关于农产品免税的解读详解

有关农产品的增值税和企业所得税优惠政策。

一、增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

(一)农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。

注意:对上述单位和个人销售的外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。

(二)对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

(依据:财税〔2008〕81号)

(三)回收再销售畜禽

纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司),农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收,公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。(依据:总局公告2013年第8号)

(四)制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子,属于农业生产者销售自产农业产品,应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定免征增值税。

(依据:总局公告2010年第17号)

(五)2016年1月1日至2020年12月31日,继续对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(种子种源)免征进口环节增值税。(依据:财关税〔2016〕64号)

(六)承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食、大豆免征增值税,并可对免税业务开具增值税专用发票。(依据:财税字〔1999〕198号、财税〔2014〕38号)

(七)对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。注意:不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。(依据:财税〔2012〕75号)

(八)对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。注意:各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。(依据:财税〔2011〕137号)

二、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项规定,企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。

(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

以上农、林、牧、渔业项目,参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)的规定标准执行,不包括《产业结构调整指导目录(2011年版)》(国家发展和改革委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目。

(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:

(三)企业采取“公司+农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司),农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。鉴于采取“公司+农户”经营模式的企业,虽不直接从事畜禽的养殖,但系委托农户饲养,并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险,公司和农户是劳务外包关系。为此,对此类以“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定,享受减免企业所得税优惠政策。(国家税务总局2010年第2号公告)

(四)企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定的生长周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。

(五)企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。

(六)企业委托其他企业或个人从事规定的农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事规定的农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受相应的税收优惠政策。

(七)企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

THE END
1.免税农产品包括哪些免税农产品包括主要包括以下六种:一、销售自产初级农产品(一)农业生产者销售的自产农产品。初级农产品的具体范围由《农业产品征税范围注释》确定。二、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品自2024年7月1日起,根据《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2024〕81号)的规定,对农民专业合作社销售本社成员生https://v.66law.cn/wenda/1136859.aspx
2.涨知识!销售哪些农产品可以开具免税发票?(植物篇)涨知识!销售哪些农产品可以开具免税发票?(植物篇) 来源: 县税务局 发布时间: 2024-08-05 16:16 访问次数:57 【字号大 中 小】 分享: 打印关闭上一篇:涨知识!销售哪些农产品可以开具免税发票?(动物篇) 下一篇:企业发生这些业务,可按10%比例抵免税额!关于http://www.zjwy.gov.cn/art/2024/8/5/art_1229450967_59323251.html
3.请问老师,哪些农产品是免税的呢?实务财税问答根据中华人民共和国海关总署公布的《中华人民共和国进出口关税和环节税则》,免税农产品包括:稻米、小麦、玉米、豆类、芝麻、大麦、高粱、黑麦、燕麦、棉花、绵羊毛、马毛、棉籽、大豆粉、油菜籽、绿豆、红豆、黄豆、花生米、大黄米、糯米、杂粮、蚕豆、豆腐、油菜子、花生仁、核桃仁、荞麦、芝麦等。此外,还有柑橘、梨https://m.chinaacc.com/wenda/detail/xt/7216480
4.免税农产品包括哪些?四、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜 五、部分鲜活肉蛋产品 六、采取"公司+农户"经营模式销售畜禽 以上就是小编针对【免税农产品包括哪些】这个问题进行的解答,希望对您帮助,如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题,可以关注“中国会计网”公众号,进入会计实务交流群,免费答疑。http://m.canet.com.cn/view-744876-1.html
5.免税农产品范围免税农产品是指免交增值税的农业产品。农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。那么,免税农产品范围是怎样的呢?接下来法律快车小编就带大家一起了解下。 1.从一般纳税人购进农产品,按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额,从销项税额中抵扣;https://www.lawtime.cn/zs_83718/
6.可以免税的农副产品有哪些您好。 农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业水产业的各种植物、动物的初级产品。就是没有经过加工的。 1.免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。 2.免征增值税的鲜活蛋产品,https://www.kuaizhang.com/ask/question_9713442.html
7.农业企业涉税优惠政策有哪些?政策法规食用菌新闻(3)企业委托其他企业或个人从事规定的农、林、牧、渔业项目取得的所得,可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事规定的农、林、牧、渔业项目取得的收入,比照委托方享受相应的税收优惠政策。 企业根据委托合同,受托对符合规定的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理。 http://www.mushroommarket.net/news/202301/30/203792.html
8.销售初级农产品免征增值税!但不是谁卖都可以免税!收藏吧!销售初级农产品免征增值税!但不是谁卖都可以免税!收藏吧! 1.粮食 包括:小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。 备注:以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品,不属于本货物的范围。https://www.1renshi.com/News/82089.html
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10.农产品,9%,其中自产的免税农产品适用低税率,9%,其中自产农产品免税。 货物类大部分是13% 判断产品税率,就要判断归类。 02# 什么是农产品? 农产品,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品【根据全文有效的财税字〔1995〕52号,是自产初级农产品】。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农http://m.kuaijitoutiao.com/article/264543