《中华人民共和国企业所得税实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖；企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
3、节税案例分析
案例一
C肉制品公司是农业产业化龙头企业，采取“一条龙”经营模式，将公司分为养牛厂和肉制品加工厂两个部分。养牛厂负责养牛，生产牛肉；肉制品加工厂负责把牛肉加工成肉制品，进行销售。C公司一年的销售收入是30000万元，销项税额为5100万元，进项税额为580万元，
其应纳增值税及税负计算如下：
（1）增值税销项税额=5100万元
（2）允许抵扣的进项税额=580万元
（3）应缴纳增值税=5100—580=4520万元
（4）增值税税负=4520÷30000=15.06%
所以一年的增值税为4520万元，税负高达15.06%
2、肉制品加工厂购买屠宰厂的牛肉，可以作为采购农业初级产品处理，即按收购价提取13%进项税额；加工厂销售肉制品，按17%计算销项税额。
依据企业当年的数据，可以得出以下筹划效果：
假设牛肉的收购价占肉制品总收入的60%，那么，我们可以得出：
（2）许抵扣的进项税额=30000×60%×13%=2340万元
（3）应缴纳的增值税=5100—2340=2760万元
（4）增值税税负=2760÷30000=9.2%
可以看出，这比以前交纳的4520万元节约了1760万元（见表1），降幅为38.93%；增值税税负从15.06%降到了9.2%。对于这个企业来说，这个效益是十分可观的。
案例二
巧用“公司+农户”经营模式，减轻企业所得税税负
所得税额=8000×25%=2000万元
根据国家税务总局（国税[2010]2号）《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》就有关“公司＋农户”模式企业所得税优惠问题通知如下：目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。所以建议，该公司采取“公司+农户”经营模式，这样的话，其缴纳的所得税计算如下：
所得税额=8000×25%×50%=1000万元
可以发现，筹划后企业的所得税减少了1000万元（见表1-2）。
（视野注：表格中0万元应为1000万元）
可以发现，“公司＋农户”这一经营模式，有利于企业用好针对涉农企业的企业所得税的减免征优惠政策，不仅可以带动农户致富，还可以使企业达到节税的目的，是一项富农利企的经营策略。