、企业大量取得未填写纳税人识别号的增值税普通发票
预警描述：购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
12、企业存在大最无清单的办公用品增值税发票
预警描述：发票新规实施后，随着入账项目越来越细化，那些不具体的商品类别根本无法进入企业报销系统。特别在商场超市购物开具发票时需要具体购物的明细。比如说买铅笔，型号是什么，单价多少，数量多少，都要详细注明，笼统的填写“办公用品”之类的就完全行不通了。
13、公司缴纳的增值税与附加税费金额比对异常
14、企业连续三年以上盈利但从来不向股东分红
15、企业存在大量发票抬头为个人的不正常费用
16、企业所得税申报表利润数和财务报表利润数不一致异常
预警描述：企业所得税申报表“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”按照国家统一会计制度核算，应与同一属期季度/月度利润表期末累计数一致。“利润总额”填报是否准确将直接影响税款缴纳，可能造成需要补缴税款及滞纳金的情形。
17、增值税纳税申报表附表一'未开票收入'填写负数异常
预警描述：按照《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发【2017】124号）的规定，如果当期开具发票（不含不征税发票）的金额合计数大于当期申报的销售额（未开票销售额填报负数时通常会出现）时，企业的税控设备就会被锁死，导致无法进行开票及纳税申报。
18、无免税备案但有免税销售额异常
预警描述：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
19、开票项目与实际经营范围严重不符异常
20、销项发票客户离散度异常。
预警描述：远距离销售货物收入占销售收入比例较大且一次性交易占比高。与距离大于500公里的购货方的交易额占收入总额的50%以上，且一次性交易比例大于50%，视为异常。主要是通过纳税人远距离销售货物收入占总销售收入比例较大且一次性交易占比高的情况分析，监控企业虚假交易和虚开情况。过散、过多意味销售能力范围较大，受地域成本限制，较远交易很多不现实。离散度大则物流、加工不合理。
21、增值税纳税申报表附表二'进项税额转出'为负数异常
预警描述：如果企业进项税额转出为负数的正常情况不会有什么风险。但税务机关可能怀疑企业涉嫌对外虚开增值税发票，通过在增值税进项税额转出栏填写负数办法，逃避缴纳增值税及附加税费。或者可能账务处理有问题随意调整数据，人为增加增值税进项税额转出负数。
22、公司只有销项，但从来没有进项异常
预警描述：如果有销项而无进项，在增值税可能被认为有销无进，除非企业能够提供证明这种交易是真实的，否则是有可能被认定为虚开发票的；如果有销项，无进项，就有可能存在成本费用没有合法、有效凭证的现象，税务机关如果发现存在会计核算不健全是有可能取消一般纳税人资格的，虽然这个几率很低。
23、公司只有进项但是从来没有销项异常
预警描述：是否存在隐藏收入，两套账的风险。
24、新成立的公司频繁发票增量异常
预警描述：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。一般情况下，企业出现销售波动时要求增票也是合理的，但企业在1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），会被认为企业经营波动大大，不符合经营常理。
25、工资薪金的个人所得税人均税款偏低异常风险
预警描述：员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，基本没有缴纳个税，有可能在规避个人所得税。
26、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得异常
27、个人所得税和企业所得税申报的工资总额不符出现的异常风险
28、期间费用率偏高异常
预警描述：期间费用占比异常指标就是用来评估企业是否列支费用真实的重要监控指标。期间费用占比=期间费用总额/销售收入总额*100%。企业人为列支非正常费用，如乱列运费、办公费用、通行费、咨询费、会务费、服务费、利息费用等，既多抵扣了增值税又逃避了企业所得税。期间费用总额大于销售收入的20%容易产生预警风险。
29、大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度明显偏高异常
30、发票作废率偏高
预警描述：增值税发票作废率=本月增值税发票作废份数÷（本月正常开具增值税发票份数+本月作废增值税发票份数）x100%，作废率大于10%视为异常；同一笔销售发票当月作废，次月重开，且在起征点左右直接纳入风险扫描重点，并由系统自动提醒。可能存在恶意隐瞒收入；恶意串通，销售方违规作废，接票方虚列成本；涉嫌虚开发票。
31、大量存在农产品抵扣异常
预警描述：指标值：指标值=本期收购农产品抵扣凭证抵扣进项税额÷本期进项税额总额x100%。对纳税人个人取得农产品收购品证抵扣进项占当期税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20w（含），税务机关可能会监控，如果指标异常，机关可能会认为纳税人存在风险，税务机关进行实地核查。
32、公司账面上没有车辆但是大量存在加油费等异常
预警描述：指标值=本期购进成品油抵扣进项税额÷本期进项税额总额x100%，税务机关检测标准：＞10%视为异常。除专业运输企业以外，在数值异常的情况下机关会视为存在成品油经销企业将个人消费者不要发票的收入虚开给企业，虚抵进项税额的情况。
33、外埠进项或销项税额比重严重过高异常
34、增值税专用发票用量变动异常
预警描述：指标值=（增值税专用发票本月使用量-增值税专用发票上月使用量）÷增值税专用发票上月使用量x100%，本月发票增量次数及增票总数。企业超过上月30%，商业120%以上并超过上月10份以上，视为异常。1个月内出现3次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），视为异常。骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
35、纳税人销售货物发票价格变动异常
36、法人户籍非本地、法人设立公司集中异常
37、企业大量存在'会务费''材料批''咨询费''服务费''培训费'等无证据链的关键词异常
38、少缴或不缴社保异常。
风险描述：如果属于长期按最低工资标准申报基数的单位，在社保交由税务局征收后，企业员工的个税申报基数和社保缴纳基数，两者数据一对比，差异过大或者异常的，税务局很可能会要求企业就未足额缴纳的部分进行补缴，并加收滞纳金等。如：试用期不入社保；工资高却按最低基数缴纳社保
39、企业代别人挂靠社保风险
预警描述：首先，“挂靠”缴纳社保是违法的。其次，在挂靠社保过程中，个人和企业双方都是有很大的风险：中介跑路卷走个人社保费、挂靠企业不肯续保；被挂靠的企业也会面临被“非员工”骗取薪资、福利待遇的风险。
40、员工自愿放弃社保，企业就没有买社保
预警描述：员工签署放弃缴纳社保费承诺书，企业用支付现金方式取代缴纳社保，这些都是违反法律规定的，用人单位和个人不得私下就社会保险费进行约定。不能作为企业和职工不缴纳社会保险费的依据和理由。因为用人单位为劳动者缴纳社保是法律赋予的法定义务，不因劳动者自愿放弃的承诺而免除用人单位的法律责任。若劳动者通过劳动行政部门要求用人单位为其补缴社保，用人单位是不能免除为劳动者补缴社保的行政责任。
看完上面的风险提示，你踩中了几条红线？有没有想好应对方法？这还仅仅只是是成千上万条风险预警指标中的一小部分！老板、会计请千万引起重视！
从国地税合并到发票电子化改革，从“以票管税”逐步过渡到“以数治税”，税收大数据平台不断完善，有关部门信息系统互联互通不断推进，商业行为基本已经裸露在税收监管之下。税局监管已经从原来的“经验管理”转变为“风险监控”，根据同税种之间、不同税种之间、财税之间、税务和市场情况等逻辑进行比对。
在这个以数治税的时代，可以说企业将真正进入“裸奔时代”，税收风险成几何倍数增长。所以企业要只要充分了解税局的税收风险指标，做到不触碰红线，自然也就相安无事了。注意了！侥幸心理一定不要有，税务稽查只会更加全面、更加严格！