【问题分析】您好，您所提出的是关于*****的问题......，【解决方案】*****【具体操作】*****
一、销售额中包含运费的税务及会计处理
支付运费能否抵扣进项税额，条件有四：一是所运输的货物(不包括自用的应征税的摩托车、汽车、游艇)准予抵扣进项税额;二是取得准予作为抵扣凭证的运费结算单据(普通发票);三是准予计算进顶税额抵扣的货物运费是指运输费用结算单据上注明的运费金额、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费;四是在法定期限内到税务机关办理认证并在认证通过的次月申报期内抵扣进项税额。
二、代垫运费的税务及会计处理
(一)符合两个条件的代垫运费
(二)不符合两个条件的代垫运费
代垫运费不能同时满足上述两个条件的，如果取得合法的运输发票，向运输单位支付的运费可以按照运费的7%计算准予抵扣的进项税额，其余部分销售方作为销售费用处理，收取的运费是向购买方收取的价外费用，价外费用应视为含税收入，在计算销售额时应换算成不含税收入并作为收入处理。由于所销售货物适用税率不同，可细分为销售增值税基本税率货物收取的运费、销售增值税低税率货物收取的运费、销售已使用固定资产收取的运费和销售免税货物收取的运费。
当销售方销售货物向运输单位支付运费并取得运输发票时，按照运费的7%计算准予抵扣的进项税额。当销售方销售适用增值税基本税率的货物向购买方收取运费时，运费的销项税额=运费÷(1+17%)×17%;销售适用增值税低税率的货物向购买方收取运费时，运费的销项税额=运费÷(1+13%)×13%;销售适用简易办法按4%减半征收增值税已使用固定资产向购买方收取运费时，运费的销项税额=运费÷(1+4%)×4%÷2;销售免税货物收取的运费不用缴纳增值税，即运费的销项税额为零。购买方有关运费的税务及会计处理同二、(一)代垫运费的税务及会计处理。
例2：甲生产企业向乙工业企业销售一批货物，适用增值税税率为17%，双方都为增值税一般纳税人。甲企业委托运输单位运输，在向运输单位支付1170元的运费后，运输单位将运输发票开给甲企业，甲企业除了开具增值税专用发票收取货物价款外，还开具1170元的普通发票给乙企业，以上款项均通过银行转账结算。甲企业向运输单位支付运费时，借记销售费用1088.1元(1170-81.9)、应交税费——应交增值税(进项税额)81.9元(1170×7%)，贷记银行存款1170元;向购买方收取运费时，借记银行存款1170元，贷记其他业务收入1000元(1170-170)、应交税费——应交增值税(销项税额)170元[1170÷(1+17%)×17%].购买方有关运费的税务及会计处理同例1代垫运费的税务及会计处理。
三、混合销售行为中包含运费的税务及会计处理
当销售方混合销售适用增值税基本税率的货物时，一并征收增值税的运费的销项税额=运费÷(1+17%)×17%;销售适用增值税低税率的货物时，一并征收增值税的运费的销项税额=运费÷(1+13%)×13%;销售适用简易办法按4%减半征收增值税已使用固定资产时，一并征收增值税的运费的销项税额=运费÷(1+4%)×4%÷2;销售免税货物收取混合销售行为中的运费不用缴纳增值税，即运费的销项税额为零。购买方有关运费的税务及会计处理同二、(一)代垫运费的税务及会计处理。
例3：甲生产企业向乙工业企业销售一批货物并负责运输，适用增值税税率为17%，双方都为增值税一般纳税人。甲企业收取货物价款(不舍税)300000元，运费1170元，分别开具增值税专用发票和运输费用结算单据，以上款项均通过银行转账结算。甲企业销售货物并提供运输劳务的行为属于混合销售行为，运费应当与贷款一并征收增值税。甲企业向购买方收取运费时，借记银行存款352170元，贷记主营业务收入301000元[300000+1170÷(1+17%)]、应交税费——应交增值税(销项税额)51170元{[300000+1170÷(1+17%)]×17%}.乙企业向甲企业支付运费时，借记原材料(或库存商品、固定资产)301088.1元[300000+1170×(1-7%)]、应交税费——应交增值税(进项税额)51081.9元(300000×17%+1170×7%)，贷记银行存款352170元。
四、兼营非增值税应税劳务有关运费的税务及会计处理
纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别计算缴纳增值税和营业税，如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务营业额的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
非正常损失是指生产经营过程中因管理不善、自然灾害等原因造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失。非正常损失与纳税人的生产经营活动没有直接关系，这部分非正常损失中的进项税额不应由国家承担，因此，非正常损失的购进货物或应税劳务的进项税额和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额，均不得从销项税额中扣除。当货物发生非正常损失时，必须将之前已计入该货物采购成本的运费(这里指购进货物取得合法运输发票时已按照7%计算进项税额后的余额)和已计入进项税额的运费转出，运费的进项税额转出=计入成本的运费÷(1-7%)×7%。
例5：甲企业上月购入原材料一批，适用增值税税率为17%，价款20930元(其中930元为购进时计入成本的运费)，本月因管理不善致使该货物全部毁损，本月应该转出的进项税额为3470元[20000×17%+930÷(1-7%)×7%].甲企业结转毁损材料的损失时，借记待处产损溢24400元，贷记原材料20930元、应交税费——应交增值税(进项税额转出)3470元。