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（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2012年开始启用山经资金预算系统，2012年资金预算支出总体执行率111.13%，2013年资金预算支出总体执行率104.01%，2012年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2013年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。抽查2012年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2012年度绩效考核评审105.66分，2013年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。货币资金管理完成了年度预算，达到了货币资金管理的效果性。
（七）货币资金管理潜力分析通过对A公司两年的货币资金内部控制情况和货币资金效益审计，审计组认为以下两个方面有潜力：1.货币资金管理的健全性和合理性，若扣除其他人为因素，公司根据实际情况及时修订制度，优化资金管理流程，货币资金的内部控制情况会有较大的改善。2.货币资金的效率性，通过完善岗位职责，建立岗位激励机制，加强部门之间沟通协作，资金管理效率性会大幅度提高。
二、存在的问题和审计建议
（一）现有货币资金管理制度比较陈旧，和正在执行的货币资金管理流程脱节，建议及时修订制度，完善资金管理流程。
（三）资金管理部分岗位职责存在重复现象，且由于人员更换和轮岗，原有岗位职责和现有实际职责不一致，建议根据实际情况，结合行业资金管理要求，制定切实可行的岗位职责。
（四）部分单据传递不及时，建议加强资金管理部门和业务部门之间的沟通和协作，互通信息，按时进行账务处理。
三、审计评价
A公司能够按照资金管理规定，制定货币资金管理制度，规范业务流程，加强货币资金的内部控制。通过货币资金支出预算控制，提高货币资金管理的经济性；通过资金收支两条线管理模式、岗位职责分工、加强部门之间协作，提高货币资金管理的效率性；通过完成财务绩效指标从而促进公司绩效考核指标完成，达到了货币资金管理的效果性。通过货币资金内部控制管理，提高了货币资金管理的效益，促进了公司经营指标稳步提升。
关键词：货币资金；内部控制；资金管理
货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高的资产，以货币形式体现，是企业资产的重要组成部分，同时也是企业生产与发展的基础，为确保货币资金的安全保障以及生产经营活动的有效正常运行，企业应加强对货币资金的控制和管理，建立健全货币资金的内部控制，重视其在企业管理中的重要地位。
一、企业货币资金控制管理中存在的问题
(一)资金使用效率低下
很多企业资金集中管理与分散占用思想相矛盾，出现子公司多天开户的现象，资金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在货币资金管理中，大部分企业都有制定相应的资金使用和费用开支等计划，然而在实际运用过程中，计划与实际经常脱节，同时在投资管理中，盲目投资的现象较为严重，重点项目投资较分散，投资失误多损失也严重，企业资金周转也更加困难，造成企业资金管理存在很多问题，影响企业资金的正常周转。
(二)职责分工不明确，审批制度不严格
(三)忽视现金流控制
(四)现金收支管理不规范
现金收支管理中，往往会出现经办人员利用职权更改票据上的金额，将多出款据为己有，或是不开具发票、不报或少报账将收到的现金款项隐匿贪污，或是利用单位银行账户私设银行账户将单位账户的银行利息据为己有，私吞银行利息。
二、建立健全货币资金的内部管理控制
(一)建立货币资金预算管理制度
(三)不相容职务相分离
(四)加强货币资金监督复核管理
(五)加强账户管理和票据管理
(六)健全货币资金内部控制制度
总之，货币资金作为企业流动性最强的资产，企业应重视其内部控制管理，但要管理好货币资金的运行情况，企业应建立健全货币资金的内部管理控制制度，集中有效的使用货币资金才能保证资金的有效运行，加速资金的周转，降低相应的筹资成本，提高货币资金的使用效率。
参考文献：
[1]叶丽萍.浅谈货币资金的内部控制[j].科技创业月刊,2008(09).
[2]徐琳.浅谈小私营企业财务管理的问题与建议[j].科技资讯,2007(10).
[3]徐月英.从完善公司治理结构入手规范货币资金内部控制[j].科技情报开发与经济,2007(05).
[4]高春梅.浅议集团公司物业后勤单位货币资金的内部控制与管理分析[j].科技信息,2009(31).
一、企业加强货币资金管理的必要性
(一)加强资金管理可有效缓解企业资金的不足
现阶段，企业在资金运用方面存在诸多问题，大量企业资产不能得到合理有效的利用，尤其是存量资金方面。如果企业可以通过流动资产形成重组或其他方式的形式将这些闲置的资产聚集起来加以利用，这对于企业自身来说就相当于增加了资金投入，从而也间接地缓解了资金紧张的问题。从这个角度来看，加强资金管理就能够帮助企业解决发展资金不足的问题。
(二)加强资金管理可更好地规范企业经济行为
近年来，许多企业还不同程度的存在账务不符、虚盈实亏的问题，甚至有相当一部分财务管理的基础工作严重倒退。这些导致企业经济效益低下的因素，虽说有一大部分是客观原因，但究其根源还要归功于企业整体素质和市场竞争力不强的影响。因此，企业要想获得健康发展，就必须加大对货币资金的管理，进而形成良好的、规范的企业经济行为。
(三)加强资金管理有利于扩大企业的资金规模
目前，企业在资产管理方面存在的突出问题已经对企业发展资本扩张造成了严重的迟滞作用。一方面，企业大量资产闲置浪费;另一方面，资产重复分散，无形形成规模效益。如果企业可以加强对资金的管理，能够创造出规模效益，这对企业来说就可以迅速加快其资产积累，在扩大生产规模的同时，为自身创造出更多的利润，是企业持续扩张资金规模的一种良好管理手段。
二、企业加强货币资金管理的思路
(一)企业货币资金安全性管理
1.建立实物资产隔离制度
企业应该采取妥善的措施确保除实物保管人员之外的人员不得接触实物资产，实物资产的购入、处置等要按照严格的货币资金使用规范与流程进行，保证企业整体资产的安全。这种对于货币资金在使用过程中的管理制度，能够有效确保企业从货币资产到固定资产的管理安全风险。
2.建立库存限额制度
库存现金限额是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。企业应该建立库存限额制度，核定企业每年现金保有量上限，达到上限的要及时存入银行或汇交指定账户，使得货币资金安全性得到保证，也便于企业整体集中货币资金，统筹分配使用。
(二)企业货币资金完整性管理
1.加强应收账款的控制
在企业货币资金的实际管理中，首先应当在赊销账款前，要对客户做信用分析，在设定某一客户的信用标准时，应借鉴一些实践中较成功的做法，从对方的社会影响力、筹资能力、资本实力、抵押情况、以往还款情况等方面评估其信用品质，然后核定其赊销的额度，其次加强应收账款的账龄分析和追踪管理。企业可以通过编制账龄分析表，对应收账款回收情况进行监督和追踪;最后，在加强赊销客户授信和追踪管理的同时，应该建立健全企业内部应收账款的管理制度，规范销售业务流程，而对于出现的坏账要及时分析原因并落实责任等。
2.加强发票和收据等原始凭证的控制
原始凭证是会计活动的源头，也是记账凭证、会计账簿、会计报表等一系列重要会计信息的原始依据，企业应当保证原始凭证的真实、安全、完整。发票、收据等要保证编号的连续性，票据的开具要按照公司的严格规定不能违规操作，加强其印刷、收发、保管，并且有条件的公司要建立专业账簿进行核算，设计专门负责票据岗位，并定期或不定期抽查核对及时发现错误。
3.加强物料平衡与业务平衡之间的控制
在企业货币资盒内部管理中，可以利用物料投入量、业务发生量的大小去顺向复核货币资金的账实是否真实完整。服务企业可以通过进行业务量记录，生产加工企业原材料、人力、设备的投入直至产品产出量、销售量，货币资金在企业经营过程是否平衡，可以通过以上的量来进行复核，也是企业货币资金管理的一种思路。
(三)企业货币资金合法性管理
关键词农业经营单位；货币资金；管理；问题；对策
1货币资金管理的要求
根据2012年11月财政部颁布并实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求，各单位应按照以下规定加强对货币资金的管理。
1.1合理设置货币资金管理岗位
单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位。严格坚持不相容岗位相分离的原则，货币资金收支业务的全过程不得由一人办理。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。
1.2加强单位印章管理
1.3加强货币资金收支审批管理
1.4严格库存现金管理
1.5加强银行存款管理
单位应当加强对银行账户的管理，严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。对单位银行存款的收支都要按照规定的程序进行审批，不得出租、出借单位的银行账户。
1.6加强货币资金清查管理
2农业经营单位货币资金管理中存在的问题
由于农业经营单位自身业务的特点，在货币资金管理方面还存在许多问题和不足，如果不及时解决，会严重影响单位经济效益的提高，因此应当高度重视农业经营单位货币资金管理方面的问题。
2.1岗位设置不科学
由于农业经营单位面向的是广大农户和种植大户，为了节省人工成本，通常是一人兼任许多岗位，所以大多数农业经营单位货币资金岗位不能按照要求来设置，一人多岗的情况大量存在，这给货币资金的管理埋下了许多隐患。
2.2印章管理和使用混乱
2.3货币资金收支审批不规范
2.4库存现金管理不到位
由于农业经营单位与农户之间的业务交往较多，许多单位不能严格遵守现金管理条例的规定，超范围使用现金。在种子采购、农资购买等方面无论金额大小都使用现金交易，造成了现金使用不安全。另外，还有单位过多强调业务的特殊性，经常“坐支”现金和“白条抵库”，造成现金的账实不符。
2.5不重视银行存款管理
由于农业经营单位的业务特点，许多单位不重视对银行存款的管理，多头开户现象严重，有些单位还存在以个人的银行卡代替单位银行账户进行收款或付款的现象。业务单位之间过多地强调相互的情谊而忽视了制度的严肃性，相互借用或租用银行账户的现象时有发生。长此以往，造成农业经营单位银行存款管理的混乱。
2.6不重视货币资金清查工作
农业经营单位货币资金管理普遍存在不重视货币资金清查的情况。许多单位未能制定货币资金清查制度，有些单位虽然有这方面的制度规定，但未能认真地执行，更不能做到“日清月结”。有的单位甚至长期不将现金账与库存现金、银行账与银行对账单进行核对，不按时编制“银行存款余额调节表”，从而导致财务部门负责人对现金流以及银行存款的收支余情况不能及时了解和掌握，给一些违规违纪行为的发生留下了机会，致使单位产生经济损失成为可能。
3加强农业经营单位货币资金管理的对策
3.1合理设置货币资金管理岗位
3.2严格单位财务印章的管理
3.3加强货币资金收支的管理
3.4强化货币资金清查的管理
4参考文献
[1]覃巧灵.中小农业企业财务管理存在的问题与对策研究[J].会计师，2015（2）：145-147.
[2]廖荻.浅析我国农业企业的财务管理[J].现代商业，2013（14）：198.
一、加强财务监督，完善内部控制制度建设
二、加强资金管理。有效防范资金风险
公司自组建以来。在由集权到分权的变革过程中。财务资金管理方面有过不少教训，如财权分割，资金分散，财务失控，资产流失。以及多头开户、私设小金库、随意转移收入、资金账外循环等。因此，公司及时采取措施，加强资金集中管理，并着重抓好以下几个方面的工作：
1、重新修改《货币资金管理办法》。该办法详细规定了公司实行货币资金业务岗位责任制，根据部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
3、加强内部稽核制度。会计工作稽核采取专职复核与相互复核相结合，领导审核与室主任复核相结合的方法进行。库存现金实行每月3次定期稽核。银行存款日记账每月与银行对账单核对，并及时编制银行存款余额调节表。
5、加强专项资金的管理。将公司基建处（国家基本建设资金）、供应处（材料采购资金）、总务处（职工住房集资款）的各项专用资金统一上收到公司财务部集中管理，对国家基本建设项目单独进行核算，做到专款专用。下发了《关于进一步加强资金管理的通知》，清理了非法人单位在银行开设的账户。将公司部分子公司、医院、中小学、幼儿园、培训中心等单位的资金结算全部集中在公司结算中心进行。严格了资金管理制度。规范了资金使用及审批程序。
6、抓好现金盘存点及管理工作。公司《货币资金管理办法》中明确规定：（1）出纳人员根据会计人员填制签署的收付款凭证，按照业务发生的顺序与当天的现金日记账逐笔核对，做到日清月结，账款相符。（2）公司财务部和各基层单位的财务部门。严格执行现金盘点制度，保证现金的安全。各单位的负责人或财务主管人员每月定期或不定期（每月至少3次）进行现金盘点，公司财务部门组织人员每年2次深入基层单位进行全面的财务检查工作，并将该项工作制度化。做到检查有记录、问题有落实，确保现金账面余额和实际库存相符。如发现不符，及时查明原因，做出处理。（3）提取现金时，向银行出具的现金支票必须由两人以上共同完成，即现金出纳员开具现金支票。银行出纳员加盖银行预留的财务专用章，最后由主管该项工作的财会室主任加盖银行预留个人印鉴，同时输入支付密码。以达到互相制约、监督的目的。
9、加大检查监管力度。根据国家有关规定和中国一航的有关要求，公司加强清理“小金库”工作，组织财务部、纪委监察处、审计室、人力资源部等部门联合对公司所属单位、子公司进行抽查，近几年联合检查组对公司内分厂所、事业部、后勤单位的货币资金管理及二次分配资金进行了全面重点检查，对发现的问题要求立即整改。
三、强化对外担保管理。降低或有负债风险
【关键词】内部控制全面预算货币资金经济效益
在现代企业中，内部控制、全面预算、货币资金都是企业内部管理的重要手段和措施。内部控制是贯穿于企业生产经营管理全程的，全面预算管理、货币资金管理是内控管理的重要方法，有效地实施全面预算管理、货币资金管理有助于企业实现企业内部控制目标。在企业管理中，必须将三者紧密结合,统筹协调各部门间的工作关系,建立健全有效的内部约束控制机制,优化资源配置，从而促进企业利润最大化，实现整体效益的提升。
2001年以来，广东省水电集团注重抓好内控管理、全面预算管理、货币资金管理，截至2011年，实现总资产增长超过13倍，净资产增长达3.63倍，营业收入增长超过3倍的成效。
1.抓好内部控制管理，全面提高企业防范风险能力
随着国企改革的不断深入和市场经济的逐步完善，市场竞争日趋激烈，对企业内部控制水平的要求越来越高，推动了企业规范内部管理、加强内部控制规范体系建设的步伐。
1.1建立完善的公司治理结构是有效实施内部控制制度的基础。内部控制是公司治理的重要组成部分，其根本目标是提高公司治理的效率;公司治理是内部控制设计和发挥有效性的制度基础和环境基础，缺乏完善的公司治理，内部控制只能是“无源之水，无本之木”。在企业改革发展中，要真正按照市场需要转换经营机制，形成各负其责、有效制衡的结构体系。按照集团公司本部的功能定位，完善组织结构，形成董事会、监事会、经营班子各司其职、各负其责、有效制衡的结构体系。
1.2按照科学性、合法性、可操作性的原则，建立健全内部控制制度。集团公司与全资、控股子公司之间，子公司与其全资、控股企业之间，形成以资本为纽带的出资人制度，集团公司拥有对被投资公司（或企业）产权代表的任免权、重大投资的决策权、财务预算审批权、收益分配权、经济责任审计委托权和内部审计权等。
1.3全方位开展内部控制，全面渗透内部控制理念。树立内部控制员工为本的观念，使企业的内部控制成为每一个员工的自觉行为，让每一个员工都能成为内部控制的直接参与者和受益者。同时，从基础环节抓起，把每一道工序、每一项工艺都当作内部控制的平台和流程，全部纳入内部控制的范围。
2.抓好全面预算管理，不断提高管控能力
全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相融合。全面预算已经成为管理控制的核心方法，被著名管理学家戴维·奥利视为少数几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
做好集团全面预算管理，提高管控能力，是集团管理的核心内容之一。实施全面预算管理，将下属各二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着企业的总体目标运行，是实现集团整合的有效途径。全面预算管理体现了权力共享前提下的分权思想，通过分散权责和集中监督，促进企业资源有效配置、高效运行，更好实现企业目标。
2.1设立预算管理委员会。集团设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，预算管理委员会主要负责拟定预算应上交款和利润总额等目标，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、下达经批准产值计划和利润总额预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算利润总额目标。预算管理委员会下设预算管理工作机构，履行日常管理职责。
2.2编制工作计划。集团公司按照发展战略，在年度开始时进行全面预算草案的编制工作。年度生产经营计划分四个业务板块编制年度全面预算，编制内容主要有主营业务收入、主营业务成本、利润总额、资产总额、负债总额等。各子、分公司根据年度产值计划，相应编制年度全面预算。
2.3下达年度预算目标。预算管理委员会对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，对各子、分公司下达年度预算目标，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调，实现净利润与经营收入增幅同步增长的目标。
2.4严格预算执行和控制。企业根据全面预算管理要求，组织各项生产经营活动和投融资活动，严格预算执行和控制。企业加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，调节资金收付平衡，防范支付风险。对于超预算或预算外的资金支付，实行严格的审批制度。以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。
2.6加强预算执行考核检查。对各子、分公司预算完成情况进行考核，做到有奖有惩、奖惩分明。预算管理委员会每半年组织预算执行情况检查，将各子、分公司负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况，确保利润总额预算目标的实现。
3.抓好货币资金管理，努力提高企业经营效益
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一种资产，涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。因此，加强货币资金管理，规范货币资金使用，避免现金不足和过剩，是企业管理的核心内容之一。只有加强资金管理，保证资金的合理、合法、高效利用，才能保证企业的正常运转和经营效益。
3.1强化结算中心职能。完善集团结算中心管理制度，为结算中心开展业务提供更规范、更完整的制度支持。推广资金结算业务，通过上收、下拨调剂所属企业的短期资金余缺，提高资金使用效率；加强资金计划管理，通过对所属企业的资金预算报表的审核和明细收支预算的管理，掌握集团资金流向和资金计划的执行情况，把有限的资金用在刀刃上。
3.2健全完善资金管理制度。为规范资金管理，集团制定了十个详细的管理流程，规范了对关键点和关键环节的控制。通过加强货币资金管理，规范货币资金使用，落实单位责任人对本单位货币资金内部控制责任，有效消除了因货币资金影响企业正常运转和经营效益的现象。
关键词：货币资金内部控制管理
中图分类号：F822.7文献标识码：A
一、建立货币资金的预算制度
二、完善货币资金的内部控制制度
1.对货币资金收入的控制，规定每笔收入都要及时开票入账；尽可能使用转账结算，现金收入款项要及时送存银行；不得坐支收入；收款凭证办理后加盖“收讫”章。
2.对货币资金支出的控制，规定每笔支出都要有预算和定额控制执行。严格执行现金管理制度和结算制度的规定，使用现金，尽可能使用转账支付；每一付款都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款凭证办理后加盖“付讫”章；银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
（1）支付申请。企业各单位用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容。
（2）支付审批。审批人在其职责、权限范围内，检查其支付的合理性、是否超过预算金额、是否附有充足的支持性证据等，严格按相应的程序对支付申请进行审批。对不符合规定的支付申请拒绝审批。
（5）记账人员复核并记账。记账人员的复核作为货币资金支付业务的最后把关环节，其主要是对上述第三步的复核情况进行最后的检查，并对出纳人员的实际付款金额的计算、记账凭证上会计科目的运用及金额的填写等进行复核。如经复核无误，则登记明细账。
通过执行以上程序，既能从源头上保证货币资金支付业务的合理性、支付单据的合法性、支付金额的准确性，又能保证在汇款通知或支票填制后经过复核和监督，并及时登记入账，同时还能在一定程度上规避因支付单据不合法而导致的税务风险，保证企业资产的安全、完整。
三、严格财务管理，防范资金风险
财务管理是企业管理的核心组成部分，涉及到企业的方方面面，财务管理水准的高低、力度的强弱、效果的优劣，直接影响到企业的市场竞争力和资本增值能力，关系到企业的生存和持续发展。因此，要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账薄，全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃，从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。
四、强化财务培训，提高财务人员的业务素质
财务会计工作是一项连续、系统的工作，不仅业务性强、工作量大，而且业务分工细，手续多而繁杂。虽然货币资金的会计核算非常简单，但是在日常货币资金管理中，经常出现错误。同时由于货币资金的流动性最强，使得货币资金成为最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此，强化财务培训，提高财务人员的业务素质，树立良好的职业道德，爱岗敬业，忠于职守，廉洁自律，客观公正，做到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。企业应高度重视财务人员的培训工作，有计划地安排财务人员学习，聘请专家培训讲课，派出人员学习等，使企业涌现一批肯学习、求上进、业务精的人才，全面提升企业财务人员的业务素质。
总之，货币资金是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动必不可少的条件。货币资金的管理是企业财务管理的核心内容，强化货币资金管理意识，加强企业货币资金内部会计控制是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。只有加强企业货币资金的管理和控制，尽快建立同时完善内部会计控制制度，提高会计人员自身职业道德，采取行之有效的管理制度和控制措施，做好财会工作，才能保障企业资产的安全完整，提高货币资金的经营效率，促使企业经济效益的提高，充分发挥货币资金在企业中血液的作用，使企业在激烈的竞争中健康、持续、快速地发展。
1.财政部.内部会计控制基本规范
2.黄国俊.加强企业货币资金内部会计控制管见.财会月刊,2008(12)
3.赵福忱.谈建立完善可靠的货币资金内部会计控制机制.会计之友,2005(10)
【关键词】国有煤炭企业；货币资金；管理问题
一、问题的提出
现金在企业的运营过程中拥有举足轻重的地位。现金不足，将直接影响企业的支付能力，从而诱发企业的其他风险，如信誉受损，资信度降低，员工流失等，严重的现金危机甚至可以直接导致企业灭亡。近几年来，许多企业在货币资金管理方面出现问题，平煤集团也不例外，2004年曾出现过巨额货币资金被挪用的现象，给企业带来了极大的经济损失。从此，平煤集团在资金管理方面引起了高度重视，强化了内部资金管理，很好地降低了风险。但是，货币资金管理过程中的风险情况会随着时代的变化而变化，会不断有新的问题出现，企业不能掉以轻心，加强和改善企业资金管理是实现企业稳定，推动企业管理工作的极为重要的环节。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，货币资金的缺失或周转不灵、资金链断裂都会导致企业经营面临困难，严重者甚至会使企业陷入破产的境地，因此，企业加强货币资金的管理就显得尤为重要。在全球金融危机进入白日化的今天，煤炭行业正在经历寒冬，煤炭产品销量不畅再遇金融危机，可以说是雪上加霜，金融危机其实就是货币危机，是货币出问题的表现。因此，企业加强货币资金的管理有着很强的现实意义。
二、加强货币资金管理的方法
（一）加强货币资金内部控制制度
（二）健立健全预算管理制度，节约资金支出
资金管理的基本目标可以定义为：保证资金安全，加速资金周转；适度控制运营资金支出，保证项目投入资金的效果。长期以来，资金管理问题集中体现在，资金总体沉淀量大，银行贷款金额居高不下；运营支出资金随意性较大，缺乏配套的严格预算控制。为克服上述资金管理的弊病，自上世纪末开始，许多企业陆续开始推行资金“收支两条线”管理，对促进企业资金管理的精细化起到了良好的作用。但是，如果没有全面预算作基础，收支两条线只能流于形式。企业应建立独立的计划管理部门，对企业资金需求进行全面安排，货币资金管理要站到全局、全面的角度，使得企业能够根据资金预算的总体目标，协调各方面资金余缺，统一筹集使用资金，根据资金预算计划层层分解，逐级下达，正确确定经济合理的资金余额，年度内各项业务收支严格按预算执行。
（三）加强信用管理，严格控制坏账损失
（四）加强应收账款催收管理，加快资金周转
（五）合理调度资金，防止资金沉淀
企业管理以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为核心，财务管理是资金管理的重要风险领域，只有不断加强企业内部管理尤其是财务管理，提高自身的市场反应能力，才能真正推动企业竞争实力的全面提升，实现公司的战略目标。
参考文献
关键词：集团公司；资金管理；原则；措施
一、引言
二、集团公司资金管理的原则
资金管理是集团公司确保资金有效运行并获取较高的使用效益的关键内容，集团公司资金管理的原则主要有以下几点：
（一）集中性原则
集中性原则能实现集团公司的战略发展目标和方向提供资金的支持和保障。从一些成功集团公司的发展经验来看，一个企业可以对事权进行分散，来获得更高的办事效率和民利，但是对于企业发展的财权则必须要进行集中，并且要进行高度的集中。倘若在一个集团内部没有高度集中的财权来对公司的资金管理进行指挥，那么企业就会缺乏规范统一的财务资金的调度制度，无法形成一个同意的信息平台，造成数据信息的传导不畅，进而出现资金结算不集中的现象。这样作为企业的决裁者则无法及时、准确地掌握生产经营的全过程，从而对管理、监督和控制造成一定的影响。
（二）协同性原则
协同性原则主要包括以下内容：一是要保证资金在不同只能之间的投入比例；二是要保证资金投放比例的合理；三是要主要调整战术资金与战略资金的比例关系；四是集团公司内部各部门要建立相互融通的资金关系。
（三）效益性原则
效益性原则是说集团公司应该审时度势，将资金集中投放到能够提高企业盈利，促进企业成长的项目上，这样就能保证集团公司的资金能够进行一个有效的流通，保证企业发展的活力。同时，我们还要注意，根据资金的特点，求利性还必须满足及时性的需要。
（四）权变性原则
权变性原则，主要是说集团公司做出的资金投放和管理的措施不能僵固不变，要能根据企业的外部环境及时做出适当的改变，适应企业的发展要求。
三、加强集团公司资金管理的主要措施
（一）统一资金，采用集中管理模式
对资金进行集中管理，就要求集团母公司的资金集中管理管理工作要与下属公司自主管理权利进行有效的结合，做到“四个结合”，即资金有效平衡与资本结构优化的结合、资金占用目标与过程管理的结合、外资高效利用与风险管理的结合、资金信息化管理与业务流程的结合。
1、统一银行开户管理，确保货币资金安全。集团公司内部控制的关键环节就是对货币资金进行管理，货币资金具有流动性强的特点，造成了管理难度的困难。企业若想做好货币资金的事前控制工作，就需要不断建立和完善货币资金的内部牵制制度，裁剪子公司内部在社会上的空闲账户，保留使用唯一的基本账户，实现资金的收支两条线。这样，集团公司便可根据集团发展的实际情况，定期对子公司划拨相应的发展资金投入子公司的发展运营，同时，子公司的收入运营利润也可通过该账户定期划至母公司的账户，从而保证了集团公司对资金的统一集中管理。除此之外，集团公司还可根据自身的情况，选择设立单独的财务公司，负责母公司与子公司之间的财务结算问题，充分发挥财务公司的金融职能，通过内部的结算来代替货币资金的结算，实现集团内部无货币资金的流转，从而更好的对资金实现控制与管理。
2、统一资金调度，强化监管工作。对重大的资金调度权要进行高度的统一，要通过努力将资金引向投资风险小回报高的地区。同时，下放部分的资金管理权限跟下属子公司，从而实现集团公司对下属子公司的资金运营情况的监控，降低资金结算的风险。集团公司还能够根据子公司的年度资产预算情况确定子公司的资金使用规模，据此下拨资金给子公司。子公司的所有的资金则通过收款专用账户上划到集团公司的账户内，实现集团公司对资金的一个统一调配，降低资金的运营风险。据此，集团公司还可以根据公司的运营情况，进行其他的运营投资，实现企业的利益。
4、统一资金过程的控制。集团公司要根据每年度资金占用预算的指标，进行相应的经济责任负责制度。通过对预算的跟踪、考核，对子公司的生产的全过程进行有效的控制和管理。同时，还要加强对子公司使用外资的情况进行管理，在引进外资的过程中，要对贷款的政策和利率的水平进行综合考评，做到合理的引用外资，从而防止过量使用外资造成的一系列外债风险。
（二）加强预算管理，提高资金使用率
集团公司的预算做到是否合理到位，将直接影响到企业资金集中管理的效果。
首先，要从集团公司的资金的集中管理着手，逐步建立并完善企业的结算制度，强化企业对资金的集中管理，充分发挥企业的资金管理功能，达到提高利用资金使用率的目的。
其次，要推行全面预算管理制度，不断完善企业预算的全面管理机制，并对企业内部各生产环节实施的预算进行严格的控制、分析与考评，将预算制度作为集团内部的一项重要生产活动进行，严格把企业的资金的收纳情况纳入预算管理的程序中。
最后，要明确现金流在企业管理和发展中的核心作用。要把企业的现金流作为企业监控的一个重点，进行分门别类，加强管理和现金流的预测分析，强化监控，严格按照预算的编制进行资金的支出监控，控制现金流的流出与流入，从而保障企业的支付能力预计偿还贷款的能力。
2研发风险
3体制风险
从企业生命周期看，多数高成长企业处于企业高速成长期，即企业初创期之后的一个阶段。在这一阶段，企业的经营管理的权利一般多集中于创业者，权力过于单一集中，不利于进行科学的决策，而给企业管理带来风险。根据这种特点，高成长企业应健全相应的规章制度，分工明确、各司其职、有效制衡，确保公司规范运作。