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一、工资个税计算公式
本期应预扣预缴税额
=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数-累计减免税额
-累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额
=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除
-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算
本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，多退少补。
二、个税税率表
级数
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元的部分
3
0
2
超过36000元至144000元的部分
10
2520
超过144000元至300000元的部分
20
16920
4
超过300000元至420000元的部分
25
31920
5
超过420000元至660000元的部分
30
52920
6
超过660000元至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
三、案例讲解
杨姐2015年入职，现是一名妈妈。2023年每月应发工资均为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从2023年1月1日起享受子女教育专项附加扣除1000元/月。约定赡养老人支出1000元/月。假设该员工无其他收入、无减免收入及减免税额等情况，每月工资收入固定。任职单位如何预扣预缴该员工2019年1-3月每个月的需要缴纳个人所得税是多少？
同时根据最新个税专项附加扣除政策，杨姐9月份需要缴纳个税是多少？
解析：
1月：应纳税所得税=20000-5000-1500-2000=11500元，对应个税税率表为3%
则应纳税额=11500*3%=345
2月：应纳税所得税=20000*2-5000*2-1500*2-2000*2=23000元，对应个税税率表为3%
则应纳税额=23000*3%=690，减去1月已缴，则2月需缴纳690-345=345元
以此类推......
2023.8.31年，个税专项附加扣除最新政策发布:子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。
这样在9月的时候，“纳税人已经填报享受专项附加扣除并扣缴个人所得税的，多缴的税款可以自动抵减纳税人本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。”
于是9月的专项附加扣除需要加上8月以后个税专项附加扣除提高的部分：(1000+500)*8+2000+1500=15500元
9月：应纳税所得税=20000*9-5000*9-1500*9-3500*9=90000元，对应个税税率表为10%
则应纳税额=90000*10%-2520=6480，减去前8月已缴6680，则9月需缴纳6480-6680=-200元
也就是税局需要退税给你了，当然税局不会这时候退税给你了，会在接下来继续抵扣，如果2023年底还没有抵扣完的，则会在2024年3-6月汇算清缴的时候退税。具体明细如下：