例；某房地产开发公司，在一海边城市开发一幢五星级酒楼，出售给一外国投资者，开发成本18亿元售价28亿元，按规定此项业务应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、土地增值税约1.77亿元(计算过程略)
筹划分析；
该房地产开发公司可以先投资成立一子公司“某某大酒店”，酒店固定资产建成后，再将大酒店股权全部转让给外国投资者，则可免除上述税款，具体的操作过程如下：
第一步；联合其他股东共同出资，设立一控股子公司“某某大酒店”，某某大酒店拥有法人资格独立核算。
第三部；固定资产建成后，房产公司将拥有大酒店的股权全部转让给外国投资者，房产公司收回股权转让价款及大酒店所有债权。
筹划结果；
经过上述一番筹划，虽然股权转让收益需要缴纳企业所得税，但这部分所得税是房产开发收益本来就需要缴纳的，但股权转让业务不缴纳营业税、城建税、教育费附加和土地增值税，从而少纳了不动产转让过程的巨额税款。
以房地产投资入股的涉税处理
四、印花税《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。也就是说，以房地产投资入股，根据印花税规定，签订“产权转移书据”的双方都要按万分之五的税率缴纳印花税。可见，接受房地产投资入股的被投资方也要缴纳印花税。即上例中B企业也应纳印花税=3000×0.05%=1.5(万元)。五、土地增值说按照财税字〔1995〕48号文件规定，对投资、联营企业将上述接受投资的房地产再转让，依据财税字〔1995〕48号文件第十条关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
房产投资入股涉税费用及办理流程
一、对房地产投资作价入股涉税及费用有：1、契税，按成交价的3%由被投资企业缴纳；2、印花税，按投资做价入股合同金额的0.05%由投资方和被投资方分别缴纳；3、所得税，由投资方按评估入股价减去购买价的25%缴纳；4、手续费，按成交价的1%，由投资双方各半缴纳；5、不用缴营业税和土地增值税。
具体规定如下：(1)、营业税方面：根据财税[2002]191号文件规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；总结：不征营业税。(2)、土地增值税：根据财税字[1995]048号文规定，对土地（房地产）作价入股进行投资时，暂免征收土地增值税。但根据财税[2006]21号规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财税字[1995]048号》第一条暂免征收土地增值税的规定。总结：投资与被投资企业是从事房地产开发的要缴土地增值税，其他企业不缴。(3)、企业所得税方面：根据国税发[2000]118号文规定，企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按照公允价格销售有关非货币性资产和对外投资两项经济业务进行所得税处理。总结：投资企业房地产估价高于原价的要缴企业所得税。
附：
房产投资入股如何缴纳营业税
【问题】
超市以房产投资入股后转让要缴纳营业税？依据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）文件的规定，是否可以理解为以房产投资入股后转让不需要缴纳营业税？
【解答】
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第一条规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
第二条规定，对股权转让不征收营业税。
第三条规定，《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函[1997]490号）规定：根据《营业税税目注释》的有关法规，以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，收取固定利润的行为，应区别以下两种情况征收营业税：以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；以商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。
财税[2002]191号结合国税函[1997]490号及国税发[1993]149号文件规定，从以下四个层面掌握文件精神：1、以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；2、以不动产、无形资产中的“土地使用权”投资入股，收取固定利润的，按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；3、以无形资产中的“商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉”等投资入股，收取固定利润的，按“转让无形资产”税目征收营业税；4、单纯的股权转让不征收营业税。
新设房地产企业及以不动产作价入股操作指南-天津为例
（一）注册成立房地产公司的一般规定
1、法律依据：
（1）《天津市房地产开发企业管理规定》第四条：在本市申请设立房地产开发企业应具备以下条件：
①有自己的名称和组织机构；
②有固定的经营场所；
③具有3000万元（含）以上的货币资金作为注册资金；
④有符合国家规定的专业技术人员；
⑤法律、行政法规规定的其他条件。
（2）《天津市房地产开发企业管理规定》第五条：在本市设立房地产开发企业，应当到市建设交通委进行房地产开发企业资质审查。经审查合格后，工商行政管理部门再予以办理工商注册登记手续。
2、小结：
（二）出资形式及货币出资限定要求
《中华人民共和国公司法》第二十七条：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。但是，法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。
综上所述，拟设立房地产开发企业的公司可以将不动产以评估价格作价入股的方式出资。同时，全体股东的货币出资不得低于注册资本的30%，因此，股东在以不动产作价出资时，还应当配比一定比例的货币资本。并且，对不动产进行评估时，不得高估或者低估作价。
（三）不动产出资应当依法办理其财产权的转移手续
《中华人民共和国公司法》第二十八条：股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。
若公司拟以土地、在建工程或房产所有权等不动产作价入股，既具有不动产转让的性质，又属于股东以非货币财产出资入股的一种形式，因此，公司应依法予以评估，并办理财产权转移手续。
二、关于不动产作价入股的流程
（一）基本条件：
土地使用权的投资入股应依法办理土地使用权变更登记手续，并视同土地使用权转让，因此公司以土地使用权作价入股成立房地产公司应符合以下基本条件：
1、按照出让合同约定已经支付全部土地使用权出让金，并取得土地使用权证书；
2、按照出让合同约定进行投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的百分之二十五以上，属于成片开发土地的，形成工业用地或者其他建设用地条件；
3、转让时地上房屋已经建成的，还应当持有房屋所有权证书。
（二）流程：
1、土地使用权人为法人的，应就该不动产作价入股出具股东会决议；
2、委托具有专业审计资格的审计师事务所或会计师事务所对所开发土地的投资额进行审计，并出具投资总额和已投资额审计报告，并确定是否符合土地转让达到25%的标准。
3、土地使用权人与所设立的房地产公司签订书面转让合同（作价入股协议）；
4、土地使用权转让双方在上述转让合同签订后90日内持房地产权属证书、当事人的合法证明、转让合同等有关文件向土地所在地的房地产管理部门提出申请，并申报成交价格；
5、房地产管理部门对提供的有关文件进行审查，并在7日内做出是否受理申请的书面答复；
6、房地产管理部门核实申报的成交价格，并根据需要对转让的房地产进行现场查勘和评估；
7、房地产转让当事人按照规定缴纳有关税费；
8、房地产管理部门核发过户单。
（三）法律依据：
1、《中华人民共和国城市房地产管理法》（略）
2、《城市房地产转让管理规定》（略）
3、《契税暂行条例细则》（略）
三、关于不动产作价入股所涉及的税、费
（一）据与天津经济技术开发区房管局沟通，目前，对于开发区内以不动产作价入股视同不动产转让，一般按照规定应缴纳的税费如下：
契税：总房款的3%
登记费：550
手续费：双方均按照9元/平方米予以缴纳。
印花税：按照合同额的1‰计取。
核定是否征收土地增值税，以及征收比例（对于不动产先期进行评估，根据评估额按比例收取土地增值税）。目前执行的增值税税率计收标准如下：
备注：
2、上述内容系与开发区房管局询问结果，若公司拟操作此方案，需要根据不动产所在地向相应的房管局咨询。
（二）增值税费问题
增值税是否缴纳的几种情况：
（三）房地产开发项目土增税缴纳及清算问题：
1、房地产开发项目土增税预征
依据《天津市地方税务局关于加强我市土地增值税征收管理的公告》的规定，在我市进行房地产项目开发，土地增值税实行预征方式，并在符合清算条件后在进行土增税清算，预征方式为：
按照不同的销售价格确定土地增值税预征率。房地产开发企业销售商品房，每平方米销售价格2万元（含2万元）以下的，土地增值税预征率为2％；每平方米销售价格2万元至3万元（含3万元）的，土地增值税预征率为3％；每平方米销售价格3万元以上的，土地增值税预征率为5％。
按预征率征收的房地产开发项目，待符合清算条件后再进行土地增值税清算，多退少补。
2、房地产开发项目土增税清算
（1）应当进行土地增值税的清算的情形：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
发生前述情形，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
（2）主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形：
①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应在办理注销登记前进行土地增值税清算；
④省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
发生前述情况，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。
（3）清算适用税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，按增值额的30%征收；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，按增值额的40%征收；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，按增值额的50%征收；增值额超过扣除项目金额200%的部分，按增值额的60%征收。
1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（略）。
2、《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕048号）（略）；
3、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）（略）；
4、《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）（略）；
5、《天津市地方税务局关于加强我市土地增值税征收管理的公告》（略）。
四、关于土地平移
1、土地平移是指：通过招标拍卖挂牌等公开出让方式取得国有土地使用权的竞得人（中标人），拟成立新公司进行开发建设的，即取得国有土地使用权的同时成立开发建设该土地的房地产公司，并由新公司与土地出让人签署《国有土地使用权出让合同》并依法取得该宗地使用权。
2、竞得人（中标人）申请设立的新公司其（指竞得人）出资额应占注册资本的百分之五十以上。
2、土地使用权竞得后，竞得人（中标人）与国有土地出让人签订《土地成交确认书》；
3、竞得人（中标人）在《土地成交确认书》签订之日起30日内，向土地坐落的工商行政管理部门依法申请设立上述房地产公司，并办理工商注册登记手续。
4、竞得人（中标人）按时办理完上述工商注册登记手续后，国有土地出让人直接与新成立的房地产公司签订《国有土地使用权出让合同》。
1、《关于规范国有土地使用权受让方处置土地资产的通知》（略）