(6)存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象，例如：
C公司与总公司X部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。
D下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。
(7)除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象，例如：
C公司下属各科室在200X年以前实行独立核算，其中出口科和公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。
2、完善建议
针对上述情况，我们建议贵公司应采取以下措施：
（4）加强职工备用金管理，规范职工备用金的限额、期限和使用情况，及时结算或催收现有备用金。定期对备用金进行清理，督促借款人及时报销，以提高资金使用效率。
（6）A公司将收回的债权全部转入B公司，且部分回收资金不经过A公司直接转入B公司。
（2）加强对客户的信用评估，尽量减少因客户延迟支付所造成的款项回收风险；建立健全对账机制，定期与客户、供应商核对往来款项，并保留对账凭据，避免因超出诉讼时效所致的款项回收风险；同时要加强不符款项的后续跟踪和管理，及时查明不符原因并妥善处理，避免形成新的呆账和坏账，以保护公司资产安全，逐步提高公司资产质量。加强有关业务及财务人员的离职交接手续，对往来科目的核算应充分利用财务电算化，对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进行清理；
B企业因加工零件工序较多，零件成品体积小、数量多，虽设有产成品库，但已完工产品未能及时办理入库手续，影响了产成品的数量、金额的及时反映；存在入账不及时，会计处理跨期的现象；
F公司存在销售合同已经完成或合同大部分已经完成，存货已经出库，但在结转成本时只结转部分成本或未结转成本，造成存货虚增及少转成本。
（2）公司存在库龄较长的存货没有及时清理，公司存货存在账实不符的情况。如：
A、公司历史遗留存货已无实物，但账面余额仍然存在，已全额计提减值准备，仓库中已无实物。公司对已盘亏、毁损、变质的存货清理不及时，造成不良资产长期挂账，不能如实反映实物状况；存货入库与发出,库存保管与财务核算脱节,造成账、实不符。
B、公司存在大量原材料估价入库的情况，主要原因是发票没有及时传递到财务部。发票不及时的流转导致核算成本不准确。
C、公司对存货购进未按月进行暂估，导致月度存货出现负值。我们建议加强存货购进方面的财务核算工作。
（1）加强存货基础管理，进一步健全存货管理制度，规范工作程序，完善内部控制。加强存货核算的及时性和准确性，避免账面数据与实际库存数量不符的情况造成的潜在损失。
（3）对于实物已经入库尚未取得发票的存货于每月末进行暂估入账，并积极督促业务部门取得发票，杜绝形成长期挂账的暂估。
（4）加强财务部门与业务部门的联系，及时进行存货流转的账务处理，并对盘亏、毁损、变质的存货及时进行账务处理。
（三）长期投资管理方面
（1）及时清理准备处置并未纳入合并范围的子公司投资。如：
C、公司从200X年起因股东之间存在诉讼，而未纳入合并。其实质上根据该公司的章程及实际经营管理，都已失去控制。
C、公司的长期股权投资存在部分投资单位持股比例不明确，未能对投资项目进行及时、有效的跟踪，无法及时进行监督管理和风险防范、无法对分红等事项行使股东权利，致使部分投资项目情况不明，收益不佳，从而造成投资损失。
(5)公司截止200X年底对有**公司、**公司等公司实际持股比例为X%，但相应的投资并未反映在该公司的会计报表中。
1、存在的问题
A、公司产权所有人仍然为公司前身XX公司。
C、公司XX尚未办理产权证。
D、公司因为未办理房产证，一直未进行账务处理。
E、公司截至2012年12月31日X产权有异议且尚未转让，双方就房屋权属问题目前处于僵持阶段，尚需进一步谈判协商。
G、公司存在公司车辆挂在个人职工名下的情况，虽然多数公司均与个人职工签订了合同或协议，但是仍然无法完全保证公司资产安全。
F、公司及其子公司均未建立固定资产的定期盘点制度、未设立专门的资产管理部门或岗位管理。
A、公司存在在建工程项目中的专项建设已竣工，但尚未结转固定资产的情况。
B、公司的可研楼已于201X年末竣工，201X年12月预转入固定资产，目前已投入使用一年多，但因索赔等问题尚未完全解决，尚未编制该工程的竣工决算。
D固定资产的修理费没有按制度规定一次性计入当期损益，而是分期摊销。
（1）对于无产权、产权证与核算企业不一致的情况，企业应及时办理产权登记、变更手续，以明确公司产权，保护公司资产安全。财务部门应根据购进发票及报废转移单等原始单据登记固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况；
（2）加强对固定资产投资的控制管理，对已达到预定可使用状态的固定资产及时验收和结转入固定资产，并按准则规定计提折旧。
（3）成立专门的固定资产管理部门或安排专人管理固定资产，年末由财务部门牵头,组织固定资产主管部门及固定资产使用部门对固定资产进行盘点核对，保证账账相符、账实相符；
(五)工程建设方面
（1）公司下属X级公司X开发项目在200X年开始前期工作，截至201X年12月31日，累计已支付X万元，但工程一直未实际开工，实际加剧了公司及子公司并不充裕的流动资金的困难，提高了财务成本。
（2）公司截止201X年末，公司有在建工程X项，但是其中有X项在建工程本期无任何发生额，基本处于停滞状态。
（3）公司将未安装的设备作为在建工程核算，但未列明细核算，对本年度设备的增加减少难以一一对应，且难以判断是否合理转固。此外在建工程中存在部分未安装设备长期挂账。
（5）下属子公司未严格按会计制度的规定在资产达到使用状态后及时转固。
（2）加强在建工程管理，对于已经停滞的项目及时进行清理。
（六）收入及成本核算方面
（1）公司存在不同程度的收入成本核算不够规范的情况。如：
C、公司的成本未按既定方法结转；费用计提依据不充分。
（七）财务核算方面
A、公司帐表不平衡。
A、公司部分子企业涉及X业务，但各子企业对同一业务的会计处理不尽一致。
（1）严格按照会计制度的规定，规范会计核算的基础工作，保证会计记录、账册和报表的正确，以便财务部门能及时、清晰、准确地向贵公司管理层及有关方面提供有用的财务信息。
（2）我们建议贵公司严格按照企业会计准则的规定进行会计核算，完善核算流程。
3、存货核算方面
2）原材料的发出计价未严格遵循加权平均法，其暂估入库原材料当月未进行加权平均。
3）公司低值易耗品的摊销政策分为一次性摊销、分量摊销等，但在实际执行方面仍然存在一定的缺陷。如一重股份冶金辅具的摊销政策为90元/吨，已经严重背离该低值易耗品的实际损耗。
针对上述情况，我们建议：
4）坚持实物流转、成本流转、流转手续三统一原则，根据自身特点不断细化成本核算流程，以便财务部门对产品生产的整个过程实施动态控制。
4、长期投资核算方面
公司部分下属单位存在长期投资核算不规范的情况，存在应按权益法核算而未按权益法核算，长期投资在往来中挂账的情况，例如：
公司对部分下属子公司的投资存在在往来中挂账核算的情况，如下属单位储运公司对生产服务队及物流配送中心的投资未在长期投资中核算。
针对上述情况，我们建议：长期投资的核算应严格按照企业会计准则的规定执行。
5、收入成本核算方面
3）公司之子公司物业公司的收入存在跨期确认的现象；子公司除货代以外的收入未能严格按配比原则核算，成本未分类核算。
5)公司及所属子公司的财务部门对业务部门的业务流程及业务进展情况缺乏足够信息支持，不能全面了解和监督业务进程。
6)公司的货代收入未按照集团统一规定的全额法核算；尚未建立业务台账；收入项目划分不准确，本年将货代收入全部计入水陆货代收入。
8)公司没有建立完善的业务台账登记管理制度
2）未建立设备维修与改造鉴定制度，给费用资本化的界定带来了困难。
2)由技术部门和设备部门负责固定资产维修与改造性质鉴定及验收工作，并合理确定费用资本化的受益期限。
7、会计报表的编制
3）收入成本的核算口径的不统一导致在编制合并报表会计报表时各家会计报表不具有一致性及可比性。
2）在不断完善生产成本逐步接转法的基础上，进一步加强关联销售内部利润的统计工作，首先实现对重大合同内含内部利润的准确统计，进而实现对每一项关联交易所形成内部利润的跟踪统计。
3）按照合并报表编制的规定统一母子公司的核算口径，使编制的合并报表具有可比性及可读性。
8、基础工作方面
2）贵集团公司各关联企业设置现金流量台账，做好企业日常现金流量的统计工作，对企业日常发生的现金流量进行记录，以满足编制现金流量表工作的需要。
二、综合管理方面
B、公司无专职人员从事经营和管理，也未设单独的内部审计部门，公司业务均由总公司代管，但公司的业务一半以上为涉密业务，由于涉及国家秘密，我们多年未能对公司涉密业务进行审计。这种情况不利于公司的经营管理和财务核算。
E、既未设置内部审计机构，也无专职的内部审计人员，不利于各项内部控制制度的有效监督。
（2）部分公司内部控制制度还需进一步完善。如：
B、公司部分业务流程的控制制度设计存在与实际业务不相适用的内容。
C、公司存在采购部与财务部为一个部门，采购部与财务部的负责人为同一人的情况。由于采购与付款为不相容的两个职务。
贵公司部分下属单位会计机构及会计人员方面存在业务处理不及时、业务管理不规范等情况，例如：
A结算单据传递的不及时，导致了收入和成本的不配比。
B子公司财务人员较少，工作量大，由此导致一些不相容的会计职责未能完全分离。
（4）个人持股问题
公司虽然早已实行了电算化核算，但手工账与电脑账长期并存。
(6)合同执行情况
建工程合同执行监督管理制度不健全，对在建工程实施情况的内部稽核制度需要进一步完善。
(8)该公司与其下属子公司在公司组织结构上是两个公司一套班子，职能部门没严格分开，存在损益不清，人权、事权不分，业务不分，转移资金事项频繁的状况。
（1）建议设立单独的内部审计机构，监督、评价机构风险管理体系的有效性、帮助机构发现并评价重要的风险因素、帮助改进风险管理与控制体系；评价机构的治理、运营及信息系统方面的风险。为企业向既定目标发展起到增加价值作用。
加强对财务人员的业务培训，提高财务人员的业务水平；
（3）建立定期对账制度，加强财务统计工作，定期或不定期对各单位的对账情况和财务统计工作进行检查，建立相应的奖惩机制，以确保公司核算的财务数据的真实性、准确性。设置现金流量台账，对公司日常发生的现金流量进行记录，以便编制现金流量表。加强对原始凭证的审核，进一步健全审核制度，以保证基础工作的真实性与准确性。
（4）个人持股
(6)财务人员参加相应的电算化培训，提高电算化水平，以适应公司管理的需要。
(8)公司在年度审计完成后和有关部门协调，解决上述问题。
三、资产结构及财务状况方面
(2)企业下属的子公司由于还未根据债权转股权协议的约定，将对子公司的x%产权变更在公司名下的所有法律手续（包括但不限于工商登记），本年度公司向孙公司的货币出资X万元及原注册资本X万元被银行冻结。
（1）公司可持续经营能力存在疑虑。如：
A、公司已处于资不抵债状况，且现金流量相对紧张的局面，公司的持续经营存在重大不确定性；公司未配备相应的工作人员并开展业务，一直处于停业状态，对于近期是否恢复营业，上述公司管理层尚未决策并提出明确的发展规划。
B、公司多年处于资不抵债，且连续处于亏损状态，未得到改善；公司收入主要为房租收入，主营业务已基本停止，持续经营存在不确定性。
D、业务已严重萎缩。子企业户数较多，不仅增加了管理成本，也无法集中优质资源，不利于公司的健康、长远发展。公司实质上已经处于停业状态，其所属员工目前多数在公司的参股公司或其所属员工部分已经辞退。
A、公司生产的X等产品的部分上游元器件完全依赖进口，成本过高。自201X年下半年开始，液晶面板及模组市场价格开始下降，导致成本倒挂。该公司目前要维持正常生产所需的现金流较大，且随着项目的继续扩大以及十代线项目的开展，今后现金流的压力会更大。
B、公司的链条较长，不利于对子公司的管理。
D、公司已无可供开发的土地储备资源，加上政府对房地产市场调控力度的加大，该公司取得新的可供开发土地资源难度较大。虽然该公司目前已经制定了较为完善的发展规划和发展战略，但能否实现尚存在疑问。
（4）对外投资的控制与管理
A个别企业的对外投资未进行认真的投资可行性研究，不能提供投资项目的可行性分析报告，对外投资决策未吸收财务部门的充分参与，导致投资决策失误。
B个别企业投资行为与财务管理脱节，未充分发挥财务部门的主导作用，结果导致产生长期股权投资计价和投资收益核算的重大差错。
C没有制定对外投资的决策程序，对外投资的决策随意性较大。
D对部分被投资企业未进行有效管理监控，资产安全和收益存在重大隐患。
(6)融资、担保方面
（2）努力拓展公司的业务市场，进一步提高公司的盈利能力，逐步解决流动资产小于流动负债的局面，以合理控制债务风险。同时，应增强与母公司之间的沟通与协调，改善对母公司的资金过于依赖的局面。
（3）加大产品技术投入，尽快完成产业升级，进一步适应市场变化情况，切实提高主营业务盈利能力。同时，随着公司的盈利能力的进一步提高，逐步解决流动资产小于流动负债的局面，以合理控制债务风险。
（4）贵公司应加大经营恶化单位的清理工作；清理条件尚不成熟的则提高亏损单位目前的经营效率，控制成本费用的支出，将损失降低到最低。
(5)建议制定《集团公司对外投资指引》，统一规范集团和二级单位的对外投资：
A规定集团财务资产部是对外投资的核算和监督的主管部门；
B由企业发展部、财务资产部负责对联营、合资项目的立项、投资和停业处置等审批管理；
C独立企业的立项、投资和停业处置等审批管理工作按投资隶属由集团公司或有关子公司、直属单位负责；
E凡不具备联营、合资经营条件的不得立项；具备联营、合资条件的，由主办部门办理申请立项手续。
F经批准立项的联营、合资合同（或协议）和企业章程在合同或协议签订后30天由有关子公司、直属单位财务资产部报集团公司财务资产部备案。
(7)、根据不同的投资种类和投资方式采用相应的管理方法，加强对持有投资项目的安全完整、投资收益的收取、有关凭证的保管和记录、会计核算等方面的控制。
(8)、加强对外投资处置的控制，对那些投资金额小且被投资单位主业分散、无持续经营能力、已注销或长期停业的对外投资进行清理、处置，确保投资资产的优质高效。
(9)针对委托理财、贷款、自营证券可以采用以下管理：
A尽快建立一套健全可行的委托理财、委托贷款、自营证券业务操作规程和内部管理规章制度、内部各部门的牵制制度，避免在操作上出现人为因素。
B专门成立客户信用等级评价部门，负责客户信用评价和调查、客户档案管理，并且与金融投资部的职能严格分离。
D公司重大的委托理财和委托贷款业务应在事前报集团公司备案。
E公司委托理财、委托贷款、自营证券业务应全部改为以本公司的名义进行操作和签署协议，以本公司自己的名义开户，与嘉诚公司的业务完全分开，即使是确实因业务需要以嘉诚公司的名义开户，但双方之间必须签署协议，并且明确双方的权利、责任和使用范围。
（10）对外提供担保时要求对方单位提供对等资产价值的反担保措施；事前、事中应加强对对方单位的资信调查和评估，事后应加强跟踪调查，以化解对外担保风险。