研发费用归集是研发管理的重要环节，为了帮助大家更加准确、规范地归集研发费用，对研发费用归集过程中的常见问题进行了梳理。
1.允许加计扣除的研发费用具体包括哪些？
2.劳务派遣研发人员的工资薪金是否可以列入人员人工费用？
人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。
其中，外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用属于外聘研发人员的劳务费用
因此，以上劳务派遣研发人员的工资薪金可以列入人员人工费用。
3.研发人员的股权激励支出是否可以加计扣除？
可以。人员人工费用中的工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的
5.企业研发人员的职工福利费可以享受加计扣除吗？
6.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用是否可以加计扣除？
不可以。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
7.在研发过程中形成的下脚料，在计算研发费用加计扣除时如何处理？
企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
8.购入专门用于研发活动的单位价值在500万以下的固定资产，享受了税前一次性扣除政策，是否可以按照税前一次性扣除的金额计入研发费享受加计扣除？
可以。企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
500万以下固定资产一次性扣除属于加速折旧优惠政策，因此，可以按照税前一次性扣除的金额计入研发费享受加计扣除。
9.作为不征税收入处理的财政性资金用于研发，形成的费用可以加计扣除吗？
不可以。企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。
政策依据
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）
《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）