企业分立如何确定房产税计税原值

根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。由此可见，计算房产税的房屋原价的确定取决于会计处理。

企业分立后，需要区分两种情况：一是新设企业与被分立企业处于同一控制下，被分立企业只需将进入分立企业的资产、负债以原账面价值为基础予以转销，并按转出的净资产账面价值冲减所有者权益，借记负债类科目，贷记资产类科目，差额借记权益类科目(按分立方案确定的存续企业减少实收资本的金额借记实收资本，其余差额依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润)。因此，分立企业取得资产按被分立企业原账面价值确定，此时，房产税计税依据仍然按取得时的原价计算房产税；二是属于非同一控制企业分立的，所获得资产、负债按公允价值确认。因此，新设企业与被分立企业是非同一控制下，则应按公允价值入账，此时，计算房产税的房屋原值应根据入账的公允价值确定。

需要特别说明的是：在企业所得税上，企业分立区分一般性税务处理和特殊性税务处理，对于同一控制下符合特殊性税务处理条件，但如果企业选择了一般性税务处理的，分立企业取得的房产仍按被分立企业原账面价值确定。原因是同一控制下的企业分立，不论企业是选择一般性税务处理还是特殊性税务处理，其会计处理不变。