摘录《房地产开发企业税收与会计实务大全》
问题1政策性搬迁范围有哪些？
问题2政策性搬迁收入包括哪些？
答：企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。搬迁补偿收入，是指企业在搬迁过程中取得的货币性和非货币性补偿收入，具体包括：对被征用资产价值的补偿；因搬迁、安置而给予的补偿；对停产停业形成的损失而给予的补偿；资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款和其他补偿收入。搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业的各类资产所取得的收入。但由于对存货的处置不会因政策性搬迁而受较大影响，因此企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
问题3政策性搬迁支出包括哪些？
问题4政策性搬迁涉及的资产如何进行税务处理？
答：企业政策性搬迁所涉及的资产，区分两种情况进行处理：一是，搬迁后原资产经过简单安装或不安装（如无形资产）仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，继续计提折旧或摊销费用；二是，搬迁后原资产需要大修理后才能重新使用的，该资产的净值加上大修理支出，为该资产的计税成本。在该资产重新投资使用后，就该资产尚可使用的年限计提折旧。同时，该大修理支出应进行资本化，不得从搬迁收入中扣除。
问题5企业政策性搬迁新购置的资产如何进行税务处理？
答：企业政策性搬迁后新购置的资产，一律按税法的规定进行处理，其支出不得从搬迁收入中扣除。
问题6政策性搬迁所得如何计算及处理？
问题7政策性搬迁损失如何进行税务处理？
答：企业政策性搬迁损失是指，企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的数额。搬迁损失可以一次性在搬迁完成年度，作为企业损失扣除；或自搬迁完成年度起，分3个年度均匀作为企业损失扣除。企业一经选定处理方法，不得改变。
问题8政策性搬迁时，企业亏损弥补期限如何计算？
答：由于企业搬迁一般停止正常生产经营活动，会对亏损弥补期限造成影响，因此，企业以前年度发生尚未弥补的亏损，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除。
问题9政策性搬迁需要向税务机关报送哪些材料？何时报送？
答：企业政策性搬迁，应该单独进行税务管理和会计核算。不能单独进行的，应按企业自行搬迁或商业性搬迁进行所得税处理，不得执行国家税务总局公告2012年第40号的规定。
问题10政策性搬迁与非政策性搬迁的税务处理有何区别？
答：政策性搬迁与非政策性搬迁的主要区别体现为：一是，企业取得搬迁补偿收入，不立即作为当年度的应税收入征税，而是在搬迁周期内，扣除搬迁支出后统一核算；二是，给予最长五年的搬迁期限；三是，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，搬迁期间从法定亏损结转年限中减除。
案例
政策性搬迁业务如何会计和税务处理
2014年7月，红岩公司因政府规划发生政策性搬迁业务，取得搬迁补偿收入3000万元。搬迁中房屋、土地账面价值拆除损失1500万元，发生搬迁设备拆卸、运输、安装费用500万元，发生职工安置费80万元，2016年11月1日用搬迁补偿资金重置固定资产600万元。2016年12月完成搬迁。假设以前年度均盈利。请问如何进行会计和税务处理？
分析
一、会计处理（单位：万元）
（1）2014年取得搬迁补偿收入
借：银行存款3000
贷：专项应付款3000
（2）2014年房屋、土地账面价值拆除损失
借：营业外支出1500
贷：固定资产清理、无形资产1500
借：专项应付款1500
贷：递延收益1500
（3）2014年支付搬迁设备拆卸运输安装费和职工安置费用
借：管理费用580
贷：银行存款580
借：专项应付款580
贷：递延收益580
（4）2016年搬迁完成处置递延收益
借：递延收益2080
贷：营业外收入2080
（5）重置固定资产
借：固定资产600
贷：银行存款600
借：专项应付款600
贷：递延收益600
（6）结转搬迁补偿收入余额
借：专项应付款320
贷：资本公积320
二、企业所得税处理
（1）2014年度计入损益的营业外支出、管理费用2080万元应做纳税调整增加处理。
2016年为搬迁项目完成年度，结算搬迁所得为：3000－1500－580＝920（万元）。
（2）该余额920万元应计入2016年应纳税所得额，根据填表规则，当期纳税调整金额为1160万元。