开篇：写作不仅是一种记录，更是一种创造，它让我们能够捕捉那些稍纵即逝的灵感，将它们永久地定格在纸上。下面是小编精心整理的12篇应付账款管理，希望这些内容能成为您创作过程中的良师益友，陪伴您不断探索和进步。
近几年，随着市场经济的发展，医疗市场竞争日益加剧，医院面临更为严峻的挑战。为了提高资金利用率，医院越来越多运用商业融资，其中应付账款是医院融资的主要渠道。而随着应付账款规模的扩大，与成本、资金方面密切关联，如何管理和监控应付账款，使医院在缓解资金供应紧张的同时合理负债，成为财务人员面临的新问题。本文分析了目前医疗单位应付账款管理中常见的问题，并有针对性的提出管理上的几点建议。
一、医院应付账款管理中常见的问题
二、医院应付账款管理上的几点建议
参考文献：
【关键词】财务业务企业管理核算与管理
笔者对财务业务一体化具体实践已有7年，对核算和管理的若干问题作了一些探索，旨在符合财务会计制度的前提下，尽量满足现代企业管理的要求。现就金蝶ERP软件中的财务业务一体化如何强化应收应付账款和存货管理核算谈个人看法：
一、应付账款与原材料入库关联的核算与管理
二、存货管理中BOM运用对计划采购和领用控制的作用
三、应收账款与产成品核算与管理
由于种种原因企业不能及时取得进项发票，才有估价入库账务处理，反之也存在货已发出，增值税发票迟开问题，企业出现迟开原因一般有几点：
1.由于当月进项税发票不能及时开进，为了少缴、迟缴增值税，就会延期开票。
3.价格无法确定、约定分期收款，货物所有权风险未转移。
一、传统现金周期指标局限性
企业营运资金周转效率的评价指标体系经历了一个逐步发展和演变的过程。它最初是由诸如存货周转率、应收账款周转率、应付账款周转率等单一分析指标构成,而这些单一分析指标往往只能说明某一方面的问题,而且各指标之间通常存在冲突和矛盾(如放宽信用政策虽然有利于存货销售,但会增加应收账款占用额),所以很难从总体上把握存货、应收账款、应付账款周转及其变化对营运资金的具体影响程度,难以判断营运资金策略变化或调整对某一比率的改善能否抵销对其他比率的恶化。鉴于实践中出现的这类问题,有学者提出了采用现金周期(CashConversionCycle)指标,用以反映企业营运资金状况的全貌。他们将现金周期定义为:
现金周期=应收账款回收期+存货周转期-应付账款周转期
应收账款回收期=(应收账款平均余额/净销售收入)×360
存货周转期=(存货平均余额/销售成本)×360
应付账款周转期=(应付账款平均余额/净销售收入)×360
二、加权现金周期指标计算方法
为正确计算周转期,首先应确定一定时期内各项目的周转额,通常可根据各项目的期初余额加上本期增加额减去期末余额获得。一定时期内各项目的平均数则可用期初数与期末数之和的二分之一表示。周转期就等于各项目的平均数除以其每天的周转额。例如,某企业第一季度(90天)的期初原材料为15万元,季度内采购原材料200万元,期末原材料为35万元,则该企业本季度原材料项目的周转额为180万元(15+200-35),平均每天的周转额为2万元(180÷90),原材料平均数为25万元[(15+35)÷2],原材料周转期为12.5天(25÷2)。同理可计算得到在产品、完工产品、应收账款及应付账款周转期的数值。原材料周转期、在产品周转期、完工产品周转期及应收账款回收期反映了经营周期四个组成部分中每一部分占用资金的持续期间,这四部分之和构成了经营周期。原材料、在产品、完工产品以及应收账款的权数是各部分占用的资金数与采购、生产、销售及资金回收整个过程中占用资金总数的百分比,上述四个权数之和等于1。应付账款权数反映供应商在筹集原材料中所起的作用,是由应付账款所筹集部分在产品最终价值中的百分比。应付账款权数越大,推迟向供应商支付的期限越长,加权经营周期的减少就越大;反之亦然。
原材料、在产品、完工产品和应收账款周转期与各自的权数乘积之和构成了加权经营周期,从中减去应付账款加权天数即可计算得到加权现金周期。应付账款加权天数等于应付账款权数乘以推迟向供应商支付的天数,即加权应付账款周转期。假设某公司的应收账款回收期为10天,原材料周转期25天,在产品周转期15天,完工产品周转期10天,应付账款周转期为10天。采购、生产、销售及资金回收过程占用的资金数共100万元,其中应收账款占用30万元,原材料占用20万元,在产品占用15万元,完工产品占用35万元,则相应的权数分别为0.30、0.20、0.15、0.35。由此可得加权经营周期(WOCt)为:
WOCt=0.20×(25+15+10+10)+0.15×(15+10+10)+0.35×(10+10)+0.30×10=27.25(天)
假设每天的应付账款成本等于每天消耗的原材料。因为20万元的原材料将在25天内消耗尽,每天消耗的原材料就是8000元(200000÷25)。此外,假设原材料的购买金额等于应付金额,故应付账款占用资金为80000元(8000×10),应付账款的权数为0.08(8000÷1000000)。因此,加权现金周期(WCCCt)为:WCCCt=27.25-0.08×10=26.45(天)
上例中,如果应收账款、原材料、在产品及完工产品占用的资金数分别为10万元、60万元、20万元、10万元,则相应的权数为0.10、0.60、0.20、0.10,所得的加权经营周期为46天。此时,由于60万元的原材料在25天内消耗尽,则每天消耗的原材料为2.4万元,应付账款占用资金为24万元,应付账款权数为0.24。由此可
得加权现金周期43.6天。同理,如果应收账款、原材料、在产品及完工产品占用的资金数分别为60万元、10万元、10万元、20万元,则加权经营周期为19.5天,加权现金周期为19.46天。
当应付账款周转期发生变化时,加权现金周期也会随之发生相应的变动。假设供应商将应付账款周转期扩大到15天,并于到期时支付,上例中的其他关系保持不变。由于信用期间改变引起支付行为改变,使得应付账款增加到120000元(8000×15),应付账款权数为0.12(120000÷1000000)。此时加权现金周期为:WCCCt=27.25-0.12×15=25.45(天)
如果供应商将应付账款周转期延长到35天,而其他关系保持不变。由于向供应商支付的信用期间延长,应付账款将增加到280000元(8000×35),应付账款权数为0.28(280000÷1000000)。此时加权现金周期为:WCCCt=27.25-0.28×35=17.45(天)
三、传统现金周期与加权现金周期计算方法比较
加权经营周期为短期筹资管理提供了一个总流动资产的概括量,原材料、在产品、完工产品以及应收账款占用资金越大,加权经营周期越长,传统经营周期与加权经营周期的差额越小。加权应付账款周转期则将加权经营周期与加权现金周期相连接。如果给定加权经营周期,加权应付账款周转期越大,加权现金周期就越短。从上述分析还可以得出,传统现金周期与加权现金周期的差额对应付账款周转期的变动具有较大的敏感性。加权应付账款周转期越大,加权经营周期的减少就越大,加权现金周期与传统现金周期的差额就越小。因此,与传统现金周期相比,加权计算方法是对企业营运资金管理效率更好的解释。
参考文献:
[1]毛付根:《论营运资金管理的基本原理》,《会计研究》1995年第1期。
[2]杨雄胜、缪艳娟、刘彩霞:《改进周转率指标的现实思考》,《会计研究》2000年第4期。
[3]JamesA.Gentry,R.VaidyanathanandHeiWaiLee.“AWeightedCashConversionCycle”,FinancialManagement(Spring),1990.
关键词：企业；往来账项；管理；对策
一、企业往来账项现状分析
随着市场经济发展，企业商业信用方式使用愈加普遍，往来账项在企业中占的比重日益增加。据统计，目前有超过60%的上市公司往来账项呈增长幅度，年增长率达到22%。目前，我国企业的应收账款总额已经达到了6万亿元，约占企业资产总额的30%，其中部分中小企业受应收账款影响，正常生产经营无法顺利开展。从宏观环境上看，国际金融危机影响加剧，企业生产经营容易陷入困境，采用商业信用形成的交易，更易遭遇加封困难，导致企业经营雪上加霜。由于企业往来账项占流动资产比例通常较大，因此及时收回应收款项及预付款项是确保企业流动资金总量和偿还能力的保证。若企业短期偿债能力受到影响，无法及时结清短期债务，则将影响企业长期债务偿还能力。因此，随着企业往来账项的增加，企业资产负债率通常随之上升，使得企业需要通过负债进行筹资维持正常生产经营，同时增加筹资风险。
二、往来账项管理的角度及重要性分析
1.从资金管理角度进行往来账款管理
企业在日常生产经营中，往往因为销售货物和提供劳务，形成应收账款，即形成对其他经济实体拥有的收取往来款项的权利。企业应收账款应真实有效，同时金额不宜过高。真实有效是指企业发生的货物销售和劳务提供业务真实有效，应收账款非虚构形成的。从数量上看，适度金额和比例的应收账款可以在一定程度上促进企业业务量增加，提高市场占有率，帮助企业提高经济效益。但应收账款过多则会导致企业资金紧缺，甚至影响到企业正常生产经营。主要体现在：应收账款过多会增加企业收款的难度，在款项难以收回的情况下，导致企业流动资金被过多占用，影响企业资金支付能力和偿付能力，影响企业正常运营，同时导致企业资产结构不合理。更坏的结果甚至是形成呆账和坏账，为企业带来经济损失。
企业在经营中同样存在应付账款，特别是规模较大的企业应付账款的种类相对较多，管理相对较为复杂。通常将应付账款控制在一定的数目范围内不会影响到企业的正常生产经营，但如果应付账款数额过大，则会使企业的债务较大，影响到企业的偿债能力。同样的，企业应加强应付账款的管理，确保企业资产负债率在适度的范围内，以保证企业债务偿付能力。
2.从资产管理角度进行管理
由于往来账项的流动性通常较强，从资产负债表的角度来看，资产中应收账款的流动性仅较货币资金和应收票据弱，而应付账款的流动性在负债类中仅次于应付票据。由于往来账项流动性强，业务内容更加丰富，因此更应加强管理。与实物资产不同，往来账款的检查方式通常不采用实地盘点的方式，而是采用函证方式。但是函证方式本身所存在的缺陷，使得对往来账款可能无法做到全面完整。例如：某规模较大的企业与上千家企业存在着业务交易，因此存在着上千个应收账款明细账，应收款项及应付款项达到了上万笔，若要对每一笔往来账项均逐一核实，则存在难度。
三、我国企业往来账项管理存在的问题
1.应收账款管理
如前所述，应收账款一方面可以帮助企业增加竞争力，促进企业销售收入增加，扩大市场占有率，提高企业的经济效益，帮助企业实现经营目标；另一方面，应收账款可能过多占用企业资金，使得企业资金周转困难，特别是当应收账款无法收回时，形成坏账，为企业带来损失。目前，各企业对应收账款的管理还存在着各种薄弱环节，如：部分企业未形成应收账款的相应管理制度，风险防范意识薄弱，更没有实施责任追究制度，导致应收账款管理不完善。部分企业对销售部门没有应收账款的限制。销售部门在进行业务合同签订时往往追求销售业绩，并不重视销售款项能否收回。部分企业没有制订的赊销审批制度，在付款条件设定时随意性大，导致应收账款回收较为困难，从而形成长期挂账的应收账款，挤占企业资金，影响企业资金使用效率。部分企业根本不进行成本效益分析。一味追求赊销带来的销售收入增长，对于相应的成本增加及坏账损失却忽略不计，更没有对业务的赊销方式、赊销程度和逾期收回可能性进行分析，违背了成本效益原则。
2.预付账款管理
预付账款通常是企业在日常经营中，按照购销合同的要求，提前支付给供货单位的部分款项。目前，部分企业对于预付账款基础核算工作不扎实。主要包括：资产负债表填列不准确。部分企业在会计期末编制财务报表时，未能将预付账款进行单独填列，而是将预付账款与应付账款混为一谈，合并进行计算和填列，从财务报表无法直观反映出预付账款情况。预付账款长期挂账影。在实际经营中，部分企业在预付货款后，由于供货单位未开具发票，或者供货单位由于其他原因倒闭或者撤销，导致企业该笔业务无法处理，财务人员将该预付账款长期挂账，影响企业损益。
3.应付账款管理和预收账款管理
目前，企业在预收账款管理中主要存在财务部门、业务部门及仓库等各个部门之间信息渠道不够畅通，导致无法有效进行预收账款管理的问题。
四、加强往来账项管理的对策与措施
1.加强应收账款及其他应收款内部控制
（1）加强应收账款管理。主要是加强客户资信状况的审核，并结合业务对应收账款进行控制与规划。在对交易对象资信状况进行审核时，主要应对客户的信用记录进行分析，包括客户品质、资本、抵押品等条件进行分析与核实，按客户设置信用台账，记录客户尚可使用的信用额度。在进行应收账款规划时，应充分考虑信用政策的应用，主要包括：信用条件、信用政策及收款政策，在对不同客户进行信用政策调整时应按照预先确定的审批权限进行。企业财务部门应及时对应收账款进行整理，加强应收账款账龄表的编制，对于逾期未收回的应收账款应及时安排催收。可按照部门下达销售款项收回率指标，并结合绩效考核与个人奖惩挂勾。
2.建立健全预付账款管理制度
3.强化应付账款和预收账款控制及分析
强化应付账款内部控制，验收部门与采购部门应各自独立。定期分析应付账款，确定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。付款前必须经过采购、验收、会计及财务等部门之核准。所有采购交易均须有编号之订购单为据.订购单副本送应付账款部门，并与卖方发票及验收单核对。
定期对预付账款进行清理与分析，可充分利用ERP等信息系统，保持财务部门、业务部门和资产保管部门的信息沟通，确保预收账款的准确性。对于已进行交易的预收账款应及时进行处理，对于应退回的预收账款应核实情况，防止舞弊发生。
【关键词】经营周期；现金周期；应收账款周转天数；存货周转天数；应付账款周转天数
制造公司商业活动中有一个重要的流动资金循环：现金购买存货、存货产生销售、销售带来应收账款、应收账款转化为现金。在这个过程中，循环速度至关重要，如果速度太慢，则营运效率低下，无法通过日常经营活动获取足够的现金偿还债务，只能以融资成本为代价向外部筹集资金。
一、衡量现金周转速度的指标
财务上用现金周期（cashconversioncycle，CCC）来衡量现金的周转速度。现金周期是经营周期与应付款周转天数之差，经营周期则是存货周转天数和应收账款周转天数之和。用公式表述如下：
CCC＝应收账款周转天数＋存货周转天数－应付账款周转天数
可以看出，现金周期依赖于应收账款周转天数、存货周转天数和应付账款周转天数。当存货和应收账款周转天数延长的时候，现金周期也随之延长；如果公司能够拖延付款因此延长应付账款周转天数，则现金周期相应缩短。现金周期越短表示现金周转越快，如果CCC等于零，就不需要自己垫付流动资金。
二、美国部分公司现金周期分析
1997年，美国南达科他州的个人电脑制造商Gateway没有实现预期销售计划，导致存货激增，这些额外的存货占用了该公司1.6亿美元资金。同时，苹果电脑、康柏公司也被同样的问题所困扰，而戴尔公司则成为他们追随的对象。下表1是这四个公司1998年的经营周期和现金周期。
表1美国部分电脑设备公司1998会计年度经营周期和现金周期
表2美国部分电脑设备公司2001会计年度经营周期和现金周期
表2与表1相比数字变化非常明显。除了康柏，其他公司都加快了应收账款的回收、提高了存货周转率、缩短了经营周期、延缓了应付账款的支付、现金周期也大为缩短。苹果电脑变化最大，其存货周转天使只有2天，现金周期压缩至－36天。
三、中国部分公司现金周期分析
应收账款周转天数=365×[(年初应收账款＋年末应收账款)÷2]÷营业收入
存货周转天数=365×[(年初存货＋年末存货)÷2]÷营业成本
应付账款周转天数=365×[(年初应付账款＋年末应付账款)÷2]÷营业成本
经营周期=应收账款周转天数＋存货周转天数
现金周期=经营周期－应付账款周转天数
表3中国部分电脑设备公司2012会计年度经营周期和现金周期
（一）应收账款周转天数分析
（二）存货周转天数分析
表2中四家美国电脑制造商存货周转天数的简单算术平均值为11天。说明中国企业存货管理效率相对低下。盘活库存最重要的方法是加快周转，如果存货周转放慢，表明公司存货中残次冷背商品增多，不适销对路，或者说明公司有过多的流动资产在存货上滞留，不能更好地用于经营。生产硬件的戴尔公司提出“摒弃库存”的战略模式，戴尔消灭了成本库存，它的零件库存量以小时计算，当其销售额为123亿美元时，零件库存额只有2亿美元。
（三）应付账款周转天数分析
应付账款是由于赊购商品而形成，是卖方提供给买方的商业信用，赊购一般都规定了一定的付款期限。表3中应付账款货周转天数最短者为朗科科技14天，周转天数最长的是实达集团568天，25家上市公司应付账款周转天数的简单算术平均值为83天。经过进一步分析，实达集团账龄超过1年的应付账款余额为160,497,480.02元，主要为尚未支付的工程款，如果在年初和年末应付账款中各剔除160,497,480.02元，则应付账款周转天数为56天。
表2中四家美国电脑制造商应付账款周转天数的简单算术平均值为61天。应付账款按其是否负担代价可以分为免费信用，有代价信用和展期信用，展期信用是买方在规定的信用期届满后推迟付款强制取得的信用，这是违反常规的做法。
（三）经营周期和现金周期分析
表2中四家美国电脑制造商经营周期的简单算术平均值为50天，现金周期的简单算术平均值为－12天。这说明美国这些公司CCC甚至做到了负数，它的现金周转快到可以从中赢利，用钱赚钱的程度。
[1]钟文庆.财务是个“真实的谎言”.机械工业出版社.2012年7月第1版
一、“双分录”业务会计处理专用科目
新《制度》为了适应扩大“双分录”会计处理业务，在净资产中取消了老《制度》中的“固定基金”科目，同时又增加了“资产基金”和“待偿债净资产”两个科目。
（一）关于“资产基金”科目
“资产基金”科目核算的内容主要有7个方面，即主要是对行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等共7个非货币性资产在净资产中占用的金额。在实际进行会计处理过程中，应当在“资产基金”科目中下设“预付款项、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施”等7个明细科目，按类别进行明细核算。该科目贷方登记预付账款等以上7个内容的非货币性资产在净资产中占用金额的增加额，借方登记预付账款等以上7个内容的非货币性资产在净资产中占用金额减少额。本科目期末余额一般在贷方，表示行政单位预付账款等非货币性资产在净资产中占用的金额。
（二）关于“待偿债净资产”科目
“待偿债净资产”科目核算的内容主要有两个方面，即主要是对行政单位发生应付账款和长期应付款而需要在净资产中冲减的金额。该科目的借方反映行政单位因发生应付账款和长期应付款而在净资产中增加的应当冲减的金额，是行政单位实际产生应付账款和长期应付款时的金额。贷方反映行政单位偿付应付账款和长期应付款而在净资产中减少的应当冲减的金额，是行政单位实际偿付的应付账款和长期应付款的金额。本科目期末余额一般在借方，表示行政单位尚未偿付的应付账款和长期应付款而需在净资产中冲减的金额。由此可以明白待偿债净资产是行政单位净资产的抵减项目。
二、“双分录”业务会计处理
新《制度》规定的“双分录”会计业务共有固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、存货、预付账款、应付账款、长期应付款等9个方面的内容。
（一）关于“预付账款”
预付账款是行政单位在开展购货、服务等业务活动中，按照合同规定预付给供应单位或个人的款项及行政单位依据合同规定支付的定金。特别要注意的是行政单位支付可以收回的定金不属于预付账款的核算内容。为反映行政单位预付账款的增减变动情况，新《制度》新增了“预付账款”科目，该科目借方登记行政单位预付账款的增加额，贷方登记行政单位预付账款的减少额，期末余额一般在借方，表示行政单位实际预付但尚未结算的预付款项。主要账务处理为：
1.当行政单位按照合同发生预付款项时，按照行政单位预付给供应单位款项（含支付的定金）的实际金额：
借：预付账款——某单位、个人等
贷：资产基金——预付款项同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款、银行存款
2.当行政单位收到所购货物或服务时，按照之前实际预付账款的金额：
借：资产基金——预付款项
贷：预付账款——某单位、个人等
若收到物资还要按照收到所购物资的实际成本；
借：资产类有关科目
贷：资产基金——有关明细科目
3.对于发生的补付预付款项，按照实际补付的金额：
（二）关于“存货”
存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，主要包括材料、燃料、包装物、低值易耗品以及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等实际成本。为反映行政单位存货的增减变动情况，新《制度》新增了“存货”科目，该科目借方登记行政单位存货的增加额，贷方登记行政单位存货的减少额，期末余额一般在借方，表示行政单位实际库存存货的实际成本。主要账务处理为：
1.当行政单位外购存货收到验收入库时，按验收入库存货的实际成本：
借：存货
贷：资产基金——存货同时，按照实际支付存货的金额：
若有尚未支付存货款项的，应当按照应付未付存货的实际金额：
借：待偿债净资产
贷：应付账款——某单位、个人等
2.当行政单位开展业务活动等发出、耗用存货时，按照发出、耗用存货的实际成本：
借：资产基金——存货
贷：存货
关于发出存货实际成本的确定，行政单位可根据实际情况采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法来计算确定发出存货的实际成本。
（三）关于“固定资产”
1.对于外购不需安装的固定资产交付使用时，按其外购确定的实际成本：
借：固定资产
贷：资产基金——固定资产同时按照实际支付的款项：
2.若外购固定资产需要安装时，待安装完毕交付使用时以其实际成本：
贷：资产基金——固定资产
同时冲减在建工程：
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
3.对于外购固定资产若尚有未付款的，应当按照应付未付款的金额：
贷：应付账款或长期应付款
4.对于经批准出售、报废、毁损的固定资产，应将固定资产的账面价值转作待处理财产损溢，作会计处理：
借：待处理财产损溢（按固定资产的账面价值）
累计折旧——固定资产累计折旧（按账面已提折旧）
贷：固定资产（按固定资产的账面原价）
5.对于经批准无偿调出、对外捐赠的固定资产，则不用转作待处理财产损溢，直接冲减固定资产的账面原价：
借：资产基金——固定资产（账面价值）
累计折旧——固定资产累计折旧（按账面已提折旧额）
（四）关于“在建工程”
在建工程是指行政单位已经发生必要支出，但尚未交付行政单位使用的建设工程。主要包括基建工程、建筑工程、设备安装及信息系统建设等内容。新《制度》新增了“在建工程”科目，该科目主要用来核算行政单位已经发生必要支出，但尚未交付行政单位使用的基建工程、建筑工程、设备安装及信息系统建设等建设工程的实际成本。借方登记行政单位发生的建设工程的实际成本，贷方登记行政单位建设完工交付使用的建设工程的实际成本，期末余额一般在借方，表示行政单位尚未完工的在建工程的实际成本。“在建工程”科目除按具体工程项目设置明细科目外，还应设置“待摊投资”和“基建工程”两个明细科目，用以分别核算需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本和由基建并入的在建工程成本。这里主要介绍除基建工程以外的改建、扩建、修缮等的建筑工程、设备安装和信息系统建设等非基本建设项目的会计处理。主要账务处理为：
1.若单位将固定资产转入改建、扩建、修缮时，应先将固定资产转入在建工程，会计处理：借：在建工程（按固定资产的账面价值）
贷：资产基金——在建工程
同时还应作如下会计处理：
累计折旧——固定资产累计拆旧（已计提折旧）
贷：固定资产（账面原价）
2.如果单位将改建、扩建、修缮的建筑部分拆除时，则作如下会计处理：
借：资产基金——在建工程（按拆除部分的账面价值）
如果对改建、扩建、修缮的建筑部分拆除产生的有残值收入，则对残值收入作会计处理：
借：银行存款
贷：经费支出同时还应该按残值收入部分：
3.单位支付并结算改建、扩建、修缮工程款项时，按实际支付的款项：
借：经费支出（实际支付的款项）
贷：财政拨款收入、零余额账户用款、银行存款同时按工程结算金额作会计处理：
借：在建工程（结算工程总价款）
若有应付未付的款项，则按照应付未付款项的实际金额作会计处理：
贷：应付账款
4.在建工程项目结束时，若有需要分摊间接工程成本的，则要按照应当分摊到该项目的间接成本作会计处理：
借：在建工程——**项目
贷：在建工程——待摊投资
5.单位改建、扩建、修缮工程项目完工交付使用时，按其实际成本：
贷：在建工程——**项目同时按相同金额：
对于项目完工交付使用时暂扣的质量保证金，按照暂扣的质量保证金额会计处理为：
贷：长期应付款
6.单位购入需要安装的设备，按照购入设备的实际成本：
借：在建工程（购入的实际成本）
贷：资产基金——在建工程同时按照实际支付的金额：
7.在安装过程中发生的安装支出，按照实际支付的金额：
借：在建工程
贷：资产基金——在建工程同时按照相同金额：
借：借：经费支出
8.在设备安装完毕交付使用后，按照交付使用设备的实际成本：
贷：在建工程同时按照相同金额：
（五）关于“无形资产”
无形资产主要包括著作权、土地使用权、专利权以及非专利技术等。新《制度》增设了“无形资产”科目，用以专门核算行政单位无形资产的原始价值。本科目借方登记增加的无形资原价，贷方登记减少无形资产的原价，期末余额一般在借方，表示期末无形资产的原始价值。同时规定行政单位应当根据无形资产的原价和摊销年限对无形资产进行摊销。具体会计处理为：
1.对于单位外购、自行开发、接受捐增增加的无形资产，按照取得时确定的实际成本：
借：无形资产
贷：资产基金——无形资产同时按照实际支付的金额：
若外购有未支付的款项，则按尚未支付的金额：
2.根据规定按期计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额：
借：资产基金——无形资产
贷：累计摊销
3.行政单位经批准出售无形资产时，会计处理：
借：待处理财产损益（按其账面价值）
累计摊销（账面已计提摊销）
贷：无形资产（账面原价）
若行政单位将无形资产对外无偿调出或捐增，则直接冲销：
借：资产基金——无形资产（其账面价值）
（六）关于“政府储备物资”
政府储备物资是指行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。新《制度》增设了“政府储备物资”科目，专门用以核算行政单位管理的政府储备物资的实际成本，借方登记增加政府储备物资的实际成本，贷方登记减少的政府储备物资，期末余额一般在借方，表示期末政府储备物资的实际成本。主要帐务处理为：
1.行政单位外购、接受捐增、无偿调入而增加政府储备物资时，按其确定的实际成本：
借：政府储备物资
贷：资产基金——政府储备物资按其实际支付的款项金额：
2.行政单位将政府储备物资发出、无偿调出时，按照先进先出、加权平均法个别计价法计算其发出实际成本，会计处理为：
借：资产基金——政府储备物资
贷：政府储备物资
若对外出售则应将其转入损溢，会计处理为：
借：待处理财政产损溢
（七）关于“公共基础设施”
公共基础设施主要指行政单位占有并直接负责维护管理供社会公众使用的城市交通设施、公共照明设备、环保设施、防灾设施、健身设施、广场、公共构筑物等工程性公共基础设施资产。新《制度》增设了“公共基础设施”科目，专门用以核算行政单位管理的公共基础设施的实际成本，其借方登记增加的公共基础设施的实际成本，贷方登记减少的公共基础设施的实际成本。期末余额一般在借方，表示期末公共基础设施的实际成本。主要会计处理为：
1.行政单位自行建设而增加的公共基础设施，按其确定的实际成本：
借：公共基础设施
贷：资产基金——公共基础设施同时按同样的金额：
若行政单位接受其他单位移交而增加的公共基础设施，则按其确认的原账面价值：
贷：资产基金——公共基础设施
2.对于行政单位向其他单位移交公共基础设施时，按照移交时的账面价值：
借：资产基金——公共基础设施（账面价值）
累计折旧（账面已提折旧）
贷：公共基础设施（账面原价）对于报废、毁损等原因而减少的公共基础设施，应转入损溢，会计处理：
借：待处理财产损溢（账面价值）
贷：公共基础设施（账面原价）
（八）关于“应付账款”
应付账款主要是指行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在一年以内的款项。新《制度》增设了“应付账款”科目，专门用以核算行政单位尚未支付的应付账款的增减变化。其主要会计处理为：
1.当购买物资或服务、工程建设等而产生增加应付款时，按照应付未付的款项：
2.当偿付应付未付款时，要作“双分录”处理：
借：应付账款
贷：待偿债净资产
同时：
（九）关于“长期应付款”
长期应付款主要是指行政单位发生的偿还期限超过一年（不一年）的应付款项。新《制度》增设了“长期应付款”科目，专门用以核算行政单位尚未支付的长期应付账款的增减变化。其主要会计处理为：
1.当产生增加长期应付款时，按照应付未付的款项：借：待偿债净资产
贷：长期应付账款
2.当偿付长期应付未付的款时，“双分录”处理：
借：长期应付账款
贷：待偿债净资产同时：
（唐山职业技术学院，河北，唐山063000）
摘要：当企业发生固定资产与存货交换业务时，采用手工处理可以直接在记账凭证上写出会计分录，而采用财务软件处理时，会涉及到总账、固定资产、供应链等多个模块，操作流程比较复杂，本文采用用友U8V10.1版本软件，分析处理以公允价值计量模式下的固定资产与存货交换业务。
关键词：erp；固定资产；存货；非货币性资产交换
中图分类号：F230
文献标志码：A
如果企业采用财务软件进行业务处理，除了启用总账管理系统外，还启用了固定资产、应收款、应付款、采购、销售、库存、存货核算等管理系统，这时固定资产业务需要在固定资产管理系统处理，而存货的增减需要在其他系统处理，当企业发生固定资产与存货交换情况下的非货币性资产交换业务时如何操作？下面通过实例分析公允价值计量模式情况下，固定资产与存货交换的业务处理。
一、动产与库存商品交换
案例1：甲公司以一台生产用设备与乙公司生产的一批钢材进行交换，甲公司换入的钢材作为库存商品直接销售，乙公司换入的设备用于生产钢材，甲公司设备原值200万元，已提折旧40万元，交换时不含税公允价值140万元，甲公司向乙公司支付补价11.7万元。乙公司产品成本100万元，不含税公允价值150万元，增值税率均为17%。
（一）甲公司的业务处理
1.手工编制会计凭证
（1）将固定资产的账面价值转入清理
借：固定资产清理1600000
累计折旧400000
贷：固定资产2000000
（2）交换
借：库存商品1500000
应交税费—应交增值税（进项税额）255000
贷：固定资产清理1400000
应交税费—应交增值税（销项税额）238000
银行存款117000
（3）处置固定资产损益
借：营业外支出—处置非流动资产损失200000
贷：固定资产清理200000
2.财务软件处理流程
（1）在固定资产管理系统，进行固定资产减少处理，生成凭证，借：固定资产清理1600000，累计折旧400000；贷：固定资产2000000。
（2）在库存管理系统，填制采购入库单，在采购管理系统填制采购专用发票，不含税金额150万元，进行采购结算，发票传到应付系统审核并制单，生成凭证，借：在途物资1500000，应交税费—应交增值税（进项税额）255000；贷：应付账款1755000。
（3）在存货核算管理系统，正常单据记账并生成凭证，借：库存商品1500000；贷：在途物资1500000。
（4）在应收款管理系统填制其他应收单并审核，生成凭证，借：应收账款1638000；贷：固定资产清理1400000，应交税费—应交增值税（销项税额）238000。
（5）在应收管理系统，进行应收冲应付处理，生成凭证，借：应付账款1638000；贷：应收账款1638000。
（6）在应付款管理系统填付款单并审核，生成凭证，借：应付账款117000；贷：银行存款117000。
（7）在总账直接填制凭证，借：营业外支出—处置非流动资产损失200000；贷：固定资产清理200000。
（二）乙公司的业务处理
借：固定资产1400000
应交税费—应交增值税（进项税额）238000
贷：主营业务收入1500000
应交税费—应交增值税（销项税额）255000
借：主营业务成本1000000
贷：库存商品1000000
（1）在销售管理系统填制销售专用发票，不含税金额为150万元，进入应收款管理系统审核发票并制单，生成记账凭证，借：应收账款1755000；贷：主营业务收入1500000，应交税费—应交增值税（销项税额）255000。
（2）在库存管理系统生成销售出库单并审核，在存货核算系统正常单据记账并生成凭证，借：主营业务成本1000000；贷：库存商品1000000。
（3）在采购管理系统填制采购订单，业务类型必须选择“固定资产”，在库存管理系统填入库单，在采购管理系统填制采购专用发票，不含税金额为140万元，，将入库单和采购发票进行采购结算，再到固定资产管理系统进行“采购资产”处理，即可生成一张固定资产卡片，发票在应付款管理系统生成凭证，借：固定资产1400000，应交税费—应交增值税（进项税额）238000；贷：应付账款1638000。
（4）在应付管理系统进行应付冲应收，生成凭证，借：应付账款1638000；贷：应收账款1638000。
（5）在应收管理系统填收款单，生成凭证，借：银行存款117000；贷：应收账款117000。
二、不动产与原材料交换
例2：甲公司以一库房与乙公司购买的一批钢材进行交换，甲公司换入的钢材作为原材料用于生产产品，乙公司换入的库房作为厂房，甲公司的库房原值为90万元，已提折旧15万元，公允价值为100万元，甲公司支付补价17万元。乙公司原材料账面成本90万元，不含税售价100万元，增值税税率为17%。
（1）将固定资产的账面价值转入固定资产清理
借：固定资产清理750000
累计折旧150000
贷：固定资产900000
（2）计算应交营业税
借：固定资产清理50000
贷：应交税费—应交营业税50000
（3）交换
借：原材料1000000
应交税费—应交增值税（进项税额）170000
贷：固定资产清理1000000
银行存款170000
借：固定资产清理200000
贷：营业外收入—处置非流动资产利得200000
（1）在固定资产管理系统，进行固定资产减少处理，生成手工处理下的第一张凭证。
（2）计算应交营业税的会计凭证在总账管理系统直接填制。
（3）在库存管理系统，填制采购入库单，在采购管理系统填制采购专用发票，不含税金额100万元，并在采购管理系统进行采购结算，发票传到应付款管理系统审核并制单，生成凭证，借：在途物资1000000，应交税费—应交增值税（进项税额）170000；贷：应付账款1170000。
（4）在存货核算系统正常单据记账并生成凭证，借：原材料1000000；贷：在途物资1000000。
（5）在应收款管理系统填制其他应收单并审核，生成凭证，借：应收账款1000000；贷：固定资产清理1000000。
（6）在应收款管理系统进行应收冲应付处理，生成凭证，借：应付账款1000000；贷：应收账款1000000。
（7）在应付款管理系统填付款单，生成凭证，借：应付账款170000；贷：银行存款170000。
（8）在总账管理系统直接填制记账凭证，借：固定资产清理200000；贷：营业外收入—处置非流动资产利得200000
借：固定资产1000000
贷：其他业务收入1000000
应交税费—应交增值税（销项税额）170000
借：其他业务成本900000
贷：原材料900000
（1）填制销售专用发票（先修改该材料的存货档案，勾选“内销”存货属性，否则无法填制销售发票），不含税金额为100万元，进入应收款管理系统审核发票并制单，生成记账凭证，借：应收账款1170000；贷：其他业务收入1000000，应交税费—应交增值税（销项税额）170000。
（2）在库存管理系统生成销售出库单并审核，在存货核算系统正常单据记账并生成凭证，借：其他业务成本9000000；贷：原材料9000000。
（3）在采购管理系统填制采购订单，此时需要注意税率为零，业务类型必须选择“固定资产”，在库存管理系统填入库单，在采购管理系统填制普通采购发票，不含税金额为100万元，将入库单和发票进行采购结算，再到固定资产管理系统进行“采购资产”处理，生成固定资产卡片，发票在应付款管理系统审核并生成凭证，借：固定资产1000000；贷：应付账款1000000。
（4）在应付款管理系统进行应付冲应收处理，生成凭证，借：应付账款1000000；贷：应收账款1000000。
【关键词】私有制工业企业;商业信用负债筹资;民营企业
一、商业信用负债筹资概述
企业的原始资本是股东等筹资起来,在生产经营过程中,光靠原始资本是远远不够。企业往往在股票上长期负债(长期借款和债券)、短期负债等方式筹资。对于民营企业来说,股票上市、向金融机构借款、发行债券,都是相当困难,短期负债中的商业信用筹资对于民营企业来说相当适用。商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间借贷关系,商业信用产生于商品交换中,是所谓的“自发式筹资”,它运用广泛,在短期负债筹资中占有相当大的比重,商业信用的具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。
二、商业信用负债筹资的特点
三、商业信用融资操作方法
四、在商业信用负债筹资中如何降低成本
商业信用负债筹资中的应付票据、预收账款筹资企业较好掌握,主要注意应付账款的处理,这也是商业信用筹资的主要渠道。应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为免费信用,即买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用;有代价信用,即买方企业放弃折扣付出而获得的信用;展期信用;即买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用。企业采取哪种信用方式,要根据企业的周转资金情况,并考虑应付账款的成本和企业的信用,应付账款的成本可以从以下公式算出:
放弃现金折扣成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)360/(信用期-折扣期)
上式中折扣百分比是卖方规定在多少天内付款享受的折扣百分比,信用期内是最迟不超过多少天付款、折扣期是卖方规定享受的期限。
一、企业存在问题
如果建立一套完善的风险控制体系，就能够有效地预测风险的发生，当风险真正发生的时候就能够将害处降至最低。而现在如果发生了不利于企业发展的事情，企业就会付出相当大的代价。众所周知，企业的经营者对其的影响是巨大的，而当经营者对某一件事具有偏见或者不同喜好时，就会因为经营者的不全面性或者经验不足做出一些不利于企业经营的决定，这个时候一个人的失误就会导致整个企业都陷入危机之中。而同时企业的员工习惯了服从命令，听从上级安排，这个时候他们不会去分析这个决定的对错，只是机械地去执行。这样就会导致员工工作积极性不高，非常被动，更不用说在自己的工作中意识到风险是否会发生，也就不会采取相应地措施来预防，这对企业来说是很不好的，毕竟员工才是工作在第一线的。
虽然企业的管理层在近几年越来越重视内部控制，不断完善内部控制制度，也加快了企业经营目标的实现，但是从企业现有的内控制度来看，仍然存在以下问题：
2、内部会计控制不合理。内部会计控制主要包括审批手续合理性、会计记录的保管以及严格地监督制度。企业内部控制比较薄弱，企业的经营真实状况不能看出，导致会计信息不真实。
4、不够重视内审。内部监督是内控的一个重要环节，主要通过内审来实现。内审可以对企业的经营活动进行监督，企业规模较大，经营活动很多，所以内审这一环节必不可少。
二、企业内部控制存在的问题成因
风险控制的流程一般是风险识别、风险评估、风险应对[2]。灵峰药业的采购和应付款风险控制流程同样不能例外。药品关乎人民生命财产安全，其采购业务特别是原料采购控制至关重要。为此，在实际经济生活中，担负管理责任的经理层要牢固树立大局观和风险意识，善于从采购供应到生产经营实践活动中发现可能存在的风险，并将准确地其记录下来，随即深入基层，广泛地收集尽可能多的信息之后，分析风险的大小和程度，最后想出应对的方法。从内部控制存在的问题来看，企业并没有正规的内控制度，仅仅是有一些控制的方法，主要集中在经营活动上，原因主要有以下几方面：
原有企业文化对内控不重视。原来的企业文化偏向于情大于理，企业对于这方面不重视，但在被并购后，总公司对于内部控制要求严格，管理层也就会随之重视。但是由于起步晚，并没有在整个企业形成一种风气，仅仅停留在上级比较重视，员工认为与自己无关的层面，影响了内控制度的全面实施。
三、企业应付账款风险的防范措施
（一）增加应付账款管理的重视程度
做到应付账款的科学管理就一定要对其重视起来，提高它的认知度，特别是对于管理者来说。要从管理层做起，提高领导的重视程度，才能使员工跟着重视起来，从而使应付账款得到大家的重视。这样才能使财务方面得到更加科学的管理，能够提升企业的口碑，增强企业的竞争力。企业还可以通过召开会议、在内部交流的平台增加对应付账款科学管理重要性的讲解，以及为工作人员提供有关的培训，比如在遇到类似问题的时候要怎么办。只有这样不断提高财会人员的自身能力，才能使企业对应付账款的管理更加科学、更加系统化。
（二）提高应付账款的管理水平
管理层要全面管理会计人员，使其在充分了解执行权利、责任的同时，完善应付账款的管理和处理，不仅要优化付款流程，更要明确根据合同规定处理付款事项，对付款期限、方式等做出判断。尽量避免提前付款，要特别注意供应商给予的折扣，减缓企业的资金压力。财会人员还要注意付款过程中是否存在不正常的情况，如果发现异常，应拒绝付款，防止损失资金或者影响企业商誉。
（三）加强内部控制制度
关键词：财务共享大智移云流程
随着全球经济一体化趋势越来越明显，企业间的融合重组越发频繁，并且规模不断增大。如何通过高效的管理机制，以最低的成本获得更好的技术、运作流程以及更多的利润是研究企业发展的重要课题。“共享理念”在财务领域的扩展使得财务共享应运而生。财务共享平台是一个体系性的管理工具，是一种新型的财务管理思想。当前，随着科学技术的快速发展，“大智移云”（大数据、智能化、移动互联网、云计算等技术主导）时代已然到来，这为会计信息化建设提供了新的工具，进一步促进了企业财务共享平台的建设和发展，为解决企业在发展过程中遇到的一系列管控难题提供了新的解决思路。那么“大智移云”时代到来对企业财务共享平台建设到底有何影响？有何改进？优点在哪？这些问题都值得进一步研究和探讨。
一、财务共享的定义及理论综述
早在1993年，RobedGunn等人就首先提出了共享服务的概念，认为共享服务是公司试图从分散管理和少的层级结构中取得竞争优势的一种新管理理念，其核心思想在于提供服务时共享组织的成员和技术等资源。财务共享服务，从严格意义上讲，是将一种分散于各业务单位、重复性高、易于标准化的财务业务进行流程再造与标准化，并集中到财务共享服务中心统一进行处理，达到降低成本、提升客户满意度、改进服务质量、提升业务处理效率目的的作业管理模式。
二、“大智移云”时代企业财务共享平台业务流程再造
（一）企业原有的应付账款流程。根据埃森哲全球共享服务业务调查表（见下页表1），共享服务中最先实施的几项业务依次是应付账款、总账、固定资产、应收账款、工资、费用报销、财务报告、人力资源、信用管理和客户信息服务等，其中应付账款业务实施共享服务的比例为83%，由此可见应付账款共享服务是共享服务中心最重要的组成部分之一。所以本文选取应付账款流程再造进行研究。
（二）“大智移云”时代企业财务共享平台业务流程再造。
1.设计总体思路与目标。积极运用“大智移云”时代的各项技术和工具，构建企业应付账款共享机制，建立应付账款共享管理平台，减少此项流程中的人员、费投入，在确保企业资金安全的情况下降低企业成本，提高效率。
2.大智移云时代下的财务共享平台。“大智移云”是将大数据、云计算、物联网综合利用，使之互通互联，服务社会的一种便捷、高效的发展常态，是产业互联网的重要技术载体和推动力。云计算、大数据等信息技术交融渗透，不仅改变着人们的生活，也有望掀起新一轮产业变革。在云计算、大数据等信息技术交融渗透的信息时代下，企业的业务过程、组织结构、人员安排、战略规划以及经营信息发生了很多改变，其中，能够实现信息共享是信息化时代的核心，借助信息平台，我们可以对企业进行重复业务的的集中处理，业务流程的设计与重组，实施标准化工作程序，设计业务评价，完善业务处理目标等，就能够达到财务共享平台模式的目标，来为企业提供低成本、高效率的服务，使企业能够在信息化时代实现自己的核心竞争力。
（2）大数据技术应用。企业经过多年运营，会积累种类繁多并庞大的数据。而随着大数据时代的到来，这些数据便成为企业的一项重要资产。云会计平台是企业进行大数据决策的基础，基于云会计平台，在抽取、转换、加载通过企业运营所形成的大量财务数据和非财务数据之后，运用大数据技术和手段分析数据之间的关联关系，从而进行财务决策。在企业的日常生产经营过程中形成的采购、销售、固定资产、库存、商品价格以及外部的银行、税务、财政等部门的数据都会影响企业的决策，建立企业财务共享云会计平台，可以使分布在不同地域、不同时段的大量数据存储，同时借助大数据和云计算技术依据企业的财务决策要求对这些数据进行处理，发现数据的关联性并转化为企业决策所需要的数据，保证决策的科学性和合理性。
3.案例分析――长虹财务共享云中心应付账款流程。
2008年，长虹建立财务共享中心，会计核算自此迈入了基于广域网的信息化时代。4年后，长虹又开始探索基于智能时代云技术背景下的财务管理研究，并逐步构建了基于智能时代的集团公司财务云管理体系。长虹依托云计算等技术变革手段，在原有财务共享模式基础上，通过建设数据标准、梳理单据标准、再造业务流程、嵌入审核节点等举措，期望实现财务共享的升级，达到数据规范、采集高效、自动处理、智能输出；由于其凭证电子化、数据颗粒化、存储云端化、业务处理去物理化、产品输出可灵活组合等特性，与云的变幻莫测、自由组合、无所不在等特征极其相似，因而将这种财务管理模式形象地称之为“财务云”。
三、结论
财务共享服务是实现公司内各流程标准化和精简化的一种创新手段，也是企业整合财务运作、再造管理流程的一种崭新的制度安排。目前，共享服务管理模式成为跨国企业集团降低成本、提高效率的利器；在“大智移云”时代背景下，各企业的财务共享平台也实现了进一步的改革和升级，通过对“大智移云”时代企业财务共享平台业务流程再造进行研究，并选取长虹财务云中心应付账款流程为例进行分析，通过流程再造，升级后的财务共享中心能够在降低企业成本、提高企业效率和集团风险管控方面具有更大的作用，并且这种财务共享服务模式具备较强的可复制性和推广价值，可以被其他大中型企业所借鉴。
[1]张瑞君，陈虎，张永冀.企业集团财务共享服务的流程再造关键因素研究――基于中兴通讯集团管理实践[J].会计研究，2010，（07）.
[2]何瑛.基于云计算的企业集团财务流程再造的路径与方向[J].管理世界，2013，（14）：182-183.
关键词：应付账款策略选择南车时代研究
一、当借入资金的成本率比放弃现金折扣的成本要低的时候
在南车时代进行应付账款付款日选择的时候，可以考虑其放弃现金折扣的成本是不是比借入现金成本率低，出现这种情况，就应该选择在现金折扣的范围内进行资金的支付货款，享受免费的信用。而免费信用额则是在扣除现金折扣之后的金额，企业不会因为享受这种商业信用而付出超出的成本代价。但是企业需要在折扣期间内进行提前付款，并且运用供货方提供的信用优惠，将付款日选择到折扣日的最后一天，这样就能够最大限度的利用供货方的资金，而不影响现金折扣的商业信用享受。
二、当企业的短期投资收益成本比放弃现金折扣的成本要高的时候
当南车时代的短期投资收益成本相对较高的时候，就应当选择放弃现金折扣去选择更高的收益方式，虽然需要承担放弃成本折扣造成的机会成本，但企业可以将付款日推迟到信用期限内的最后一天，就能够最大限度的利用供货方的资金，从而达到降低放弃现金折扣成本而造成的损失，同时又有利于维护良好的客户关系。在这个过程中，一般可以利用一下公式进行计算：
公式2.账款资金成本率=（资金占用成本/资金占用净额）*（360/资金有偿占用天数）。
但是无论是哪一种形式，公式一只能够解决某一特定的条件，但是公式二则是一个具有广泛应用性的公式。如果只是单纯地考虑付款条件，可以选择采用公式一进行计算。
三、企业的短期投资收益比延长付款的成本高的时候
将南车时代作为供货企业来看，赊销的行为一方面能够提高企业的市场竞争力，增加企业收益，并且有效的促进销售，减少存货资金的管理成本。但是如果完全依靠企业之间的信用来维持，一旦资金紧张，就会造成长期的拖欠，给企业带来一定的经济损失。因此，在制定付款日的时候需要及时的掌握对方企业的财务信息状况，并有效的权衡收益与成本之间的关系，从而制定最佳的信用政策，保障资金的有效收回。
四、结语
综上所述，随着我国市场经济的竞争机制越来越强烈，南车时代在策略性的选择应付账款的付款日的时候，应当有效的把握企业双方之间的财务及信誉情况，选择有利于提高资金使用效率的付款模式，从而保障企业的正常生产和经营。
[1]朱爱英，黄国其.应付账款付款时机的策略选择研究[J].《价值工程》2011年01期，2011
【关键词】往来款项产生的原因造成的影响建议及对策
一、往来款项产生的原因
（一）行政事业单位之间临时借款
（二）行政事业单位因购买劳务、医疗设备，构建基础设施等欠款
（三）押金、质保金
行政事业单位因购买特殊劳务和商品项目时，在结算商品和劳务资金时扣除5%到10%不等的押金或质保金，以便劳务和商品出现问题时能随时保修或补偿损失。这种款项随着政府购买社会服务的推广逐渐增多。但是有些押金或质保金根本没必要收，或者在商品和劳务通过政府采购验收合格后应及时退还，但是有些单位对这部分账务疏于管理，上期挂账应付账款科目下。
二、应收账款应付账款长期挂账造成的影响
通过以上分析，应收应付账款长期挂账情况大量存在，造成单位资金周转不灵，对涉及款项双方单位资金管理上造成不变，大量资金长期挂账收不回来，对企业发展也影响很大，有些企业甚至对医疗单位停止提供服务。有些医疗卫生单位欠企业款项达上亿元。行政事业单位之间的应收应付款项违背了款项用途，有的专项资金被挪作他用，使其他项目无法实施。有些单位领导随意将公款、专款借给其他单位，只凭一张资金结算单长期挂账，造成国有资产流失。这种没有监管甚至越权审批借款更滋生了腐败。
三、对往来款项的建议及对策
首先单位领导对往来款项应引起高度重视。各单位应在能力范围之内发展，不盲目扩张搞建设，更不能举债搞一些对单位不能带来经济效益的项目，减少应付账款。在资金审批环节建立起债权债务责任追究制度，对款项挪用、越权审批等行为追究其责任。其次对单位财务人员加强学习培训，有些单位的业务在会计这儿已成事业，会计的工作就是凭发票记账而已，单位的财务制度形同虚设。所以领导要以身作则，一切财务行为严格遵守有关会计制度，会计人员要坚守职业道德，增强工作责任感，保证会计信息的真实性和完整性。最后实行财务公开，加强群众监督，财务公开是政务公开的重要部分，随着政务公开逐步深入推进，财务制度也要跟进，把单位财务置于群众监督之下运行。