A104000期间费用明细表，这个表填写不难，这个表是个纯财务口径的表。
也就是说，你会计核算怎么做的，这个表就如实填，利润表不是有个期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）的合计数嘛。
这个表就是那个合计数的明细，表格最下面有个合计，合计和利润表的期间费用总数必须是一致的。
其次，我不知道大家在做汇算时候是如何填这个表的？
我的方法是根据科目余额表做底稿，做好底稿自动生成这个表格，底稿做好，出这个表就是分分钟的事情。
感兴趣的可以继续往下看。
我们日常在核算费用时候也会设置很多明细科目，比如管理费用-工资，管理费用-办公费等等，其实汇算清缴填写期间费用明细表的思路很简单，就是对应这把会计核算科目相应填写到对应费用栏次即可。
管理费用-办公费当期发生数你就填到第9行次办公费，其他栏次同理。
你想一下，如果你每个费用科目都去核对一些期间费用明细有没有对应的栏次，没有的再加总到其它去，这效率它能高起来吗？
怎么提高效率呢
二哥的办法就是利用Excel工作底稿来自动生成这张期间费用明细表。
把科目明细和期间费用明细表中的栏次做个对照表
就像二哥前面说的，会计核算科目和明细表的栏次并不是完全一一对应的，那么我们得先给他做个关联表，如下图。
第1、2栏次是财务软件中科目的代码和名称，这部分你可以直接更换成你自己财务软件里面的数据，表格第3栏次就是根据A104000表中的项目一一对应上的。
举个典型的例子，期间费用表中的职工薪酬它对应财务核算中多个科目，比如工资、奖金、福利费等等，那么相应的这些科目对应的都是期间费用表中的工资薪金这个名称，我们都给他填这个名称。
表格第4列是对于的大类费用，因为期间费用表同样的名称，比如职工薪酬，它又分了管理费用，销售费用，所以我们还得再加上一个辅助列，把从财务软件导出的科目也给对应上大类。
上述表格整理完整后就是一个基础表，它是我们后面自动生成报表的一个基础信息表。
把当期实际发生数导出来，然后用基础表做个匹配。
有个第一张对照表，那么我就可以给每个科目的发生数做个匹配了。如上图，这里其实就是用了一个excel的函数公式，vlookup。
我们把财务软件中每个费用科目的发生明细导出来，然后在后面给他匹配上它在汇算清缴期间费用明细表中的位置。
=IFERROR(VLOOKUP(A3,过录表!A:C,3,0),0)
Excel中的vlookup函数公式，目的就是在对照表中查找科目对应汇算表中的表格栏次名称。
最后把数据全部汇总到正式表格中去。
有个发生数，也有了对应关系，那么我们只需要把对应关系的发生数汇总自动填入固定格式的汇算清缴A104000表中去就行了。
当然这里不是自己一个个加上去，而是利用sumifs函数自动汇总过去的。如上图。
=SUMIFS(发生额!C:C,发生额!D:D,B6,发生额!E:E,$C$3)
当然，前面我们看到了填A104000第一步就是明确口径问题，也就是期间费用明细表中的栏次具体应该包括哪些科目内容，这个其实是一个口径问题，二哥再具体和大家一一看看主要栏次的口径，方便大家准确的查找填写。
1
期间费用表A104000的填报规则
纳税人应根据企业会计准则、小企业会计准则、企业会计、分行业会计制度规定，核算“销售费用”“管理费用”和“财务费用”等会计科目。
企业所得税汇算清缴时，年度纳税申报表（A类）期间费用明细表A104000是根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个会计科目的明细账填列，不考虑税会差异。
但客观上表中一些项目与所设明细账不尽一致，而且部分企业存在着明细账户设置不规范、核算内容不统一等问题，故要正确完整填列本表必须重新分类统计。
注意
▼
2
常见费用归集要点解析
职工薪酬
1.A104000表第1行“职工薪酬”填写计入费用的职工薪酬，包括以下内容：
（1）工资薪金支出：包括工资、奖金、津贴和补贴；
（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费；
（3）五险一金、补充养老保险、补充医疗保险；
（4）非货币性福利、辞退福利；
（1）A104000表只体现计入费用的职工薪酬，不体现归集到生产成本（填写A102010表）的职工薪酬。
（2）期间费用中的职工薪酬与年度财务报告中资产负债表的应付职工薪酬不一定一致，期间费用中的职工薪酬只是记入费用的部分，而资产负债表中应付职工薪酬同时还可能包括计入生产成本或者资本化的部分。
（3）管理费用-研发费用中发生的“职工薪酬”支出填写在A104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次。
劳务费
劳务费是指企业接受个人独立提供从事非雇佣的劳务所支付的费用，与职工薪酬的区别在于企业与劳务的提供者是否存在雇佣与非雇佣关系。
政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条。
佣金和手续费
银行账户管理费、银行卡和网银证书年费等不具有手续费性质，不属于佣金和手续费支出。
资产折旧摊销费
办公费
（1）对于低值易耗品，如果是车间领用的低值易耗品，记入制造费用，结转到生产成本并对外出售结转主营业务成本的，填写A102010《一般企业成本支出明细表》；如果是办公室的办公用品，填写A104000表第9行第3列管理费用-办公费。
防伪税控设备费和技术维护费填写在A104000表第9行第3列“管理费用-办公费”，实际抵减增值税时冲减管理费用，A104000表第9行第3列填写抵减后的金额。会计处理参考：
缴纳时，
借：管理费用
贷：银行存款
实际抵减增值税时，
借：应交税费-应交增值税（减免税款）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税
贷：管理费用。
政策依据：《财政部关于印发
保险费
这里的保险费主要指商业保险，如车辆保险、交强险、为特殊工种职工支付的人身安全保险费、为投资者或者职工支付的商业保险费以及财产保险等。不包括五险一金。
为员工缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险属于职工薪酬的范围，需根据职工提供服务的收益对象分别填写：
1.生产车间人员：直接计入生产成本或通过制造费用归集到生产成本并对外出售已结转主营业务成本的填写在A102010表；
2.销售或管理部门人员：填写A104000表第1行“职工薪酬”对应的管理费用或销售费用。
研究费用
对于已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”，填写在此栏次。
管理费用-研发费用中核算的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金等填写在A104000表第19行第3列管理费用-研究费用，不填写“职工薪酬”行次，同时需要填写A105050表对应各行次。
各项税费
本行填写企业会计处理时计入到管理费用中的各项税费。不过，《企业会计准则》之前计入管理费用的车船税、房产税、土地使用税、印花税，根据财会[2016]22号的规定改为计入“税金及附加”，因此目前本行核算的项目比较少，比如残保金等。
如果企业将“四小税”计入了管理费用，可以按会计处理填写A104000表第20行。以后年度应当按正确的科目核算。
记住：原则还是就是按账填表
利息收支
该栏次主要填写借款利息，计入财务费用的票据贴现利息等。
A104000表“利息收支”填写的是会计上利息支出和利息收入相抵之后的余额；
收到银行存款利息时，会计上直接冲减财务费用（借：银行存款贷：财务费用-利息支出），填写在该栏次第5列财务费用-利息收支，如果利息支出余额在贷方，以负数形式填写；如果余额在借方，则以正数的形式填写。
党组织工作经费
如果企业有发生党组织工作经费，并纳入管理费用核算的，填写本栏次。党组织工作经费的税前扣除规定，可参考《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）、《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）。
3
常见问题
1.104000表里管理费用列填表说明提示：如果贷方发生额大于借方发生额，应填报负数，如何理解？
期间费用表A104000里填写（借方发生额-贷方发生额）的差额，计算为负数填写负数，计算结果为正数，正数填列。
2.劳保费填写在A104000表哪一行？
劳保费一般计入管理费用，填写在A104000期间费用表第25行“其他”。
3.加油费在哪里填写？
4.银行账户管理费、转账汇款手续费在哪里填写？
银行账户管理费填写在A104000表第25行“其他”。转账汇款手续费填写在A104000表第6行“佣金和手续费”。
5.企业费用明细科目太多，在填报该表时没有对应的项目该怎么办？
可以根据明细科目的性质和核算的内容分析填报在对应的项目中，确实无对应项目的，填到25行“其他”。
4
风险监控
1.“其他”栏次费用比例较高
2.期间费用中有财产损失但未申报
如果填写期间费用明细表第8行“财产损耗、盘亏及毁损损失”，需要按规定进行资产损失申报并填报附表A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，如未填报将可能产生申报风险。
正常情形下：
（1）A104000表中的管理费用与销售费用中的第4行“业务招待费”合计数应与A105000表第15行第1列“业务招待费”账载金额一致。
（3）A104000表中的管理费用与销售费用中的第6行“佣金与手续费”合计数应与A105000表第23行第1列“佣金与手续费”账载金额一致。