财政是国家治理的基础和重要支柱。财政现代化是中国式现代化的重要组成部分，是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要内容。在推进中国式现代化进程中，应充分发挥财政税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用，将财税体制、财税制度、财税管理优势转化为治理效能。为反映国内外财税理论与实践最新成果与经验，促进财税理论研究交流，为财税实践提供工作借鉴，中央财经大学财政税务学院组织全院师生编写《财税动态》，每月一期，具体包括财税热点、学术观点、国际财税等栏目。
本期导读
一、财税热点
1、《中华人民共和国关税法》颁布
2、2024年一季度财政收支情况
3、世界银行执董会批准中国贷款项目
4、财政部印发《边民互市贸易进出口商品不予免税清单》
5、国家税务总局在4月底前实现资源回收企业“反向开票”
6、财政部税务总局发布关于农村集体产权制度改革土地增值税政策的公告
二、学术观点
1、科学认识与切实发展新质生产力
2、留抵退税政策、企业流动性与劳动要素收入提升
3、以数字化引领数实融合的内在机理与现实思考
4、数字经济、数字产业与数字税制创建
5、公司税上调带来投资决策下调
6、利得税、研发支出与创新
7、所得税的引入对财政能力和移民的影响:来自美国各州的证据
三、国际财税
1、美国财政部公布2025财年税收提案
2、英国发布2024年春季预算案
3、部分经济体财税动态
四、专家观点
1、新一轮财税体制改革的逻辑起点、方向所在和着力点
2、质量政策工具组合鼎力支撑高质量发展
3、新一轮财税体制改革的重点领域及其推进方向
4、将碳排放纳入消费税征税范围
五、中财财税
1、企业“脱实向虚”与劳动力技能升级
3、促进共同富裕的税收政策思考
财税热点
2024年4月26日第十四届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》）。为了规范关税的征收和缴纳，维护进出口秩序，促进对外贸易，推进高水平对外开放，推动高质量发展，维护国家主权和利益，保护纳税人合法权益，根据宪法制定了《关税法》。《关税法》包括第一章总则、第二章税目和税率、第三章应纳税额、第四章税收优惠和特殊情形关税征收、第五章征收管理、第六章法律责任、第七章附则。《关税法》2024年12月1日起施行。《中华人民共和国进出口关税条例》同时废止。
一季度，全国一般公共预算收入60877亿元，同比下降2.3%，扣除去年同期中小微企业缓税入库抬高基数、去年年中出台的部分减税政策翘尾减收等特殊因素影响后，可比增长2.2%左右。一季度，全国一般公共预算支出69856亿元，同比增长2.9%。分中央和地方看，中央一般公共预算本级支出8004亿元，同比增长10.5%；地方一般公共预算支出61852亿元，同比增长1.9%。
2024年3月29日，世界银行执董会按简化程序批准了中国利用世界银行贷款黄河流域生态保护修复和环境污染治理示范项目（二期）。该项目旨在改善甘肃省和山东省黄河流域选定地区的土地和水资源管理，恢复退化的生态系统。项目总金额为46.838亿元人民币，包括国际复兴开发银行贷款3亿美元，其中1.38亿欧元（等值1.5亿美元）贷款期限为24年（含6年宽限期），另外1.5亿美元贷款期限为30年（含6年宽限期），均为浮动利差贷款；其余资金由国内出资。项目执行期为2024年至2029年。
财政部印发《边民互市贸易进出口商品不予免税清单》并做出通知：除《边民互市贸易进口商品负面清单》所列商品外，边民均可通过互市贸易方式进口，免税额度以个人为单元计算和使用。除国家禁止出口的商品不得通过边民互市贸易免税出口外，将应征收出口关税的商品、取消出口退税的商品列入边民互市贸易出口商品不予免税清单。财政部将会同有关部门根据边民互市贸易发展的实际情况，适时动态调整边民互市贸易进出口商品不予免税清单。
为进一步推进农村集体产权制度改革，财政部税务总局就有关土地增值税政策发布公告，内容如下：村民委员会、村民小组按照农村集体产权制度改革要求，将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物转移、变更到农村集体经济组织名下的，暂不征收土地增值税。本公告所称的农村集体经济组织，应按规定在农业农村部门办理注册登记，被赋予以字母“N”开头的统一社会信用代码，并取得《农村集体经济组织登记证》。本公告自2024年1月1日起执行。
学术观点
该文从经济理论和经济实践两个层面出发，分析了新质生产力在马克思主义经济学中的创新与发展，以及推动新质生产力发展的客观经济规律。在经济理论方面，新质生产力理论在马克思主义生产力学说的基础上进一步创新：在生产力经济理论上强调生产力自然形态构成上的发展和时代化，在政治经济学理论上强调要素禀赋和全要素生产率是新质生产力的核心，在发展经济学上强调作为最大的发展中国家发展逻辑的新突破。在经济实践方面，本文指出新质生产力的发展需要遵循客观经济规律，即在构建现代化产业体系的载体上，遵循经济社会发展的科技创新规律、结构演进规律及社会主义市场经济运动规律。该文强调，中国式现代化历史进程要求贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，而发展新质生产力则是构建现代化经济体系的重中之重。因此，必须深入研究和探索新质生产力的科学认识与切实发展，为推动我国经济社会持续健康发展提供有力支撑。
该文以2012-2021年上市公司为样本，深入探讨了2018年留抵退税改革对企业劳动要素收入分配的影响及其机制。研究发现，留抵退税对劳动收入份额具有显著正向影响，平均而言，样本期内该政策使得劳动要素收入份额提高了4.545%，该结论经过内生性及稳健性检验后依然成立。在融资约束较强的企业和民营控股企业中，这一提升效应更为明显。机制检验和进一步研究表明，这一作用主要是因为留抵退税政策能在短期改善企业现金流动性，激励试点企业进行研发创新，引致对研发人员等高技能劳动需求增加，驱动了劳动要素收入水平（平均工资）的上升；而在中长期能促进企业劳动生产率提升，说明该政策能够起到跨周期调节的持续性作用。基于研究结论，该文建议通过留抵退税常态化和扩大抵扣范围等方式促进政策效果进一步放大，为共同富裕目标下深化税收制度改革和强化财政金融协同机制提供了宝贵的参考借鉴价值。
该文认为，实体经济与数字经济并非相互对立，而是相辅相成。实体经济是发展的基石，而数字化则是提升实体经济竞争力的关键。数字化引领能够汇聚新的经济增长动能，为数实融合提供坚实的基础支撑，打破纵横壁垒，形成互融共通的产业生态，进而催生创新。该文从供需关系和关键要素两个维度对数实融合的内在机理进行了深入探讨，并分析了龙头企业带动模式与平台企业推动模式这两种典型模式，对其进行了比较研究，并指出了以数字化引领数实融合过程中面临的挑战与难点。展望未来，以数字化引领数实融合的核心在于充分发挥各行业龙头企业和大型平台企业的引领作用。这些企业不仅技术实力雄厚、市场影响力广泛，更擅长于整合产业链上下游资源，促进技术、资金、人才和数据等要素的流动与共享。通过政策支持和市场引导，鼓励龙头企业与平台企业协同创新，可以推动产业互联网平台体系的壮大，为产业数字化和数字产业化提供强有力的支撑。
该文认为，数字经济是“围绕数字产品和数字化服务的生产、流通、消费和分配活动的全新经济形态”，具有边际收益递增等生产特点，交易在线高效、标的即时可达等流通特点，以及多种新创分配模式和消费方式。在数字产业划分方面，本文基于产品特征和交易形式等方面提出核心标准，认为数字产业主要指提供数字内容产品和服务的产业，包括软件产业、信息技术服务业、互联网服务业和文化创意产业四大类型。本文提出，创建数字税制既要契合数字经济发展，也要兼顾公平、效率，与传统税制顺畅、平稳接轨，兼顾国际经验与本土特色。在实操方面，可考虑在流转税中开征数字服务税，对销售数字产品或提供数字化服务的收入征税，在所得税中课征数字利得税和个人所得税，在财产税中开征数据资产税，并协同提升税收征管能力、重视数字税制与传统税制的衔接配套。
国际财税
2024年3月11日，美国财政部发布了2025财政年度税收提案，也称为“绿皮书”，主要阐述了包括在拜登政府预算中的收入方面提案。
第一个方面是确保富人和大公司支付公平的份额，具体包括：实施全球最低税，通过确保所有跨国公司在每个司法管辖区支付至少21%的最低税率来加强公司海外收入的税收。将公司替代最低税率(CAMT)提高到21%，以与全球最低税率保持一致；对最富有的纳税人实施25%的亿万富翁最低税；将公司股票回购的税率从1%提高到4%，以减少回购和股息之间的差别税收待遇，并鼓励企业将利润再投资于员工和公司的增长；增加收入超过400,000美元的净投资所得税，将额外医疗保险税率和净投资所得税税率提高1.2个百分点。
第二个方面是降低工人和家庭的成本，具体包括：对医疗保险进行永久性的扩大税收抵免；扩大儿童税收抵免，使其可全额退还；扩大所得税抵免，以覆盖更多没有孩子的工人；扩大和加强低收入住房税收抵免；堵塞遗产税和赠与税漏洞，这些漏洞允许富人通过利用复杂的信托安排将资产转移给继承人来减税。
2024年3月6日，英国财政大臣发布了2024年春季预算案，涉及大幅减税、巨额投资计划、降低房产资本利得税等一系列重要政策，被视作近年来最重要预算之一。
（1）英国。3月21日，英国财政部和税务海关总署就引入英国碳边境调节机制（CBAM）展开磋商。此外，自4月1日起，英国增值税起征点从8.5万英镑提高到9万英镑，预计这将免除2.8万家小企业的增值税纳税义务。
（2）俄罗斯。3月26日，俄罗斯财政部明确，未分配股利不属于自然人股东的应税收入，无需缴纳个人所得税。
（5）法国。4月4日，法国政府发布命令，规定对电子运输平台运营商的营业额征收的税率保持在0.46%不变，该项政策起源于法国《2022年财政法案》。
（6）荷兰。4月5日，荷兰政府向议会上院提出新的税收改革措施，重点包括：一是对上市公司回购股票征收预提税，自2025年1月1日起实施。二是调整个人所得税BOX2（持有超过5%公司股份的分红）的税率，由适用单一税率26.9%调整为：不超过6.7万欧元的部分适用24.5%的税率，超过部分适用33%的税率，自2024年1月1日起实施。
专家观点
2、中国财政科学研究院原副院长、研究员白景明高提出质量政策工具组合鼎力支撑高质量发展。认为2024年，积极的财政政策的政策工具组合更为优化，突出表现在根据高质量发展的阶段性特征，政策工具组合更加紧密衔接财政政策支撑高质量发展的长短期效应并有效平衡政策工具间的成本关系。一是政策加力重点放在支出侧有利于缓解收支矛盾。二是把稳增长和推动社会发展有机结合在一起。三是把逆周期调节和跨周期调节融合在一起。需指出，2024年积极的财政政策的高质量政策工具组合是与发力更为精准结合在一起的。发力更为精准，核心是集中力量办大事，既保持政策的连续性，又及时切换焦点，以点带面加快推进高质量发展。
3、中央财经大学党委副书记、校长马海涛提出新一轮财税体制改革的重点领域及其推进方向。认为财税体制改革作为中国经济体制改革的先行者和引导者，重任在肩、责无旁贷。立足新形势、新阶段，新一轮财税体制改革谋篇布局正逢其时，应当以财政力量持续推动我国经济实现质的有效提升和量的合理增长，为加快中国式现代化建设提供坚实制度保障。新一轮财税体制改革要秉承“分税制”改革以来“以政领财，以财辅政”逻辑主线，服务国家治理体系现代化与中国式现代化的伟大进程，以“一组关系，一个要点，三大领域”为抓手，在以下五个方面纵深推进：合理把握政府与市场的边界及其调整力度、加强各类、各级财政资金的多元统筹、健全现代预算制度、优化税制结构、深化财政体制改革。