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联系人：张会计
一、增值税税率体现整体税负
增值税税率是按照货物的整体税负设计的，用应税货物的销售额乘以增值税税率，为该货物在这一环节所负担的全部增值税税额。
增值税税率对应不含税销售额，17%税率相当于含税价的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我国增值税税率
税率类型
税率
适用范围
（一）基本税率
17%
销售或进口货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务；
（二）低税率
13%
销售或进口税法列举的货物
【提示】2017-7-1取消，不影响考试
11%
提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权
6%
（三）零税率
0
出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为
（四）其他规定
1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算的，从高适用税率。
2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。
三、13%低税率货物：见教材（P92-98）
【提示】共20类；具体范围了解不属于13%的货物。
（一）农业产品
1.植物类
（1）粮食：包括切面、饺子皮等粮食复制品。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各种蔬菜罐头17%。
（4）茶叶：精制茶、掺兑各种药物的茶和茶饮料17%。
（5）园艺植物：水果罐头、果脯、蜜饯17%。
（6）药用植物：中成药17%。
2.动物类
（1）水产品：熟制的水产品和各类水产品的罐头17%。
（2）畜牧产品：各种肉类罐头、肉类熟制品、蛋类的罐头、用鲜奶加工的各种奶制品（如酸奶、奶油）17%。鲜奶、灭菌乳13%、调制乳17%
（二）食用植物油
（三）自来水
农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，不征收增值税。
（四）暖气、热水
（五）冷气
（六）煤气（含液化煤气）
（七）石油液化气
（八）天然气
天然气包括气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气。
（九）沼气
本货物的范围包括：天然沼气和人工生产的沼气。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。
（十一）图书、报纸、杂志
（十二）饲料
直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂17%。
（十三）化肥
（十四）农药
用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）17%。
（十五）农膜
（十六）农机：15类，见教材，例如：
1.属于13%如：复式播种机；卷帘机;农用运输机；农用挖掘机；养鸡养猪设备、小农具等。
2.属于17%如：以农副产品为原料加工工业产品的机械；农用汽车；机动渔船；森林砍伐机械、集材机械；农机零部件。
（十七）食用盐
（十八）音像制品
（十九）电子出版物
（二十）二甲醚
关于税率的综合性练习：
【考题·单选题】某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为（）元。
A.18518.97B.15757.90
C.16157.27D.18918.33
『正确答案』B
『答案解析』根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。
销项税额=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（）。
A.利用工业余热生产的热水
B.石油液化气
C.饲料添加剂
D.蚊香、驱蚊剂
E.食用盐
『正确答案』ABE
『答案解析』选项CD，适用17%的税率。
四、零税率——此处仅介绍跨境服务
（一）零税率的适用范围
1.境内单位和个人提供的国际运输服务
『答案解析』国际运输服务是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。
2.航天运输服务。
3.向境外单位提供完全在境外消费的下列服务：
（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务
（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。
（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。
（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。
『解析』完全在境外消费是指：
4.财政部和国家税务总局规定的其他服务
5.程租业务零税率的适用
6.期租和湿租业务零税率的适用
7.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述零税率。
（二）放弃零税率的规定
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。