1、11、看到收入找应收，未收税金分开走22、看到成本找应付，存货变动莫疏忽33、有关费用先全调，差异留在后面找44、财务费用有例外，注意分出类别来55、所得税直接转，营业外去找固定资产66、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销77、为职工支付的单独处理。详解：（一）第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就是找应收项目（应收账款、应收票据等）。未收的税金再单独做账（收到钱的增值税才作为现金流量），也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应
2、交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时，（11）借：经营活动现金流量一一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金（22）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量一一销售商品收到的现金例如：应收票据发生额1010万元（假如33月份发生）后55月份贴现，贴现息为11万元。但是从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为99万元。贴现时：借：财务费用11万作现金流量表时:借：
3、银行存款99万财务费用11万贷：应收票据1010万贷：经营活动现金流量11万（33）对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金（二）第二句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。（三）第三句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把66项内容仅调回来。这66项内容是：坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费
4、（营业费用无任何调整）（四）第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。（五）第五句话“所得税直接转，营业外去找固定资产”说的是所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。（六）第六句话“坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销”是指这几个项目不影响现金流量，那么就反抵回来就可以了。借：经营活动现金流量一一支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备、累计折旧、无形资产摊销等。（七）第七句话“为职工支付的单独处理”支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊,需要单独核算。总的说来，有三项需要注意：（11）在进行“销售商品收到的
5、现金”核算时,需调整22项内容一一财务费用中的贴现息和应交税金中收到的现金；（22）在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整55项内容一一累计折旧、应付工资、应付福利费、待摊费用、应交税金（进项税额）；（）；（33）在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需调整66项内容坏账准备、摊销。待摊费用、累计折旧、应付管理人员工资、应付管理人员福利费、无形资产针对内容:会计一一现金流量表一一间接费（11）与损益有关的项目（99项）调整净利润：固定资产（44项）:减值准备、折旧、处置损失、报废损失无形资产：无形资产摊销财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用，不
7、好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。1看到收入找应收，2看到成本找应付，3有关费用先全调，4财务费用有例外，未收税金分开走存货变动莫疏忽差异留在后面找注意分出类别来5所得税直接转，营业外去找固定资产6坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销7为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关
8、贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时,ii）借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入应收票据应交税金iiii）对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量--销售商品的收到现金例如：应收票据发生额1010万元（假如33月发生）后55月份贴现，贴现息为11万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为99万元。贴现时：借：财务费用11万作现金流量表时:借：银存99万财务费用
9、11万贷：应收票据1010万贷：经营活动现金流量11万iiiiii）对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”--告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把66项内容仅调回来。这66项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资,应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第句“财务费用有
10、例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息第句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。借：经营活动现金流量--支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等第句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整22项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金2在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整55项内容。累计折旧，应付工资，应
11、付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。3在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整66项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。现金流量表--间接法口诀如下1与损益有关的项目（99项）调整净利润固定资产（44项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失无形资产（11项）:无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留投资损失预