1、【判断题】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值税。（）
【正确答案】错【答案解析】根据增值税法规定，报关进口的应税货物，均属于
增值税的征税范围。
2、【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税销售服务征税范围的表
述中，错误的是（）。
A、航空服务按照交通运输服务一一航空运输服务缴纳增值税
B、无运输工具承运业务按照交通运输服务缴纳增值税
C、融资性售后回租按照金融服务一一贷款服务缴纳增值税
D、航天运输服务按照交通运输服务一一航空运输服务缴纳增值税
【正确答案】A
【答案解析】航空服务按照现代服务一一物流辅助服务缴纳增值税。
3、【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务一一贷
款服务”税目计缴增值税的是（）。
A、资金结算
B、金融商品转让
C、信用卡透支利息收入
D、货币兑换
【正确答案】C【答案解析】本题考核“增值税征税范围”的知识点。各种占用、
拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金
占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融
券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的
利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项A,属于金融服务一一直接收
费金融服务；选项B,属于金融服务一一金融商品转让；选项D,属于金融服务一一直
接收费金融服务。
4、【多选题】下列各项中，不征收增值税的有（）。
A、赵某丢失汽车从保险公司处获得的保险赔付
B、甲航空公司根据国家指令无偿向受灾地区提供救灾物资的运输服务
C、乙公司从开户银行W取得的活期存款利息
D、丙粮油集团将本公司生产的食用植物油批发给代理商
【正确答案】ABC【答案解析】选项A,被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;
选项B,根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增
值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项C,存款利息，
不征收增值税。
5、【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售
货物行为的有（）。
A、将自产的货物分配给投资者
B、将货物交付他人代销
C、将委托加工收回的货物用于集体福利
D、将购进的货物用于个人消费
【正确答案】ABC【答案解析】选项D,应作进项税额转出处理，而不是视同销售。
6、【多选题】根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率9%
征收的有（）。
A、粮食B、图书
C、暖气D、电力
【正确答案】ABC【答案解析】粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气等；图书、
报纸、杂志；属于增值税低税率9%的征税范围。
7、【多选题】一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有
()O
A、轮客渡B、电影放映服务
C、动画设计服务D、装卸搬运服务
【正确答案】ABCD【答案解析】上述选项均可以选择适用简易方法计税。
8、【单选题】某商场为增值税一般纳税人，10月份售出甲产品80套，含税金额9492
元，另外为回馈老客户，当月无偿赠送乙商品80套(每套含税价格16.95元)，则该
商场当月的销项税额为()。
A、9492X13%+16.95X804-(1+13%)X13%=1389.96元
B、(9492+16.95X80)4-(1+13%)X13%=1248元
C、9492+(1+13%)X13%=1092元
D、(9492+16.95X80)*13%=1410.24元
【答案】B【解析】无偿赠送的商品要视同销售计算销项税额。则该商场当月的销
项税额=(9492+16.95X80)4-(1+13%)X13%=1248(元)。
9、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，每台
含税价格5650元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价
226元，实际每台收取款项5424元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，
正确的是()。
A、[50X5650+20X(5424-226)]X13%=50239.8元
B、(50X5650+20X5424)4-(1+13%)X13%=44980元
C、(50+20)X56504-(1+13%)X13%=45500元
D、(50X5650+20X5424)*13%=50827.4元
【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售
价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。
10、【单选题】下列关于营改增行业销售额的表述中，正确的是()。
A、金融商品转让，按照卖出价为销售额
B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额
C、直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费等各类费用为销售
额
D、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
【答案】C【解析】选项A,金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销
售额。选项B,试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和
价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；选项D,经纪代理服务，以取得的
全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后
的余额为销售额。
11、【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法
凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。
A、税控机动车销售统一发票
B、海关进口增值税专用缴款书
C、农产品收购发票
D、国内旅客运输发票
【答案】ABCD【解析】本题考核“增值税扣税凭证”。增值税扣税凭证，是指增
值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税
凭证和符合规定的国内旅客运输发票。
12、、【单选题】
某建材商店为增值税小规模纳税人，2019年3月销售给某大型建材公司建材一批，
收取全部现金为131200元，税务机关代开专用发票；当月货物购进时取得增值税专用
发票上注明税额为1000元，已知增值税税率为13%,征收率为3%,则该建材商店本
月应纳增值税税额为（）。
A、1312004-(1+13%)X13%=15093.81元
B,1312004-(1+3%)X3%-1000=2821.36元
C、1312004-(1+13%)X13%-1000=14093.81元
D、1312004-(1+3%)X3%=3821.36元
【答案】D【解析】小规模纳税人适用简易办法计征增值税，进项税额不允许抵扣,
该建材商店应交增值税税额=1312004-(1+3%)X3%=3821.36(元)。
13、【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海
关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13%,甲
公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。
A、116义13%=15.08万元
B、(116+11.6)X13%=16.588万元
C、1164-(1+13%)*13%=13.35万元
D、(116+11.6)4-(1+13%)*13%=14.68万元
【答案】B【解析】纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额0
应纳税额=组成计税价格X税率；组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔
业务应缴纳增值税税额=(116+11.6)X13%=16.588(万元)。
14、【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有()。
A、学生勤工俭学提供的服务
B、残疾人福利机构提供的育养服务
C、婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务
D、火葬场提供的殡葬服务
【答案】ABCD
【解析】本题考核“营改增试点过渡政策的免税规定”。
表述中正确的有()。
A、采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天
B、采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天
C、采取预收款方式租赁有形动产，为收到预收款的当天
D、委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天
【答案】BCD
【解析】采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
16、【判断题】固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和分
支机构不在同一县（市），则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。（）
【答案】错【解析】固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，总机构
和分支机构不在同一县（市），应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税；经国务院、
机关申报纳税。
17、【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许
开具增值税专用发票的是（）。
A、房地产开发企业向消费者个人销售房屋
B、百货公司向小规模纳税人零售食品
C、超市向消费者个人销售红酒
D、会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务
【答案】D【解析】（1）选项AC,向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，
不得开具增值税专用发票；（2）选项B,商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、
鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
18、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列企业中属于消费税纳税人的有（）。
A、生产销售小汽车的企业
B、进口汽车轮胎的企业
C、委托加工木制一次性筷子的个体工商户
D、零售化妆品的商场
【答案】AC【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条
例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的
其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项B,轮胎不属于消费税的征税范围；选项D,
高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，因此选项BD不属于消费税纳税
人。
19、【判断题】酒厂将自产的5箱普通白酒移送到该厂外的营销机构，用于奖励先
进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。（）
【答案】错【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时
纳税。其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工
奖励等方面。
20、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不得作为委托加工应税
消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的有（）。
A、由受托方提供原材料生产的应税消费品
B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
C、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的
应税消费品
【答案】ABC【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料,
受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料
生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，
以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售
处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
21、、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）0
A、零售环节销售的卷烟
B、零售环节销售的鞭炮
C、生产环节销售的金银首饰
D、进口环节购进的小汽车
【答案】D【解析】选项A,卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不
缴纳消费税；选项B,鞭炮在零售环节不征收消费税；选项C,金银首饰在零售环节征
收消费税。
22、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。
A、零售超豪华小汽车
B、进口钻石饰品
C、生产销售白酒
D、委托加工烟丝
【答案】B【解析】钻石饰品在零售环节缴纳消费税。
23、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的
有（）。
A、高档手机B、小汽车
C、私人飞机D、游艇
【答案】BD
【解析】高档手机和私人飞机不属于消费税的征税范围。
24、【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计
征消费税的有（）。
A、涂料B、柴油
C、电池D、黄酒
【答案】BD【解析】（1）从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。（2）
选项AC：从价定率征收消费税。
25、【单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支
付货款（含税）共计242950元，同时支付设计、改装费28250元。已知增值税税率
为13%,摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（）。
A、215000元B、240000元
C、243250元D、271200元
【答案】B【解析】计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价
款和价外费用，但不包括取得的增值税税款。价外费用视为含税收入，需要换算为不含
税收入。因此，计缴消费税的销售额=（242950+28250）+（1+13%）=240000
（元）。
26、【单选题】甲公司欠乙公司货款20万元，经协商，乙公司同意甲公司以其生产
的1吨白酒抵偿债务，已知双方协商约定该白酒总价20万元，同类白酒市场最低售价
为18万元，市场均价21万元，市场最高售价23万元，已知白酒适用的消费税比例税
率为20%,定额税率为0.5元/500克，则下列关于甲公司该笔业务缴纳消费税的算式
中正确的是（）。
A、18X20%+0.5X1000X24-10000=3.7万元
B、20X20%+0.5X1000X24-10000=4.1万元
C、21X20%+0.5X1000X24-10000=4.3万元
D、23X20%+0.5X1000X24-10000=4.7万元
【答案】D【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等
方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消
费税。
27、【单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年5月向某商场销售一批
高档化妆品，取得含增值税销售额3842000元，已知增值税税率为13%,消费税税率
为15%,计算甲化妆品公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A、3842000X（1+13%）X15%=651219元
B、38420004-(1+13%)*15%=510000元
C、38420004-(1-15%)X15%=678000元
D、3842000X15%=576300元
【答案】B【解析】本题考核“消费税应纳税额的计算”的知识点。因为3842000
是含税销售额，做不含税换算之后直接乘以消费税税率即可。所以消费税=3842000
+(1+13%)X15%=510000(元)。
28、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是
A、某白酒厂将自产的白酒用于赠送客户
B、某卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C、某地板厂将自产的实木地板用于装修办公楼
D、某化妆品厂将自产的高保湿化妆品精华移送生产普通化妆品
【答案】B【解析】选项B,属于自产应税消费品连续生产应税消费品，不征收消
29、【单选题】某企业是增值税一般纳税人，4月受托加工甲类高档化妆品20件，
受托方同类产品含增值税售价为28250元/件；受托加工乙类高档化妆品5件，成本为
85000元，加工费为20000元，受托方不销售乙类高档化妆品。已知高档化妆品的增
值税税率为13%,消费税税率为15%；该企业当月应代收代缴消费税税额为()。
A、28250X20X15%+(85000+20000)4-(1-15%)X15%=103279.41元
B、28250+(1+13%)X20X15%+(85000+20000)X15%=90750元
C、28250X20X15%+(85000+20000)X15%=100500元
D、28250+(1+13%)X20X15%+(85000+20000)4-(1-15%)义15%=
93529.41万元
【答案】D【解析】(1)甲类高档化妆品的应税销售额=28250+(1+13%)义
20=500000(元)。甲类高档化妆品的应纳消费税税额=500000X15%=75000(元)。
(2)乙类高档化妆品的应税销售额=(85000+20000)4-(1-15%)=123529.41
（元）。乙类高档化妆品的应纳消费税税额=123529.41X15%=18529.41（元）。
（3）应代收代缴消费税税额=75000+18529.41=93529.41（元）。
30、【单选题】某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的
每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%,消费税税率为25%。
则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（）。
A、(50X28)X(1+20%)4-(1-25%)*25%=560万元
B、(50X28)4-(1—25%)X25%=466.67万元
C、(50X28)X(1+20%)X25%=420万元
D、(50X28)X20%-(1-25%)*25%=93.33万元
【答案】A
【解析】(1)应纳关税税额=50X28X20%=280(万元)；(2)组成计税价格
=(50X28+280)+(1-25%)=2240(万元)；(3)应纳消费税税额=2240X
25%=560(万元)。
31、【单选题】
根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除
外购的应税消费品已纳消费税税款的是（）。
A、外购已税白酒生产的药酒
B、外购已税烟丝生产的卷烟
C、外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰
D、外购已税钻石生产的高档手表
【答案】B【解析】准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的扣除范围包括：
（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）
外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）外购已税鞭炮、焰火原
料生产的鞭炮、焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）
外购己税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）外购己税实木地板原料生
产的实木地板；（8）外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）外
购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
表述中，正确的有（）。
A、采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
B、委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天
C、采取预收款结算方式的，为收到货款的当天
D、报关进口应税消费品的，为报关进口的当天
【答案】ABD
【解析】采取预收款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
33、【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，
正确的是（）。
A、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地的税务机关申
报纳税
B、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，进口时已予以免税的，经
机构所在地或者居住地税务机关批准，可暂不办理补税
C、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其报关进口地
税务机关申报补缴已退还的消费税税款
D、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地税务机关申报纳税
【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构
所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在
地的税务机关申报纳税。选项A错误。出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者
国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地税务机关
申报补缴已退还的消费税税款。选项C错误。进口的应税消费品，由进口人或者其代理
人向报关地海关申报纳税。选项D错误。
34、【判断题】消费税纳税人以15日、1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期
满之日起15日内申报缴纳消费税。（）
【答案】错
【解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期
的，自期满之日起15日内申报纳税，不包括15日的纳税期。
35、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳
税人的有（）
A、在中国境内注册的个人独资企业
B、在中国境内注册的一人有限责任公司
C、在中国境内注册的社会团体
D、外国公司在中国境内的分公司
【答案】BCD【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民
办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，
不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得。
A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B、股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定
C、动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定
D、销售货物所得，按照交易活动发生地确定
【答案】C
【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
37、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中适用25%税率的是（）0
A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民
企业
C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业
D、所有的非居民企业
【答案】C【解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国
的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联
系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联
系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率。
38、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税
应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。
A、企业资产溢余收入
B、逾期未退包装物押金收入
C、确实无法偿付的应付款项
D、汇兑收益
【答案】ABCD【解析】其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收
入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的
应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金
收入、汇兑收益等。
39、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，不属于其他收入的
是（）。
A、债务重组收入
B、违约金收入
C、补贴收入
D、买一赠一方式取得的收入
【答案】D
40、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的
A、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
B、财政拨款
C、国债利息收入
D、接受捐赠收入
【答案】AB【解析】选项C,属于免税收入；选项D,属于应税收入。
41、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，不得在计算企业所
得税应纳税所得额时扣除的是（）。
A、销售成本B、存货盘亏
C、管理费用D、允许抵扣的增值税
【答案】D【解析】选项B,企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、
毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成
的损失以及其他损失允许税前扣除；选项D,企业所得税和允许抵扣的增值税不允许税
前扣除。
42、【单选题】某服装厂为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为
500万元，支出职工福利费75万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪
金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该
企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是（）。
A、75.4万元B、78.4万元
C、88.4万元D^90万元
【解析】职工福利费扣除限额=500X14%=70（万元），由于实际发生额为75万
元，所以可以扣除金额为70万元；职工教育经费扣除限额=500X8%=40（万元）,
实际发生的10万元可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=500X2%=10（万元），
实际发生额为8.4万元可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4（万
元）。
43、【判断题】非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年
度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。（）
【答案】对
44、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，关于生产性生物资
产表述不正确的是（）。
B、生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除
C、生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更
D、林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为3年
【答案】D【解析】林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年。
45、【单选题】2018年甲企业实现利润总额600万元，发生公益性捐赠支出62万
元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出12万元。已知公益性捐赠支
出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业2018年度企业所得税应纳税
所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）。
A、72万元B、84万元
C、60万元D、74万元
【解析】捐赠支出扣除限额=利润总额X12%=600X12%=72万元；当年捐赠支出
+上年结转=74万元，因此允许抵扣的捐赠支出为72万元。
46、【多选题】甲公司2018年会计利润为3000万元，取得主营业务收入10000
用的企业所得税税率为25%,假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴
纳所得税的下列说法中错误的有（）。
A、如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为3000X25%=750（万元）
B、如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为3000X25%=750（万元）
C、如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为3000X25%=750（万元）
D、如甲公司为烟草企业，则应纳税额为3000义25%=750（万元）
年销售营业收入30%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，广宣费的扣除限额=（10
000+2000）X30%=3600（万元），允许据实扣除；选项BC,白酒制造企业不属于
入15%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，广宣费的扣除限额=（10000+2000）
应纳税所得额时扣除。
47、【单选题】A公司为甲市一家影视文化传播公司，2018年发生如下业务：（1）
当月支付税收滞纳金15万元；（2）因开具空头支票，被人民银行处以行政罚款20万
元；（3）因借款利息逾期未偿还而产生违约金40万元。A公司实现会计利润为800万
元。假定不考虑其他纳税调整因素，则A公司2018年度的应纳税所得额为（）。
A、815万元B、835万元
C、820万元D、860万元
【答案】B
【解析】当月支付的税收滞纳金不得税前扣除；因开具空头支票，被银行处以罚款
20万元，这里的银行是中国人民银行，属于行政性罚款，税前不可扣除，需调增应纳税
所得额20万元；因借款利息逾期未偿还而产生违约金40万元，属于民事主体之间的民
事责任，不属于行政罚款，因此企业所得税税前可以扣除。应纳税所得额=800+20+
15=835（万元）（＞
48、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所，
（）O
A、特许权使用费所得
B、股息红利所得
C、租金所得
D、转让财产所得
【答案】ABC【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但
的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（1）股息、红利等权益性投资收益和利
息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以
收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
49、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计提折旧
扣除的是（）。
A、以融资租赁方式租出的固定资产
B、以经营租赁方式租入的固定资产
C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
D、未投入使用的厂房
【答案】D【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。
50、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于投资资产的表述不正确的是
A、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
B、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除
C、企业对外投资期间，投资资产的成本，准予扣除
D、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
51、【单选题】某外商投资企业2018年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全
年已预缴税款35万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。
A、50万元B、15万元
C、65万元D、35万元
【答案】B【解析】该企业汇总纳税应纳税额=200X25%=50（万元），境内已预
缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额=50—35=15（万元）。
52、、【单选题】
华夏公司为中国境内的居民企业，2018年发生的下列经济业务中，属于免税收入的
A、出售设备收入10万元
B、从事花卉种植取得收入5万元
C、转让土地使用权取得收入1万元
D、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益0.5万元
【答案】D【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征
企业所得税。
53、【判断题】企业种植蔬菜、粮食，免征企业所得税。（）
54、【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费
用税前加计扣除政策的有（）。
A、烟草制造业
B、批发和零售业
C、住宿和餐饮业
D、租赁和商务服务业
【答案】ABCD【解析】下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和
餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总
局规定的其他行业。
55、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的纳税地点，
表述不正确的是（）。
A、在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
B、在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择
其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
C、在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
D、在中国境内虽然设立机构、场所的但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联
系的非居民企业，以实际管理机构为纳税地点
【解析】在中国境内虽然设立机构、场所的但取得的所得与其所设机构、场所没有
实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
56、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的表
述中，符合法律规定的有（）。
A、在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，属于居民
纳税人
B、个人独资企业以投资者个人为纳税义务人
C、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人
D、在中国境内有住所的个人为居民纳税人
57、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金
性质的补贴、津贴是（）。
A、岗位津贴
B、高温补贴
C、独生子女补贴
D、工龄补贴
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这
些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补
贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
58、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中属于劳务报酬所得的
A、证券经纪人从证券公司取得的佣金收入
B、个人取得特许权的经济赔偿收入
C、兼职律师从律师事务所按月取得的收入
D、从任职公司取得的董事费收入
【答案】A【解析】选项B,个人取得特许权的经济赔偿收入按照特许权使用费所
得征收；选项C,兼职律师从律师事务取得的收入按照“工资、薪金所得”征收；选项
D,从任职受雇的公司取得董事费、监事费收入，按“工资、薪金所得”项目征税。
59、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人的下列收入，应按“特许权
使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。
A、个人取得财产保险的赔款收入
B、转让土地使用权取得的收入
C、转让虚拟货币取得的收入
D、个人专利权被侵权，通过诉讼取得的经济赔偿收入
【答案】D【解析】本题考核特许权使用费所得与财产转让所得的征税范围。选项
A,个人取得的保险赔款免征个人所得税，同时免征增值税；选项B、C,均属于转让有
形资产所有权、土地使用权、股权、债权、收购网络虚拟货币后转让的行为，按照“财
产转让所得”税目征税；选项D,个人取得专利赔偿所得，应按照“特许权使用费所得”
税目征税。
60、【单选题】个体工商户向当地工会组织拨缴的职工教育经费支出准予在工资薪
金总额的一定标准内据实扣除，该标准是（）。
A、8%B、2.5%
C、2%D、14%
【答案】B【解析】个体工商户向当地工会组织拨缴的职工教育经费支出准予按照
工资薪金总额的2.5%扣除；企业的职工教育经费准予按照工资薪金总额的8%扣除。
61、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人的股息红利所得的
处理，表述正确的有（）。
A、个人取得的上市公司股票，持有期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所
得全额计入应纳税所得额
B、个人取得的上市公司股票，持有期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红
利所得减半计入应纳税所得额
C、个人取得的上市公司股票，持有期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所
得税
D、个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利所得暂免征收个人所得税
【答案】ABC【解析】对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续
暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。
62、【单选题】
张某出租住房取得租金收入3800元，财产租赁缴纳税费152元，修缮费600元，
已知个人出租住房暂减按10%征收个人所得税，收入不超过4000,减除800元费用，
下列关于张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是（）。
A、（3800—800）X10%=300元
B、3800X10%=380元
C、（3800—152—600—800）*10%=224.8元
D、（3800-152-600）X10%=304.8元
【解析】财产租赁所得，每次（月）收入不足4000元的：应纳税额=［每次（月）
收入额一财产租赁过程中缴纳的税费一由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用
（800元为限）一800元］X20%。
63、【单选题】2018年1月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金4000元，
周某领奖时支付交通费30元、餐费70元。己知偶然所得个人所得税税率为20%,计算
周某中奖奖金应缴纳的个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A、（4000—70）X20%=786元
B、（4000—30—70）X20%=780元
C、（4000-30）X20%=794元
D、4000X20%=800元
【答案】D【解析】获得的奖金按照偶然所得计算缴纳个人所得税。偶然所得计征
个人所得税没有扣除项目。
64、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征
收个人所得税的是（）。
A、周某出租机动车取得的所得
B、夏某出租住房取得的所得
C、林某出租商铺取得的所得
D、刘某出租电子设备取得的所得
【答案】B【解析】选项B,从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得
减按10%的税率征收个人所得税；选项A（出租机动车取得的所得）、选项C（出租商铺
取得的所得）、选项D（出租电子设备取得的所得）属于财产租赁所得，税率为20虬
65、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除项目
的有（）
A、基本医疗保险
B、基本养老保险
C、住房公积金
D、首套住房贷款利息支出
【答案】ABC【解析】专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的
基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；选项D属于专
项附加扣除。
66、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，自2017年7月1日起，个人购买
符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年计算应纳税所得额时予以税前扣除，
该限额为（）。
A、4000元/年B、4800元/年
C、3500元/年D、2400元/年
67、【单选题】张某为境内上市公司的职员，张某12月份除了工资之外，取得全年
一次性奖金60000元，全年一次性奖金选择单独计税，已知应纳税所得额不超过3000
元的部分，适用税率3%,超过3000元至12000元的部分，适用税率10%,速算扣除
数210。则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）。
A、4790元B、4300元
C、5000元D、5790元
【解析】全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数，600004-12=5000（元），适
用的税率10%,速算扣除数210,张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60000
X10%—210=5790（元）。
68、【单选题】某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；实
A、40万元B、60万元
C、90万元D、100万元
【答案】c
业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体
/Lio
69、【单选题】2019年3月，王某于某商场购物时取得一张有奖发票，获得中奖收
入2000元。计算王某取得该收入应当缴纳的个人所得税的下列算式中，正确的是（）o
A、0元
B、2000X20%=400元
C、（2000-800）*20%=240元
D、2000X（1-20%）X20%=320元
【答案】B【解析】个人取得有奖发票中奖收入按照偶然所得缴纳个人所得税，个
人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的暂免个人所得税。超过800元的全额缴纳
个人所得税。
70、【单选题】某保险代理人郑某2019年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职
代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元,支付地方税费及附加2500
元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是（）。
A、郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税
B、郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税
C、郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除
D、郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的25%
【答案】C【解析】保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得,
以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加
税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本
71、【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，属于个人所得税免
税或暂免征税项目的有（）。
A、军人的转业费
B、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
C、国债和国家发行的金融债券利息
D、因自然灾害造成重大损失的
【答案】ABC
【解析】选项D,是属于减免优惠，而不是直接的免征。
72、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，我国个人所得税的征收方式主要
A、代扣代缴
B、委托代征
C、自行纳税申报
D、代扣代缴和自行纳税申报
【解析】我国个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申
报。
73、【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民个人从中国境外取得所得的,
应当在取得所得的一定期限内向税务机关申报纳税，该期限是（）。
A、次年6月1日至6月30日
B,次年1月1日至3月1日
C、次年3月1日至6月30日
D、次年1月1日至1月31日
74、【多选题】下列各项中，应当由甲房地产公司缴纳房产税的有（）。
A、甲公司已经开发完成尚未出售的商品房
B、甲公司己经出售给赵某经营饭店的门面房
C、甲公司已经出租给侯某经营饭店的门面房
D、甲公司以自行开发的商品房作为销售部门的办公用房
【答案】CD【解析】选项A,房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收
房产税；选项B,应当由赵某缴纳房产税；选项CD,房地产开发企业建造的商品房，在
出售前该房地产开发企业已使用或出租、出借的应按规定征收房产税。
75、【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围
的是（）。
A、农村村民的住宅
B、县城工业企业的办公楼
C、建制镇工业企业的厂房
D、市区商场的地下停车场
【解析】房产税的征税范围不包括农村。
76、【单选题】2017年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199500元。已知增
值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12虬计算甲公司当年出租办公用房应缴纳
房产税税额的下列算式，正确的是（）。
A、199500X（1-5%）X12%=22743元
B、1995004-（1-5%）X12%=25200元
C、199500X12%=23940元
D、1995004-(1+5%)X12%=22800元
【答案】D【解析】房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房
产税。计征房产税的租金收入不含增值税。
77、【单选题】甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除比例为
30%,房产税从价计征税率为1.2队计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算
式中正确的是（）。
A、800000X1.2%X3%=2880元
B、800000X1.2%=9600元
C、800000X（1+3%）X1.2%=9888元
D、800000X（1-30%）X1.2%=6720元
【答案】D【解析】房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。
78、【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不享受房产税税收优惠
政策的是（）。
A、行政机关所属招待所使用的房产
B、农产品批发市场2019年度专门用于经营农产品的房产
C、老年服务机构自用的房产
D、高校学生公寓
【答案】A【解析】选项A,行政机关自用的房产免征房产税，招待所不属于自用
房产，不享受税收优惠政策。
79、【多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税
A、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税
B、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税
C、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税
D、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税
【答案】AC
月起，缴纳房产税；（2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳
房产税；（3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产
税；（4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税；（5）纳税
人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权
属证书之次月起，缴纳房产税；（6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产
之次月起，缴纳房产税；（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，