业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等。
企业的疑难问题
1、企业外购商品赠送客户，是作为业务招待费还是福利费在企业所得税税前扣除？
答：按照业务招待费进行处理。
2、员工出差期间的餐费是否属于业务招待费？
答：员工出差期间每天发生的餐费不超过伙食补助费的标准，就属于差旅费支出，而不是业务招待费支出。如果出差期间确实发生了招待客户的餐饮支出，即便没有超过补助标准，也按照业务招待费处理。
（伙食补助标准：出差目的地在西藏、青海和新疆的，120元/天；其他地方，100元/天。企业可自定，但建议不要超过国家规定的标准。）
3、公司召开年度工作总结会，会议结束后聚餐，发生的会议餐饮费是否属于业务招待费？
答：会议期间发生的餐费支出，不属于业务招待费，按会议费处理。
……
上述问题，都是企业在日常经营过程中经常遇到的，一旦遇到了就不知道该如何确处理。为了更好的解决疑惑，我们先来了解一下业务招待费在企业所得税口径上的规定。
企业所得税税前扣除标准
企业在生产经营过程中，发生的业务招待费可以在企业所得税税前进行限额扣除（注意：不是全额扣除），具体的扣除限额如下：
1、实际发生额的60%
2、销售收入的0.5%
两个限额，取孰小值为扣除限额。
小案例课堂
a企业在2019年发生了50万元的业务招待费，全年的营业收入总额为1000万元。问，a公司2019年能税前扣除的业务招待费是多少？
解析：
扣除限额1：50*60%=30万元
扣除限额2：1000*0.5%=5万元
a企业在2019年的业务招待费能税前扣除的金额为5万元，超过部分45万元，不能在税前扣除，需进行纳税调增处理。
税务风险防范措施
（一）确核算发生的费用
企业应建立健全财务制度，进行确的会计费用核算；同时，严格把控业务招待费的报销标准、资料和流程，最大限度的降低业务招待费的税收风险。
1、因开展合理的商业活动，招待客户用餐，会计核算上列“招待费”；
2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”；
3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”；
4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”；
5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”；
6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”；
7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”；
8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”；
9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。
（二）最大限度的使用扣除限额
业务招待费的扣除限额为实际发生额的60%和营业收入的0.5%的孰小值，做一个假设性的推断：
1、假设企业2019年列支业务招待费为y；
2、假设企业2019年销售(营业)收入为x；
根据规定，2019年允许税前扣除的业务招待费金额为y×60%与x×0.5%，即y×60%≤x×0.5%，通过推算得出y≤8.3‰x。
即，在2019年列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就用足了业务招待费的扣除限额，达到了税前扣除的最大限度。
建议企业在做财务预算时，根据预测的销售收入来制定业务招待费支出的计划。
（三）核算资料要齐全
根据国税总局《企业所得税法实施条例释义》，业务招待费支出的税前扣除的管理必须符合税前扣除的一般条件和原则：
1、企业开支的业务招待费必须是常和必要的；
4、能够证明费用金额。虽然纳税人可以证明费用已经真实发生，但费用金额无法证明，主管税务机关有权根据实际情况合理推算最确切的金额。如果纳税人不同意，则有证明的义务。