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在这个科技飞速发展的时代，我们的生活被各种高新技术所包围。政府为了鼓励企业创新发展，也出台了一系列的优惠政策，让这些企业如虎添翼，飞得更高更远。
张超
橙蟹五星财务顾问
中级会计师
擅长制造业及高新
技术企业财务管理
大家好，我是张超，主要在制造业领域从事财务工作。我曾就职于一家金融企业，参与过高新技术企业的有关事项，但并没有专职从事高新方面的工作。我最擅长的是制造业成本管理方面。由于从事上市制造业，我经常使用一些软件，比如金蝶、用友和SAP等。
关于高新技术企业，我从2008年开始接触。当时我在一家制造业企业工作，那时高新技术企业还比较少见。
一、高企政策文件
二、高企认定价值
三、高企申报要求
四、高企申报资料准备
五、高企申报认定流程
七、高企注意事项
第一单元
高企政策文件
高新技术企业的文件要求在零几年就已经存在了，但为适应新形势下高新技术企业发展，最新的管理办法是最近出台的。其中最核心的两个文件是《管理办法》和《工作指引》。
（一）高新技术企业认定管理办法
2016年2月1日科技部、财政部、国家税务总局联合修订印发了《高新技术企业认定管理办法》国科发火【2016】32号，于2016年1月1日起正式实施。
在《管理办法》中，有一个著名的规定，即销售收入达到5000万时，研发费用要达到5%；在5000万到20亿之间，研发费用要达到4%，以此类推。这是文件中的一个重要内容。
新版高新技术企业认定管理办法与2008版管理办法相比较，组织实施方式、专家评审、审查认定程序与现行高企认定程序更为匹配，认定条件、申报材料、税收优惠更具指向性，更适合企业的实际情况。
（二）高新技术企业认定管理工作指引
科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知，国科发火【2016】195号这是一些具体的要求，包括国家对申请高新技术企业的要求。其中最有名的是评分标准，即100分的表格。
（三）高新技术企业定义
1、定义
在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。——《高新技术企业认定管理办法》第二条
2、目的
高新技术企业在我国已经发展了很多年，国家也给予了大力支持。在这个过程中，企业也在逐渐变得更加规范，国家的要求也越来越严格。国家希望在高新技术领域中能够形成一些具备国际竞争力的企业，能够与国外企业对标。国家对高新企业的各类扶持和税收优惠政策的目的是培养我们成为拥有核心知识产权、能够与国外企业竞争的企业。
3、发展现状
有些小微企业成立不到一年就开始着手做高新技术企业了。他们可能没有专利等知识产权，但他们会根据自己企业的特点选择软著等方式来进行创新。实际上，成果转化、符合领域等方面的要求也是需要考虑的。
4、税务征收方式
查账征收
第二单元
高企认定价值
（一）减按15%的税率征收企业所得税
《企业所得税法》第二十八条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（二）地方财政资金奖励
市级、区/县级高新认定专项资金奖励。黄政办发〔2022〕34号，有效期至2025年10月8日。
我们所在的市里，每家企业可以获得15万的奖励，但可能需要分三年发放。然而，不同区域的政策可能会有所不同，每个区域都会根据自身的发展要求来制定政策，每年的政策也可能会有所变化。例如，我现在估计可能不会给予30万的奖励，具体的情况可能需要了解各地区具体情况。
（三）资金扶持类项目重要条件
高新资质已是多数技术创新类、成果转化类、平台类、人才类等资金扶持/补贴项目的必要/重要申报条件。
有一些项目报告，一旦我们拥有了这些资料，就可以逐步将其移植到技术平台或企业研发中心等地方。这些资料在某种程度上是共享的，有了高新资料，我们甚至可以将这些资料用于申请其他补贴。
当然，还有一个人才类的的项目。有一本非常厚的书，它涵盖了武汉市的四大类补贴，每一类补贴都有几十项。如果你拥有了高新企业认证，你可能会在申请这些补贴时获得加分。此外，你还可以将这些基础资料直接移植到其他补贴项目中，从而轻松地完成一些事情。
（四）国家级资质认证硬招牌
高新对于企业是一个难得的国家级资质认证，对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品。
（五）提升企业品牌形象
举个例子：我们在招投标过程中可能需要提供高新企业的证书或高级证书作为加分项。这也是高新企业的价值所在，可以提升企业品牌定价。当然，目前武汉市以及湖北省的高企数量似乎已经达到了6000多家（具体数字可能有所变动），高企的数量还在不断增加。如果你的企业是实实在在的科技企业，并且具备一定的能力，那么确实可以通过高企认证来提升品牌形象。
（六）促进企业科技转型
创新是企业发展的根本动力，高新认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新热情，提高科技创新能力。
当前的经济形势不太好，有些企业申请高企的目的可能只是为了获得一些补贴。但是有时候情况可能并不像我们所想象的那样简单。
（七）亏损结转
具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
（八）加速折旧
高新技术企业购置设备器具，享受企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除。（2022年10月1日至2022年12月31日）
新技术企业购置设备器具，享受企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除。（2022年10月1日至2022年12月31日）
第三单元
高企申报要求
（一）认定8大条件（一票否决）
1、成立年限
2、知识产权
3、技术领域
4、科技人员占比
5、研发投入比例
6、高新技术产品（服务）收入比例
7、创新能力评价＞70分
8、前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
（二）创新能力评价（100分）
1、知识产权30分
2、科技成果转化能力30分
3、研究开发组织管理水平20分
4、企业成长性20分
认定为高新技术企业须同时满足以下八个条件：
1、企业申请认定时须注册成立一年以上。
企业申请认定时须注册成立一年以上。申报要求中的第一项是申报企业必须具有一年以上的经营历史。很多小微企业希望能够获得高新补贴。这种补贴通常包括两个15万或者比这还要多，区里还会额外给予30万的补贴。这些小微企业实际上也非常需要补贴的支持，尤其是在当前的经济形势下。
2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
——高企认定中，对知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。
——按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。这两类知识产权的得分会相对较低。对于小微企业来说，一开始申请高新技术企业时，可能会面临一些困难，比如实用新型和外观设计方面的困难。但是他们可能会通过网上平台或小软件来进行软著申请，这样会比较快速和方便。
3、对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。
——八大领域：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。
——科技人员的工作部门、技术专业应与企业业务对口。
（1）最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
（2）最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
（3）最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
销售收入=主营业务收入+其他业务收入（企业所得税年度纳税申报表）
——研发费用包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用。
6、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。
——高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。注：不要求所有高新技术产品（服务）有知识产权支撑。
——主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。
——总收入=收入总额-不征税收入（《企业所得税法》及《实施条例》）
——高新技术产品（服务）收入=产品（服务）收入+技术性收入
——技术性收入=技术转让收入+技术服务收入+接受委托研究开发收入
7、企业创新能力评价应达到相应要求。
企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。
知识产权占30分，科技成果转化能力占30分，研究开发组织管理水平占20分，企业成长性占20分。
8、企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内（含申报年）。
（1）重大安全事故以安监部门处罚决定为准；
（2）重大质量事故以质监部门处罚决定为准；
（3）严重环境违法以环保部门处罚决定为准。
由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。
（一）创新能力评价（100分）
1、知识产权（≤30分）
在知识产权方面，我们可能需要请代理协助我们进行申请，并可能需要向知识产权机构支付额外的费用来综合转化能力。在组织管理水平方面，有很多文字工作需要进行，有些像科技转化这样的工作可以由代理帮助我们完成，但也有很多工作需要财务部门亲自去做。
（1）技术的先进程度
A、高（7-8分）
B、较高（5-6分）
C、一般（3-4分）
D、较低（1-2分）
E、无（0分）
（2）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用
A、强（7-8分）
B、较强（5-6分）
D、较弱（1-2分）
（3）知识产权数量
A、1项及以上（Ⅰ类）（7-8分）
B、5项及以上（Ⅱ类）（5-6分）
C、3-4项（Ⅱ类）（3-4分）
D、1-2项（Ⅱ类）（1-2分）
E、0项（0分）
（4）知识产权获得方式
A、有自主研发（1-6分）B、仅有受让、受赠和并购等（1-3分）
（5）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况
A、是（1-2分）B、否（0分）
2、科技成果转化能力（≤30分）
科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动。由技术专家根据企业科技成果转化总体情况和近3年内科技成果转化的年平均数进行综合评价。
A、转化能力强≥5项（25-30分）
B、转化能力较强≥4项（19-24分）
C、转化能力一般≥3项（13-18分）
D、转化能力较弱≥2项（7-12分）
E、转化能力弱≥1项（1-6分）
F、转化能力无0项（0分）
3、研究开发组织管理水平（≤20分）
（1）制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账。≤6分
（2）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作。≤6分
（3）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台。≤4分
（4）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。≤4分
4、企业成长性（≤20分）
（1）净资产增长率
净资产增长率＝1/2（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）-1
净资产=资产总额-负债总额
资产总额、负债总额应以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。
（2）销售收入增长率
销售收入增长率＝1/2（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）-1
企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算；第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。
以上两个指标分别对照下表评价档次（ABCDEF）得出分值，两项得分相加计算出企业成长性指标综合得分。
最后，成长率中的两个指标非常重要，并且需要提前进行布局。如果不提前布局的话，这两个指标将无法获得满分。
比如说，就你的收入而言，如果届时未达到预期标准或增长率不达标，你可能需要将一部分销售业绩提前至第一年的12月份，并将其移至第二年进行报备资料。
我理解这四个方面存在一定的顺序颠倒，尤其是第一项和第三项。实际上，在高新技术企业的发展过程中，我们通常会聘请代理机构来协助处理事务。因此，大部分事务性工作都是由代理机构承担的。
具体来说，第一项和第三项的工作主要由代理机构完成，占比约为70%，而财务部门则负责约30%的工作。至于科学成果转化和企业成长性方面，企业自身需要承担更多的责任，财务部门在这方面的责任占比约为70%，代理机构则承担约30%。
因此，我们可以看到，在企业申请高企的过程中，财务部门扮演着推动者的角色，需要付出大量的努力。如果企业决定申请成为高新技术企业，建议在项目启动之前，财务总监或财务经理最好能够与企业高层进行沟通，明确需要付出额外劳动的事实。
在这个过程中，财务部门与代理机构之间会有很多交集，很多事情我们并不清楚是应该由财务部门还是代理机构来完成。最终，压力可能会集中在企业的财务部门以及代理机构身上。因此，我建议在一开始时就能够与企业高层进行沟通，明确如果我们能够成功申请高企，公司将会获得怎样的奖励，财务部门又将获得怎样的奖励。
然而，企业成长性方面有两个关键指标：资产增长率和收入增长率。这两个指标各占10分。如果无法达到这两个指标的要求，即使其他方面得分较高，也无法获得满分。因此，没有这两个指标的支持，很难成功地发展高企。关于高企申报的要求，主要涉及以下几个指标。
第四单元
高企申报资料准备
（一）《高新技术企业认定申请书》
1、注册登记证件
2、企业职工和科技人员情况说明材料
3、近三个会计年度研究开发费用专项审计或鉴证报告
三个会计年度的研发费用专项审计报告，需要请会计师事务所来完成。
4、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告
5、近三个会计年度财务会计报告
6、近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表
7、知识产权证明材料（知识产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准情况等）
知识产权证明材料和科研项目大部分都是最终要代理的，因为对于科技高新技术企业来说，资料非常繁琐，如果没有代理机构的帮助，我们很难顺利完成流程。
8、科研项目证明材料（立项申请、中期考核等，已验收或结题项目需附验收或结题报告）
现在有些企业正在积极申请成为高新技术企业，正如火如荼地进行着。今年听说复查率很高，原来是20%，今年要达到50%。所以感觉现在的管理越来越严格，对企业的要求也越来越高。
对于财务人员来说，因为有高新技术企业的代理机构会主动找我们，告诉我们什么时候该做什么事。我们自己很多时候是被代理机构推着往前走。
9、科技成果转化证明材料（销售合同发票、查新报告、检验检测报告、新产品证书等）
科技成果转化的审核过程由审核人员根据他们的角度来进行。因为组织上要求有项目，并且要求财务部门能够将各种财务科目与研发费用结合起来。然而，很多单位的财务部门在这方面面临很大的困难。由于财务部门每天都非常忙碌，让他们去处理这些账务问题可能会很困难。在金蝶或其他运营系统中反映这些问题可能对于管理规范或人员充足的企业来说是可行的，但对于一些企业来说可能是无法完成的。因此，辅助账可能最终只能起到辅助作用，而不会直接反映在财务软件中。我们只能在申请高新技术企业时使用一些电子表格来整理新的资料。
2017年的一个文件提到技术材料可以作为研发费用的基础，但不能作为加计扣除的基础。一些研发材料可以计入研发费用中，然后转化为产品销售收入。我之前一直认为这些材料只能用于研发费用，不能形成产品销售。但是看了这个文件之后，我认为是可以的。例如，材料可以作为研发费用的一部分，这是一个形式审查的问题。
财务审计报告和报表也可能存在一些问题。比如现在你遇到了个人所得税申报表和工资表不符合要求的情况，如果被抽查就可能会出现问题。因此，现在高新技术企业的要求越来越严格。税务方面经常遇到的问题包括所得税纳税表的问题，有时候部分年度纳税报表缺失或者申报表不完整。虽然缺失的情况一般不会出现，但如果出现了可以通过电子税务局打印来解决，而申报表不完整可能会导致其他问题的出现。
10、高新技术产品（服务）证明材料（生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等）
11、研究开发组织管理证明材料（研发中心、实验室、产学研合作、人才引进、技能培训、创新激励等）
第五单元
高企申报认定流程
1、国家高新网（注册账号）
2、湖北省政务网（注册账号及填报）
3、现场走访（线上及线下走访）
4、递交申报资料（线上及线下递交）
5、地方初审（反馈意见）
6、形式审查（反馈意见）
7、专家打分（反馈意见）
8、税务核查（反馈意见）
9、综合会审（讨论有问题企业及确定名单）
10、国家备案（拟认定公示，无证书编号）
11、国家抽查（重点抽查农业、食品、服务、工程等领域企业）
12、公示（正式公示，含证书编号）
13、制证（省厅制证）
14、发证（地方科技局发证）
15、税务备案
第六单元
1、申报高企前一年12月份前
高企工作启动：项目启动、项目准备
2、申报高企前一年12月份前
项目规划：研发项目策划、申请高企按高企要求数量申报专利、高企财务工作规范（账套、凭证等）
3、申报高企年1月——3月
财务工作准备：研发项目RD归集、高新技术产品PS归集、纳税申报表初稿、加计扣除申报、辅助账
4、申报高企年前一年12月份-申报高企年5月份
网上注册、资料收集：网上注册，包括财务、人事、技术、综合等所有材料收集审核
5、申报高企年6-9月
资料归集审定：按照高新要求成册、网上填报并提交纸质版文件
6、申报高企年9月份以后
7、申报高企年10月份之前
检查：企业税务、环保、质量等情况
8、申报高企年11月-次年1月份左右
高新认定公示：高新认定公示
9、次年11月份左右
10、次年3月份左右
高新证书领取：等待科技局通知
11、申报高企年--次年5月底前
报备后的高企快报，高企年报，火炬年报等：在网上填写上一年度知识产权、科技人员、研发费等年度发展情况报表
第七单元
高企注意事项
（一）有下列行为之一的，取消其高新技术企业资格：
1、在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；
2、发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；
3、未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。
《年度发展情况报表》：每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等情况。
更名或与认定条件有关的重大变化，如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等，应在3个月内向认定机构报告。
（二）每三年重新认定
1、技术创新
（1）知识产权：提前规划布局、避免重复使用、材料存档完整（软著）
（2）建立研发管理体系，做到研发有立项、过程有跟踪、完成有结果
（3）先有成果，后有转化
（4）高新技术产品（服务），技术创新性证明
2、财务规划
（1）税务口径一致；研发费用归集合理；财务管理规范
（2）成长性规划、研发费用规划、凭证票据完整
（3）“三表一致”（企业所得税报表、企业财务报表、专项审计报告）
利润表、期间费用表、高新技术企业优惠情况及明细表、研发费用加计扣除优惠明细表
3、其他
（1）产学研合作（近三年），合作证明文件如立项、回单、发票、凭证等。
（2）年度发展情况报表每年5月底在高新技术企业认定管理工作网上填报，每三年重新认定。
但是一些小微企业可能不太好申请，因为一般要求年销售收入达到100万以上。如果没有这个收入水平，除非其他方面条件很硬，最好不要申请高新技术企业认定。
（3）关联性，技术领域-研发项目-科技成果-高新技术产品（服务）。
（三）形式审查常见问题
2、知识产权证明材料：无技术水平证明材料；专利无对应缴费单据；申报企业受让的专利无专利权属变更通知书和原专利证书；共有知识产权无对方放弃使用说明材料。
4、研发费用专项审计报告：内容不完整，不规范；专项审计报告中，出具报告机构的资质说明不符合要求。
5、辅助账：格式不规范，研发费用归集不合理。
6、研发费用代表性记账凭证和原始单据等佐证材料：不规范、不完整，核算依据不充分。
7、高新技术产品（服务）材料：归集依据未提供；未提供代表性合同、发票；实际产品与提供的合同发票不符。
8、财务审计报告、纳税申报表不完整。
9、其他：证明材料逻辑不合理、事务所曾受注协惩戒、真实性存疑等。
（四）税务核查常见问题
1、所得税纳税表问题
部分年度纳税申报表缺失。（从2019年开始，税务特别强调企业无收入或者负利润应该履行纳税义务、完成纳税动作，不能因为应纳税为0不去税务申报，没有《纳税申报表》一票否决）。
所得税纳税申报表不完整。主要是无企业所得税年度纳税申报表填报表单、无企业基础信息表（A000000）、无主表（A100000）、无一般企业收入明细表（A101010）（小型微利企业除外）、期间费用明细表（A104000）（小型微利企业除外）、高新技术企业优惠情况及明细表（A107041，再认定企业需提供）等必要附表。企业应至少提供主表及所有发生了数据的附表。
2、研发费用问题
企业所得税表（A107041高新技术企业优惠情况及明细表、A104000期间费用明细表、A107012研发费用加计扣除明细表）中研发费用与申报数据存在差异。
（1）如填报有误，在税务系统进行更正申报。
（2）如核实无误，书面说明差异原因并补充证明材料。
3、销售收入、总收入差异
企业所得税年度纳税申报表、A101010一般企业收入明细表中销售收入与省政务网高企申报数据存在较大差异。
省政务网高企申报的总收入和所得税表（A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表、A101010一般企业收入明细表）的总收入数据存在较大差异。
4、行业问题
补充说明要求：书面说明主营业务及行业登记情况，进行税务登记变更，根据实际情况登记实际经营行业。
财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
5、科技人员占比问题
根据个税申报情况得出的企业职工人数与企业上报人数差异过大，且科技人员占比不符合高企认定标准，请书面说明差异原因。
（五）现场核查常见问题
1、核查企业专项审计报告数据归集及其支撑票据凭证的真实及一致性。
2、核查研发费用归集口径是否符合高企认定工作指引要求。
3、研发费用及高新技术产品（服务）收入与企业实际发生是否一致。
（六）国家抽查常见问题
补充资料说明：
（1）详述高新技术产品中主要产品的核心技术，并阐述其与知识产权、技术领域的关联性。
（2）详述高新技术产品的收入归集依据，列出明细表，并提供代表性合同和票据。
①不低于20秒的系统操作视频（需包含系统主要功能点，并可实现真实数据交互）和数据库操作视频（需包含表名称、表结构页面，以及数据查询演示）。
②系统设计说明书，需涵盖系统总体结构、系统类图及说明、数据库设计（包含E-R关系图）、原型设计（主要功能点）等。
（4）详述受让知识产权与研发、近一年高新技术产品的关系。