导语：如何才能写好一篇风险与风险管理概述，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
二、掌握合理学习方法的建议
结合考试大纲要求和本年度的命题，可以看到本科目对于考生的知识能力可以分为由低到高的三个等级，由易到难分别是：专业知识能力、基本应用能力和综合运用能力。从本年度的试题构成来看，也体现了这样的安排。这三方面的能力和知识构成如同地核到地幔的向外扩展一样，三层圆代表知识核心、知识中层和知识的外层。如图1所示。笔者认为，这三种能力的测试中，较多的是第二种能力的测试，其次是第三种能力的测试，第一种能力的测试比重并不是很高。可以预见，随着以后注册会计师考试中《公司战略与风险管理》科目的成熟和完善，这个趋势还会加强。虽然从表面来看，《公司战略与风险管理课程》相对于其他注册会计师考试的课程而言似乎容易一些，但真正要掌握这门课程并非易事，其困难主要体现在实践和应用上。如何在实践中提升公司战略与风险管理的境界、意识和理念是十分重要的。为较好地掌握该门课程，建议采用学习方法如下：
(二)梳理和总结各章要点在通读教材的基础上，结合各章考试大纲要求及习题能够认真练习，要针对各章的知识点，对每章内容进行梳理、回顾和总结。
(三)重视案例
关键词:地铁深基坑；施工技术；施工管理
前言：深基坑工程的质量的好坏,会影响到基坑工程的安全和造价。深基坑的施工对保护周边建筑的安全具有重大的经济效益和社会效益。笔者以北京某车站换乘厅深基坑为例,系统的阐述了深基坑的施工技术和风险管理。
1工程概况
某地铁车站换乘厅采用明挖法施工,换乘厅设计结构型式为单跨三层矩形结构,换乘厅结构长71.4m,宽13.4m,结构覆土厚度平均约3.5m,结构最大埋深为28.848m,基坑南侧为城市主路,车流量大,行车荷载容易对基坑土体造成扰动;结构开挖范围内土体较为松散、自稳性较差;开挖范围内地下水位较高,降水作业存在一定困难;施工场区面积狭小,施工风险及难度大。本场区地质条件自上而下人工堆积层为杂填土、粉土填土,第四纪沉积层为粉土、细砂、粉砂、卵石、圆砾,第三纪岩层为砾岩。地下水类型为潜水,水位标高为41.2m左右(埋深约8.2～8.5m),含水层为卵石、圆砾层。换乘厅明挖结构基坑周围有多条重要的市政管线,基坑北侧DN400上水管线距换乘厅北侧结构外墙2.5m,Φ900雨水管线距基坑北侧结构外墙约3.0m,根据风险分级规定为二级环境风险工程。
2基坑围护支撑体系
2.1围护桩
地铁深基坑支护方式包括地下连续墙+支撑、围护桩+支撑、土钉+喷射混凝土等支护形式,受场地限制一般采用围护桩+内支撑的支护体系,根据土体侧压力、地下水位情况确定围护桩类型、桩径及间距。围护桩施工一般采用冲击钻、旋挖钻、全套管回转钻、人工挖孔等工艺。冲击钻、旋挖钻对地质条件比较苛刻,在砂卵石、软土地层中成孔难度较大,且噪音大、污染环境、工艺落后,很难在市区施工中推广;全套管回转钻成孔速度快,精度高、污染轻,适用于所有地层,是目前围护桩施工中值得大力推广的先进工艺。本工程基坑围护结构采用Φ1000@1500钻孔灌注素混凝土咬合桩。本基坑围护结构采用Φ1000@1500钻孔灌注桩+Φ1000@1500素混凝土桩,在保证基坑围护的同时进行隔断地下水,实现基坑无水作业。
2.2冠梁施工
钻孔灌注桩施工完成后,进行冠梁处土方开挖施工,土方开挖采用挖掘机或装载机直接将土方装车运走,开挖至设计冠梁底标高后进行冠梁及砖挡墙施工,冠梁以上土方开挖采用自然放坡形式。待挡墙施工完毕后对挡墙背后采用粘土回填并夯实至地面。冠梁施工前需将钻孔桩桩头凿除,清洗、调直桩顶钢筋,冠梁主筋应与桩顶锚固筋焊接,以保证结构的整体性。
2.3钢支撑
深基坑钢管内支撑体系是保证深基坑稳定关键因素,根据土体侧压力值确定钢管直径、管壁厚度等参数。角部支撑由于受力复杂是内支撑体系控制的关键环节,为防止角部支撑滑动应安装防滑装置。在基坑开挖过程中充分利用“时空效应”,钢支撑的安装和预应力的施加应控制在12h以内。施工中应作到随挖随撑,防止开挖深度与钢支撑架设不匹配造成基坑监测值变化异常,影响基坑稳定。本工程基坑竖向内支撑设5道钢支撑,1道底撑换撑,钢支撑采用Φ609mm钢管,管壁厚度12mm,第一道支撑于桩顶冠梁上,水平间距6m,其他钢支撑水平间距3m。钢支撑施工配合土方施工展开。钢管支撑在基坑旁提前拼装,开挖到钢管支撑标高时,安装三角托架,架设钢围檩。钢围檩与钻孔灌注桩之间预留60mm的水平通长空隙,其间用C30细石混凝土添嵌,及时用龙门吊装安设钢围檩与钢管横撑,通过液压千斤顶对钢管支撑活动端端部施加预应力。
3土方开挖
3.1基坑开挖原则
3.2基坑开挖部署
土方开挖采用竖向分层、纵向分段拉槽、横向扩边的原则,每1层每1段土方施工中,在横断面跨中开中槽,由车站东端开始沿纵向挖掘;由中槽向两侧开挖面进行开挖作业。中槽的大小首先要满足挖掘机回转弃土的要求,同时要尽可能多地保留两侧土体,以支撑围护结构,减小对周边环境的扰动,并满足钢支撑施作要求。中槽开挖至4m后架设钢支撑,然后横向扩边拓展,挖至钻孔桩附近时人工配合,以免机械开挖破坏围护桩。当放坡开挖至坡脚线附近运输车辆无法进入时,将采取多台挖机接力倒运开挖;局部位置无条件作业的,可用坑内挖机将土方装至提升料斗内,再用行轨龙门将其吊出。
3.3土方开挖施工要点
(1)土方开挖过程必须严格接照技术方案设定的顺序分段分层开挖,严格做到开挖一层、支护一层,上层未支护完,不得开挖下一层,并且做到不得在大雨天开挖施工。
(2)根据钢支撑位置确定基坑竖向分5层开挖,每层开挖至钢支撑下50cm。开挖完成及时安装钢支撑,按设计要求预加轴力后方可继续开挖;第5层开挖至设计坑底标高以上20～30cm时进行人工清底,以控制好基底标高和防止土层扰动。
(3)土方开挖前必须先放边坡线,土方开挖中必须随开挖进度放出开挖边线,以便及时控制开挖深度及边线,避免超挖或开挖不足。
(4)坑底人工的清土、基坑边角部位和桩边机械开挖不到之处的土方应配备足够的人工及时清运至挖机作业半径范围内,及时通过挖机将土方挖走,避免误工。
(5)基坑开挖尤其是最底一层开挖中必须特别小心,避免挖斗碰撞基桩,在各层开挖中均应避免挖机直接碾压桩头,若挖机无法避开密集的桩头时,需先截掉部分桩头。
4深基坑风险管理
4.1深基坑施工风险分类
4.2深基坑工程风险控制措施
一、风险管理与内控体系概述及相互关系
1.风险管理的概述
风险管理又称危机管理，是指在经济活动中如何在某个客观存在的风险环境里，把风险降到最低。以期达到，以低风险的代价而取得最大经济回报的管理过程。风险管理包括：风险评估、风险识别以及对风险的应变策略等等。
2.内控体系的概述
内部控制体系是指公司为合理保证其经济活动中获取最大经济效益、会计信息的真实、可靠性、国家法律、法规的遵循性，而在其内部设置的自我检查、自行审计的自律系统。内控体系贯穿于公司经济活动的全过程，对公司的采购、生产、营销、核算等各个阶段、各个层级进行全员、全程、全覆盖的监控，力求做到监控过程无死角。
3.两者相互关系的简要概述
两者的联系在于风险管理涵盖了内部控制，COSO体系中明确地指出风险管理体系的框架结构包括内控体系，内部体系是风险管理的必要环节。而两者的范畴、活动、对策的不一致又构成了两者的区别所在。因此说，风险管理与内控体系之间的关系是相互辅助的。
二、集团公司内控体系和风险管理存在的问题
1.管理者及领导层内控体系和风险管理的观念不强
集团公司管理者或是领导层的重视程度与否，对内控体系的风险管理起着至关重要的作用。有些公司的领导对于内控体系和风险管理缺乏足够的认识，觉得可有可无。有的是经验主义盛行，对风险管理缺乏敏锐的认知，缺乏对内控体系和风险管理的认识和学习。在管理中还凭经验，延用几十年前的管理模式、理念，从而难以驾驭当今复杂而多变的市场，使得在竞争中失去了先机。因此，管理者或是领导层的观念问题，在某种意义上决定了内控体系和风险管理的成败。
2.缺乏相应的人才
目前，我国集团公司内部控制体系的咨询与评价，主要是由注册会计师来进行。由于，我国集团公司的内控体系及风险管理现在仍然处于起步阶段，公司内部能够适应该项工作的人才相对缺乏。然而，内控体系和风险管理工作不仅仅需要一些顶尖的人才，还需要全员、全岗位共同来完成。由于目前我国集团公司内部员工的综合素质与水平参差不齐，也就使得风险管理和内控体系在实施过程中增加了很大的难度。
4.信息化建设不能适应内控体系和风险管理的要求
目前，我国集团公司内部的信息化建设程度还是具备一定规模的。不论是从预算管理信息化建设到ERP管理系统及OA办公系统的应用还是走在一般中小企业前列的。然而，笔者却认为，目前信息建设进程还远远达不到内控制体系和风险管理的要求。信息化建设只是停留在“单机版”的状态，没有形成“网络版”。即内控体系和风险管理的信息化管理只是某个区域，或部门，各个部门或是集团子公司之间各自为战的能力较强，而如果是协同作战的能力较弱。但内控体系和风险管理却是要求整个集团、全员参与，以期达到对风险管理的全面防范，因此说，集团公司的信息化建设的进程还有待加强。
三、集团公司内控体系和风险管理存在问题的策略
1.树立领导层面先进的内控体系和风险管理理念
2.公司应该积极引进及培养内控体系方面人才
再好的制度，也需要人来执行。内控体系是一个较为复杂的内部管理制度，在选人，用人上要选那些，业务水平高、责任心强的员工来担任。另外，内控体系管理中涉及财务部门的层面相对较高，当今复杂多变的市场经济情况下，对财务人员的要求也在提高。财务人员要改变以前那种只是制单、记账的工作，要将财务工作真正地与企业的内控体系及风险管理相结合。因此对于财务部门员工的聘用也是至关重要的，财务人员要具有较高的综合素质，首先，要聘用一些人品正、有敬业精神的人来担任。其次，财务人员应是经过系统的财经知识培训，并且具备一定的从业资格和技术职称，最好是具有注册会计师的执业资格。最后，财务人员应该严格遵守公司的内控体系制度，要敢于同增加公司经营风险，违背公司内控体系制度的问题说不。
加强集团公司内控体系中的风险管理，首要问题是要建立健全相应的制度。所谓“无规矩不成方圆，没五音难正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集团公司应该结合公司自身情况的同时，借鉴国际、国内先进的内控体系管理制度，制订切实可行的内控体系制度来防范各类风险。同时，也要注意到只建立相应的制度也还是远远不够的，还应该加强制度的执行力。要在日常经营管理中，对内控体系制度执行的监控，引入奖惩措施，从而实现“奖勤罚懒”。通过加大内控体系制度的执行力，来约束集团公司内部各部门直至每个员工，从而起到对风险的控制及规避作用。
4.加强内控体系中的信息化建设
关键词：总承包；风险管理；高速公路工程
中图分类号：U412.36+6文献标识码：A
1概述
就现阶段高速公路项目而言，在国际工程承包市场范围、市场规模以及开放程度逐渐扩大的大背景下，再加上高速公路工程项目越来越复杂化、大型化，使得国际工程承包市场竞争日益激烈。大部分项目一般都要求承包商采用不同形式带资承包。即使以前无需垫付资金的国际金融机构贷款项目，在现阶段承包商必须要垫付大约为工程合同金额四分之一的流动资金。
2高速公路工程项目总承包特殊性
就目前而言，高速公路工程项目总承包一般几点特殊性：（1）工程估价难度较大。（2）尽管合同结构较为交单，但是较难进行合同管理。（3）总承包商具有加大风险。（4）设计在总承包模式下其角色性较为特殊。（5）项目参与者之间有着更为融洽的关系。（6）在原有基础上项目投资综合效益得以提高。
3高速公路工程项目主要风险
3.1项目决策过程中的主要风险
3.1.1项目建设沿线目前交通量调查及未来的交通量预测是否准确，能否在项目经营期间内收回投资、获得合理的资本回报。
3.1.2高速公路的建设能否符合项目建设地的经济发展状况。
3.1.3筹资风险，工程建设过程中将产生巨额资金耗用，从社会或银行筹集资金及时与否将对工程建设能否顺利实施甚至最终竣工产生决定性影响。
3.1.4国家经济、金融、法律及税收政策的变动，也会对项目投资及回报产生重要影响。
3.2勘测设计过程中的主要风险
工程设计过程中主要风险有以下几点：（1）对设计单位的监督力度不足。由设计单位自行把关设计质量，难以保证设计质量。（2）设计单位缺乏充分竞争，形成市场垄断。（3）设计周期的问题，为了尽早开始建设项目，未给设计部门留出足够的设计周期，部分企业甚至设计与施工同时进行，导致勘测及设计深度不够，产生许多变更的地方。（4）设计人员责任意识不强，未经济比较具体设计方案。（5）地方政府干预。地方规划频繁变动，导致设计变更较大，进而工程量大幅增加。
3.3招投标过程的主要风险
招投标过程主要有以下几点风险：（1）有标底招标的风险。有标底招标的最大风险在于不正之风和腐败现象，在招评标过程中，出现底泄露是常有的事。（2）无标底招标、最低价竞标或投标价低于成本价的风险。（3）合同计价模式选择的风险。（4）选择监理、施工单位的风险。（5）合同条款出现遗漏、表述不清晰、索赔管理不到位、产生纠纷等。
3.4征地拆迁过程中的主要风险
征地拆迁过程中有以下几点风险：（1）政府有关征地拆迁的法规或政策宜传、解释不清晰，沿线居民不理解支持，使得无法开展该项工作。（2）方政府将补偿款部分甚至全部截留，以及补偿资金未及时到位，导致沿线拆迁居民有意见，甚至发生群体上访事件。（3）为了地方利益，地方政府偏袒沿线居民，虚夸征地拆迁补偿数量，是导致工程造价提高的直接影响之一。（4）没有协调好与沿线地方政府的关系，导致地方政府不主动积极工作不积极，对征地拆迁进度产生直接影响。（5）造征地过程中遇到国家调整政策、土地涨价的情况。
3.5施工过程中的主要风险
通常来讲，施工过程主要有以下风险：（1）政治风险。（2）社会环境风险。（3）自然与环境风险。（4）组织风险。（5）经济风险。（6）技术风险。（7）管理风险。（8）设计变更风险。（9）材料风险。
3.6竣工验收过程中的主要风险
竣工验收过程一般存在以下风险：（1）由于没有解决好施工场地、土场、料场等土地复耕问题、没有协调好与地方关系等，造成难以撤出施工场地的情况。（2）受工程质量、环境评价的影响无法通过工程竣工验收。
4高速公路工程项目总承包风险管理优化措施
4.1管理过程
总承包商必须要将动态的风险分析和管理贯穿于建设工程项目生命周期全过程，以实现既定目标。
4.2对风险管理内容进行强化
4.2.1加强风险规划制定工作。针对工程建设项目规模、项目目标、项目利益、项目复杂程度等具体情况以及项目风险管理经验等，进行一整套风险管理计划的制定，一般包含定义项目组、成员风险管理的行动方式方案，确定科学合理的风险管理方法，明确风险判断的依据等，针对风险管理活动计划及实践形式进行决策。
结语
通过对比国内外项目风险管理研究情况，国内高速公路建设项目风险管理研究还存在一些不足之处，例如，目前的研究大多集中在研究投资者风险管理，而缺乏对高速公路总承包商风险管理的研究，大部分文献一般集中研究风险因素识别上，几乎没有进行进一步深入研究；理论研究与实际应用两者有着较大差距；现阶段比较常见的情况主要是对某个问题的风险实施独立但是较为被动的风险管理方法，不具有较强的系统性、战略性。对于高速公路总承包项目而言，在开展全过程动态风险管理时，缺少能够应用于实际的、较为具体的技术方法。
综上所述，研究和深入探讨高速公路建设项目总承包风险管理，能够保证建设项目顺利实施，确保项目可以在保质保量的前提下如期竣工，对实现预期的项目目标推动作用巨大。积极研究探索高速公路建设项目总承包风险管理能够有效推动我国经济建设，可以促进市场经济运作机制的较快成熟。
参考文献
[1]赵平.建设工程项目总承包风险管理研究[J].西北工业大学，2006.
[2]袁剑波.公路建设项目管理模式与方法研究[J].中南大学，2006.
关键词：企业;税务风险管理;问题;有效措施
0引言
1企业税务风险概述
1.1企业税务风险内涵
税务风险贯穿于企业发展的整个过程，企业要想能够长久稳定地发展下去，就必须重视税务风险问题。目前，我国企业的税务风险主要分为两部分：一方面，企业的税务行为不符合税收法律法规的规定，即企业存在未纳税、少纳税的现象，从而使得企业的声誉受损，严重的就要面临破产;另一方面，企业经营行为使用税法不准确，多缴纳了税款，给自身企业增加了不必要的经济负担。税务风险的特点有很多，其中包括主观性、必然性、预见性等[1]。
1.2税务风险管理
2企业税务风险管理中存在的问题
2.1税务风险评估方法不科学
从目前我国企业的税务风险管理的现状来看，企业的税务风险评估方法非常不科学，这在很大程度上影响了企业的税务风险管理水平。在企业的税务风险管理中，税务风险评估方法有很多，目前，很多企业主要采用的风险评估方法有两种：一种是定性分析法;另一种是定量分析法。部分企业都没有重视税务风险管理，也没有根据自身企业的实际发展情况来制定完善的风险评估方法，同时，也没有建立统一的评估体系，增大了税务风险概率。
2.2风险应对措施实施力度不够
3提高企业税务风险管理水平的有效措施
3.1建立高效税务风险管理体系
3.2加强技能培训，提高税务风险管理意识
3.3加强税务风险管理信息的沟通
3.4构建良好的企业文化
企业文化对于所有的企业来说都是非常重要的，它是企业的灵魂，企业文化在企业的日常管理中发挥着无可替代的作用。在进行税务管理时，企业应该把企业文化与之有效地结合在一起，这样做能够在很大程度上提高税务管理水平。在企业的税务风险管理中，无论是企业的高层领导还是基层工作人员，都应该积极投身到税务风险管理工作中，企业领导干部积极发挥带头作用与管理职能，以身作则，并带动全体员工共同进行宣传，加强员工的思想政治教育和职业道德素养教育，营造良好的工作环境，杜绝工作中的不良之风，从而保证企业文化能够持续地发展下去。
4结束语
总而言之，税务风险管理是一项非常严谨且系统的工作，税务风险管理水平的高低直接影响着企业的发展，因此，企业应该充分认识到税务风险管理的重要性，不断总结工作经验，定期对管理人员进行专业知识的培训，加强风险管理意识，从而促进企业的健康稳定发展。
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学，2012.
[2]杭州市国家税务局课题组，张积康.大企业税务风险管理国际经验及其借鉴[J].涉外税务，2011（6）：34-39.
[3]刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.
关键词：大企业；税务风险；成因；管理
二、大企业税务风险成因
对大企业进行税务风险管理，有利于企业更好地规避风险，获得更多的经济利益。在制定规范税务防范措施之前应当对大企业税务风险产生的原因进行分析，主要原因有以下几点。
1.大企业税务风险内因
首先，大企业对税务风险的认识不足。在我国，对风险管理的认识要比国外发达国家晚，直到2006年国务院才颁布《中央企业全面风险管理指引》，重视企业的税务问题。但到现在，很多企业都没有对税务风险有一个全面的了解，不清楚税务风险会给企业造成什么损失。其次，大企业缺乏专业办税机构和人员，很多时候都是由内部的会计或出纳人员办理该项工作，由于工作性质不同，没有很好应对税务风险。再次，大企业的内部控制制度不健全，当前很多企业并没有建立完善的内部控制制度，导致在税务风险控制的过程中，结果与初始目标偏离，那么税务风险控制也就难以落实到实处。最后，大企业税务筹划不当导致税务风险，使企业面临着多缴纳税款的风险。
2.大企业税务风险外因
首先，税收立法方面的税务风险，我国的法律虽然也保护纳税人的利益，但更主要的是保护国家行政权力，这样很多时候会出现税务机关与纳税人责权关系不对等的情况，纳税人处于相对弱势的地位，从而导致税务风险的增加。其次，税法本身层面的税务风险，我国的法律体系当前还不完善，税收法律制度也会存在一些弊端，如实施条例或具体制度不相匹配，政策内容模糊，这样就很容易使企业的税务风险增加。再次，执法方面的税负风险，由于税务机关与企业之间的信息具有不对称性，出于自身利益考虑，税务机关有时候并不会把所有的政策都向企业宣传，加上税务机关在执法过程中可能会出现失误，这些都会增加企业的税务风险。
三、大企业有效应对税务风险的措施
为了有效应对大企业的税务风险，可以采取以下措施。首先，要全面、准确地识别税务风险，识别税务风险是一项比较复杂的工作，可以充分运用各种方法和技术对潜在的各种税务风险进行归类和整理，并分析税务风险产生的各种原因。其次，可以采用情景分析法、压力测试法、风险坐标图法和敏感性分析等方法对税务风险进行评估，然后根据风险的大小及企业自身的内外部环境采取税务风险规避、税务风险降低以及税务风险转移等措施。再次，随着信息化时代的到来，企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度来保障自身企业的利益，使企业的税务部门、董事会、监事会及管理层能及时对税务进行沟通和反馈，在具体的操作中，企业可以通过构建和完善基础信息系统、构建内部信息沟通渠道和构建外部信息传递和沟通机制这三个方面来完善企业的信息与沟通制度。最后，企业要做好税务筹划工作，要熟悉国家的税收优惠政策，如近些年颁布的区域税收优惠政策、和谐社会税收优惠政策和资源节约和环境友好的税收优惠等，这样不仅利于把握国家的政策导向，而且能使公司获得节税利益。
参考文献：
关键词：安全生产风险管理电力应用
前言
一、风险管理体系
1.概述
2.意义
有关电力企业方面的安全生产风险管理体系，主要是对设备的生产进行风险监控，其进行安全生产风险管理体系的意义主要为，保持电力企业持续发展的活力。
随着经济技术的不断发展，电力问题已经逐渐成为人们的焦点问题，同时在全球资源匮乏的大背景下，人们对于用电的需求却不断增大。这两方面对于电力企业而言都是一种刺激，传统的管理模式已经被证明不再适用于目前的情况，因此电力企业的安全生产风险管理体系应运而生。除此之外，电力生产以及应用过程极容易受到各种自然因素和人为因素的影响，造成实际电力生产的实际效果大打折扣。而电力企业作为社会不断发展的原动力，它直接影响着国家的实际经济增长问题，并且由于我国近年来的发展速度不断加快，电力企业逐渐出现不能适应社会变化的情况，并且由于其内部管理模式和管理结构的复杂性，其抗风险能力一般较差。
3.具体内容
3.1安全风险识别
电力能源企业进行安全风险识别是进行企业的风险管理的基础，也是企业进行风险管理的重要组成部分。它需要企业对于自身的发展有一个正确的认识，同时对企业生产过程中可能遇到的安全问题进行提前准备。一般来说，进行风险识别的方法有：生产流程分析法，通过对于企业的实际生产过程进行记录分析生产过程中可能出现的安全问题；风险专家调查列举法，邀请风险行业的专家对于企业进行全面详细的分析调查，最后给予电力企业一份详实的调查报告；资产财务状况分析法，主要使用于财务管理比较详尽的企业，通过资金流的走向判断企业的生产、经营等各方面的情况。
3.2安全风险衡量
3.3安全风险控制
二、实际应用
大唐新能源蒙西公司一直奉行“务实、奉献、创新、奋进”的大唐精神，尤其是在生产过程中，将大唐精神与安全生产风险管理体系相结合，发挥出巨大的效果。
1.操作流程
其三，进行风险衡量。风险衡量是对发生风险情况之后产生的p失范围进行估算或者预算该风险可能发生的概率。风险衡量既需要风险管理人员的多年的工作经验，同样需要提高其对于现代科技产品的使用能力。
其四，进行风险控制。风险控制主要发生在风险识别和风险衡量之后，针对出现的风险情况进行预案实施，在对于预案的实践情况进行记录分析之后，观察方案对于风险问题的控制情况，及时进行调整。
其五，进行风险评估。风险评估对于监督部门而言，便于对于存在不同问题的企业采取不同的解决措施。对于电力企业而言，进行风险评估需要对进行的开展的项目活动进行提前的预估，对可能产生风险问题的关键节点进行有效控制。
其六，进行风险处理。风险处理一般由两个环节组成，对于评估结果的反馈对比以及对于反馈后结果的回应。对风险评估过程进行全面有效的记录，将预计评估结果与实际产生结果进行对比，进行数据分析。同时，整理成记录表格的形式上交给档案管理部门进行留存，作为下次的风险评估的资料。
2.过程总结
风险管理必须覆盖到企业管理的各个部门或领域当中，否则就无法实现风险管理本身的预防目的。同时，风险管理需要全体成员都积极参与，其并不是一个口头上的口号，相反它需要管理人员必须进行实际的调查和收集，避免形式主义。在实际进行风险评估工作的过程中，要注意管理的系统性，即管理流程或者环节能够形成一个圆的形式，下一步必然是对上一步的检查与改进，确保风险预案实施的可靠落实，有效的避免工作过程中没有反馈的问题。除此之外，安全生产风险管理体系更加强调对于生产工作和风险工作的有效管理，使其上下形成一个整体协同共生，使得电力企业的安全生产真正意义上实现了风险预控。在进行实际的管理过程，要注意对于管理人员、生产人员的定期培训，提高其对于风险的意识。
三、结束语
风险管理体系需要从企业的实际生产情况入手进行风险问题的监控。对于电力企业而言，前期需要对于生产人员进行风险管理教育培训，同时收集整理有关企业内部的意见或问题，根据问题采取不同的解决措施，积极与企业内部的员工进行交流反馈。在整体风险管理体系过程中，尤为突出的便是风险管理人员的重要性，它直接关系到企业进行实际的风险控制与风险处理等工作。
[1]中国南方电网有限责任公司.安全生产风险管理体系[M].中国电力出版社，2016.
[2]邢仁杰.浅谈电力工程建设的风险管理[J].工程技术：全文版，2017（1）：173-173.
[3]祖政伟.电力工程项目管理中风险管理体系的构建研究[J].工程技术：全文版，2017（1）：170-170.
[4]褚健.电力承包商安全生产风险管理体系建设的关键探析[J].工程技术：全文版，2017（1）.
关键词：事业单位；风险管理；内部审计；参与路径
中图分类号：F239文献标识码：A
收录日期：2015年10月15日
随着国家对事业单位财政资金投入的加大，以及财政管理体制改革的深入，在原有管理体制下，事业单位对财政资金的风险管理水平较低，运行效率低下，已经不适合现在的发展需求。如何防范风险，加强风险管理，已成为事业单位面临的重要课题。与事业单位的其他部门相比，内部审计相对独立，它能从事业单位全局角度识别和评估风险。根据国际内部审计师协会（IIA）的要求，内部审计要积极参与组织的风险管理。因此，借鉴企业在风险管理方面的先进经验，根据COSO的ERM框架，使内部审计可以成为风险管理的“再管理者”，在事业单位风险管理中发挥重要的作用。
一、内部审计与风险管理概述
（一）内部审计概述。审计分为国家审计、民间审计和内部审计，其中国家审计和民间审计属于外部审计，而内部审计的机构设置和人员配备都在组织内部。内部审计经历了由财务审计、经营审计、管理审计和风险导向的综合审计四个阶段。从内部审计的发展过程来看，呈现职责范围不断扩大、静态向动态转变的特点。内部审计的发展过程完全是顺应当时现实社会经济环境的变化，也在现代事业单位治理的不断完善过程中发展演变。
（二）风险管理概述。风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。对于事业单位来说，风险是由于某种不利因素导致事业单位发生损失，并致使其目标无法实现或降低实现目标的可能性。风险具有不确定性、客观性、普遍性、必然性、可识别性等特点，是能够通过有效的管理达到有效控制和规避的。风险管理是一种全过程管理，它贯穿于事业单位经营活动的始终，包括事前、事中和事后。风险管理的主要内容是采取一定的措施对风险进行检测和评价，并使风险降到可以接受的程度，以及将其控制在某一可以接受的水平上。
美国COSO委员会在2004年9月的《企业风险管理（ERM）――整体框架》中，提出了“全面风险管理”的概念。“全面风险管理”强调全面和全过程的风险管理。这同样适用于事业单位。事业单位可以借鉴“全面风险管理”的理念，从事业单位目标制定一直贯穿到事业单位的各项活动中，用于识别那些可能影响事业单位的潜在事件和管理风险，使其在事业单位可以接受的风险偏好范围内，从而有效确保事业单位实现既定的目标。
（三）内部审计与风险管理的关系。国际内部审计师协会（IIA）在2002年的《ERM：TrendsandEmergingpracticesconclude》中指出：“在21世纪，风险管理将会变成组织管理的主要部分，这会影响公司如何被组织委派首席风险长向CEO和董事长报告，同时也会影响到内部审计的执行。”2005年，罗伯特R莫勒尔的《布林克现代内部审计学》也认为：“风险管理应该成为内部审计计划评估过程的组成部分，内部审计师要用一个正式的过程来帮助理解风险并尽力将工作集中在高风险领域。”
二、内部审计参与事业单位风险管理的路径
在COSO的《企业风险管理（ERM）――整体框架》中，风险管理包含内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控等八个要素，这些要素贯穿于企业风险管理的全过程。在ERM框架中，内部审计的职能是“通过检查、评估、报告和建议，来帮助管理层和董事长或审计委员会进行有效的企业风险管理。”对于事业单位，内部审计也可以作为风险管理的“再管理者”，首先从事业单位的风险环境进行评估，然后对事业单位风险管理部门的工作进行监督和控制，最后是做好信息的传递和沟通工作。
（二）对事业单位风险管理部门的工作进行监督和控制
1、评估风险识别的充分性。事业单位风险管理工作的基础是风险识别工作。风险识别就是指对事业单位所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。也就是说，要确定事业单位正在或将要面临哪些风险。内部审计人员必须保证风险识别的充分性，保证所有重要的风险都被识别出来。
内部审计人员应该结合事业单位的组织目标，检查和评估有关单位和职能部门对风险的识别、检查，并提出建议，通过取得的证据来评价事业单位风险管理部门是否全部识别出事业单位所面临的主要风险。内部审计部门和人员可以采用的方法包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、流程图分析、资产负债表分析、因果关系分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等。
2、评估风险级别的适当性。事业单位风险管理部门识别所有潜在的重要的风险后，会对这些风险的等级进行测量，也就是对这些风险级别进行评估。内部审计人员要对事业单位风险管理部门做出的风险评估结果进行再次确认，以确定其是否恰当，并修正不恰当的风险评估结果。
3、评估风险应对措施的合理性。在风险被识别和评级以后，就应该采取措施减轻风险，将风险降低到可接受的水平，以及增加所期望的结果发生的可能性。事业单位可以根据组织预先设定的风险偏好，来采纳风险应对的方法。风险应对的方法，有风险处理、风险规避、风险转移和风险接受四种。
内部审计部门要对风险管理部门采取的风险防范措施进行检查，并评估其是否充分、得当。内部审计师在评估风险应对措施时应考虑以下三方面：（1）采用此种方法的成本与承担风险所付出的代价的比较；（2）此风险所致损失的概率和程度的大小；（3）是否具有处理风险的技术。
如果缺乏充分的风险控制措施，在这种情况下，内部审计部门应当提出改进措施和建议，以加强事业单位的风险管理，从而降低风险损失。可以采用的方法有：避免风险、损失控制、分离风险单位、非保险方式的转移风险（包括转移风险源、签订免除责任协议、利用合同中的转移责任条款）、保险等。
内部审计部门要跟踪风险控制活动，并及时评价风险控制效果。内部审计部门要测试这些控制活动的有效性。内部审计部门可以采用流程图法和调查表法，将测量结果与高层管理者设定的目标进行对比，如果超出了限度，内部审计部门就应该及时将背离结果向高层管理者汇报，以便于高层管理者决策。
三、内部审计参与事业单位风险管理应注意的问题
（一）将内部审计全面融入风险管理。从国际内部审计师协会对内部审计的新定义就可以看出，内部审计的职能和范围已经不限于监督和评价，而是扩展到了确认和咨询，其最终目的是为了满足客户的需求。如果不能够满足客户的需求，企业将会在竞争中淘汰。现在，事业单位运行环境日益复杂，风险管理在组织管理中非常重要。因此，内部审计人员要扩展内部审计的职能和范围，积极参与风险管理，树立为客户服务的理念。在实践中，内部审计部门应该是在审计委员会的领导下，将风险管理融入到内部审计的体系中，使得内部审计成为风险管理的重要组成部分，从而充分发挥其作用，能够更好地为风险管理提供建议与咨询。但是，要严格区分内部审计与风险管理的权利与责任。
（二）兼顾内部审计的独立性和客观性。独立性是内部审计的灵魂，这要求内部审计部门独立于管理部门。而组织的风险管理又强调内部审计人员要与事业单位管理层之间进行沟通。而国际内部审计师协会（IIA）实施建议的“双报告”模式可以比较有效地解决这个问题，使得内部审计能够兼顾独立性和客观性。具体而言，就是内部审计部门在职能上向审计委员会报告，在行政上向事业单位负责人报告。职能性报告关系可以使其不受管理层的影响，而行政上的报告关系则能够取得最高管理层的支持，进而获得被审计部门的合作，还能够避免有关职能部门的干扰。“双报告”模式能够较好地处理内部审计与组织的治理机构和管理层之间的关系，也能够保证内部审计的独立性。
（三）优化内部审计部门的人力资源管理。为有效参与事业单位的风险管理过程，评估和应对事业单位所面临的风险，内部审计人员不应局限于会计专业和审计专业，应该适当吸收市场专家、计算机专家、管理顾问、工程师、舞弊检查专家等多种专业人才，优化内部审计队伍，满足事业单位风险管理的需要。同时，在事业单位内部可以建立人才流动机制，实现内部审计人员的内部流动。这样能够使事业单位成员对事业单位范围内风险和控制有关的知识有一个全面的了解，还可以使得内部审计人员与事业单位其他职能部门的人员保证良好人际关系，从而有利于事业单位的风险管理工作，提供风险管理的效果。
（四）提高内部审计人员自身素质。内部审计工作本身就是一项复杂的工作。而在新形势下，内部审计人员还要参与事业单位的风险管理，应用专业技术知识来预防和减少事业单位的风险，在风险控制和改进组织治理的效果方面发挥咨询和服务作用。这样就要求内部审计人员从以下三方面提高自身素质，才能胜任风险管理工作。首先，内部审计人员要掌握一定的信息技术。面对事业单位普遍使用的信息技术和日趋复杂的运行环境，要想有效行使风险管理职能，必须要掌握计算机辅助审计技术和其他数据分析技术；其次，内部审计人员要具备良好的沟通技能。为了有效地参与风险管理，提供建设性的意见，内部审计人员需要深入调查内部控制和经营管理的现状，取得被审计部门的理解、参与和合作。在这过程中，良好的沟通技能是必不可少的；最后，内部审计人员还应具备创造性的思维模式。事业单位经营风险存在的原因是由于其内外部环境中充满了不确定的因素，内部审计人员有创造性的思维模式，才能适应不断变化的环境，进行有效的风险管理。
主要参考文献：
[1]张玉.IIA“内部审计”定义中文翻译修改说明[J].中国内部审计，2005.9.
[2]王华庆.风险监管原理与实务[M].北京：中国金融出版社，2003.
[3]张巧良，房亮.内部审计在ERM中的作用机制探讨[J].商业时代（理论版），2007.3.
[4]宁静芬.审计参与风险管理研究[D].山西：山西财经大学硕士论文.
[5]李明辉.内部审计的独立性：基于内审机构报告关系的探讨[J].审计研究，2009.1.
全面风险管理（EnterpriseRiskManagement，ERM），是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。
全面风险管理应用于商业银行的风险管理是《新巴塞尔协议》（2001年）中提出的，西巴塞尔协议强调商业银行应该将经营管理过程中所有的风险全部纳入风险控制系统中，明确了风险管理的范围并且提出以统一的标准衡量风险，实现统一风险管理。ERM系统强调了全面的风险管理范围、全程的风险管理过程、全员的风险管理文化和全员参与的风险管理机制，要求对各种风险以及承担风险责任的业务单元，不管是业务员还是机构整体，不管是基层还是分支机构，甚至是总行，都要进行全面而且有效的风险管理。ERM可以从整体上把握分散于各机构、职能部门的风险，统筹考虑风险应对策略，同时也对机构内部的信息沟通渠道和沟通机制提出了更高的要求。
二、基于EBM的临商银行财务风险管理对策
1.调节当前资本结构
临商银行通过引进国内外战略投资者在投资主体多元化，可以建立更规范的财务风险结构，董事会、监事会和股东大会之间相互制衡和约束，可在风险规避方面起到积极作用。通过学习国际先进银行的财务风险结构也可以对临商银行的财务风险结构起到一定的借鉴作用。德意志银行的双层董事会制度可以监督和规避董事会，在风险规避上又加强了一次监督，双层董事会制度更加细化了风险规避负责人的职责。临商银行的财务风险规避应该吸收此种经验。
2.改善当前贷款结构
目前，临商银行贷款相对国内其他银行集中度较高，期限偏长，即流动性资产较少，被迫变现将会面临更大的损失。为了规避银行的财务风险，临商银行应有计划的改进贷款总体期限结构，提前预测提前偿还率和贷款违约率，在可接收波动范围内，尽量使贷款内部长短期期限互相匹配，或存款和贷款之间期限相互匹配等。
3.合理运用资产负债管理
临商银行的资产负债管理策略不是一成不变的，随着新环境新问题的出现以及计算机水平的进步，资产负债管理策略也在不断的发生改变。为了规避财务风险，临商银行必须考察不同的宏观环境，选择合适的管理策略，才能最大限度的平衡赢利性、流动性和安全性，从而达到规避其财务风险的目的。
4.提高银行资本充足度
5.改进银行存贷业务
6.建立信息沟通与传递机制
信用财务风险和市场财务风险相互加强和影响，在风险规避过程中加强信用部门和市场部门之间的沟通和联系，对共同避免风险的诱发有重要作用。同时，临商银行可以根据银行自身的特点，加强上级领导与员工的沟通，通过建立和完善员工的举报制度，发动一线员工的积极性，增强其风险意识，可以使银行在信息传递完善的基础上吸收更多的信息，使风险在诱发之前被制止。
关键词：PDCA；风险管理；工程施工；应用
一、工程施工风险基本概述
二、PDCA风险管理具体步骤分析
三、PDCA风险管理在工程施工中的应用探究
（一）PDCA风险管理内容
针对PDCA风险管理，其在不同阶段存在不同的任务。首先，针对风险规划阶段，其主要任务包括风险辨识、风险分析、风险评价以及风险处置。其次，针对实施执行阶段，主要工作内容包括组织结构与责任、教育与培训，同时需开始实施风险管理计划。再次，针对检查反馈阶段，其主要工作内容包括风险监督以及反馈和改进。最后，针对管理评审阶段，管理层评审是该阶段主要工作内容。
（二）风险规划阶段
（1）风险辨识：风险辨识属于风险管理的第一步，是整个风险管理的基础，其主要在于确认工程中可能存在的风险。在风险辨识的基础上，明确需控制的变量，探究风险可能造成的风险。
（3）风险评价：风险评价是在掌握风险影响大小以及风险可能性等信息的基础上，以实际项目成本、项目工期等为依据，采用决策树、期望货币价值等措施，达到现有分析结果与可能性结果的高度融合，制定正确的风险因素处理优先级，达到高效调配资源的效果。
（4）风险处置：风险处置即采用正确的风险处理方法，针对可能发生的风险，预先制定对应措施。风险规避、风险降低、风险转移和风险保留属于风险处置的四种基本方式。
（三）实施执行阶段
实施执行阶段，是在风险规划拟定的风险管理计划基础上，项目管理人员将计划付诸实施的过程，其中包括组织机构、教育培训以及实施落实三方面内容。
（2）教育培训：为提升风险管理工作人员的专业知识与工作能力，为提高风险管理质量提供保障，需定期开展风险管理教育培训，确保风险管理工作人员顺应时展需求，达到提高风险管理工作人员综合能力的目的。
（四）检查反馈阶段
构建风险监察制度是工程施工中的重要环节，通过指派专人对风险进行监察、控制，并及时反馈监察结果，达到风险重认的目的，从而判定项目是否存在其他风险。在不断重认、评估、矫正、改善的基础上，提高风险管理的效率。与此同时，在监察管理过程中，判断是否产生新的风险，一旦发现新风险，需及时对其进行评估，且分析其可能存在的影响，进而改善风险规划，保证全面规避工程风险。
（五）管理评审阶段
管理评审环节主要工作内容在于定期开展风险管理评审工作，以正确、有效的风险管理措施为保障，检查评估管理系统是否发生异常。针对风险管理评审内容主要包括以下几方面：风险管理办法、风险管理目标、风险管理成果、风险管理技术以及风险监督过程等。（作者单位：中国海洋大学）