编者按：本文内容根据肖太寿博士2016年4月15日在度川网络主办的“第二届施工企业转型升级与创新管理实战研修班”上的《建筑业营改增等当前热点问题研讨》部分录音整理而成，仅供大家参考。文字稿未经肖博士本人审定，如有不当之处，表示歉意！
答：只有进项没有销项，增值税专票开过来以后一定要在180天内去认证的，当月认证、当月抵扣，先认证后抵扣，当月认证、当月抵扣，抵扣不完做留底，以后慢慢抵扣。
问题三：园林绿化工程苗木公司没有发票，如何计成本交企业所得税？
答：苗圃本身是免增值税的，所以苗圃公司卖苗圃免增值税，但是营改增以后，特别是房地产开发公司去买苗圃来栽树，结果对方是免税的，但是税法规定，苗圃是列为农产品系列，所以营改增以后，购买的苗圃直接按购买价乘以13%抵扣销项税，所以苗圃营改增以后是按农产品来抵税的，抵扣13%，有的苗圃公司没有发票，要去当地国税局开购买农产品收购凭证，把收购凭证开给农民。
问题四：租赁大型机械设备，取得的租赁发票能否抵扣？
答：可以抵扣，能抵扣17%，因为农资租赁公司早在2013年8月13号列为营改增，动产租赁交17%，不动产租赁交11%，所以租的大型机械设备，付的租金要让他开专票过来，可以抵扣17%。
问题五：向供应商购买小额材料，如何处理取得的专票才能抵扣？
答：向供应商买小额材料，专票按税法来讲，票款一致，不能用现金，要公对公转账结算。营改增之前好多施工企业从公司买辅料，钱是汇给公司的法人代表，票款是分流。营改增以后，这种行为不能抵扣增值税进项税，必须要把钱付给公司，要票款一致。但是，一般小规模供应商可能开不了那样的票，在这种情况下，按国家规定，小规模供应商没有资格开专票，只能去税务局买普票，所以要开只能去当地税务局代开增值税专票给施工企业，只能抵扣3%。
还有一个常识，个人卖东西给你，个人只能去税务局代开普票，不能代开专票。所以工地上有很多是租个人的设备，工地上的挖土机、升降机是个人的，如果租个人的，就只能去税务局代开增值税普票，不能抵扣增值税进项税的。个人卖砂石料抵扣不了，个人卖的价格要比别人更低才合算。
问题六：分包合同5月1日之前已经签订并施工，但是没有去建委备案，5月1日以后可以选择简易计税吗，项目在外县市。
答：分包人不需要备案，合同是5月1日之前和业主签的合同，有工程施工许可证，这就是老项目。作为分包人要选择简易计税要看是不是所由清包工，要看是不是纯劳务，还是有部分辅料，所以清包工合同就可以选择简易增收。
问题七：施工许可证未下来之前，建筑承包合同已经签了，5月1日后，选择简易计税还是一般计税？
答：分三种情况，1）主体工程尚未动工；2）主体工程已经完成；3）介于两者之间。
第三类老项目通过计算，也不需要那么麻烦，直接用简易计税。所以看企业本身可以选择简易计税，下午谈到基础设施项目，根本没有什么抵扣的，所以就选择简易计税，但是要去税务局备案。
问题八：增值税是否必须每月都申报？增值税怎样抵扣企业所得税？
答：增值税不需要每月都申报。增值税有一个180天的认证期，比如说拿一张发票，上面是5月1日开给施工企业的，超过了180天到11月1日，如果没有去认证，就不能抵扣，出现这种情况，就把这笔增值税放到成本里，以后的企业所得税去做抵扣。比如说1170万，拿来做专票，170万可以抵扣，如果超过了180天以后没有去认证，这170万就不能抵扣增值税了，财务上这170万就要进成本，所以采购成本就是1170万，以后企业所得税减去1170万就减掉了。如果180天内认证了，抵扣170，成本就是1000万，以后企业所得税只能扣除1000万。
问题九：如果施工企业在某一个项目中选择简易计税，有利于清包或者业主原料甲供，但是公司全面项目中并不是每一个项目都是如此吗？一旦选择简易计税将36月不能更改。
答：施工企业选择一般计税还是简易计税是专门针对项目来讲的，不是针对企业来讲的，所以谈到上海有一个错误行为，肖博士的一个学生在央企上海分公司去办理时，税务局说，一旦选择简易计税，所有项目都是简易计税，连新项目也是简易计税，这个观念是错误的。施工企业只限三种，甲供材项目、清包工项目和老项目，针对这个项目本身，选择简易计税还是一般计税，选择了简易计税以后，这个项目三年以内不能更改，直到完工为止。但是别的项目还是可以选择一般计税的。不过简易计税有一个工控的进项税要分配，不能抵扣。
问题十：执行税务机关是否可以一个项目采用一般纳税，老项目采用小规模简易计税，人工多的项目如水利怎样选择，人工费怎样抵扣？
答：像水利工程、道路工程、基础设施工程的成本中人工费较多，这里含的人工费将超过50%，材料比例相对较少，所以对这类企业来讲，营改增以后的新项目正常是要选择一般计税。除非是小规模企业，但是修路的都是几千万上亿的项目，肯定是一般纳税人，所以这一块和营改增之前相比，抵扣就很少。人工费只能抵扣3%，材料费虽然可以抵扣17%，但是材料费不多，所以对于这类企业来讲，管理不好税负可能将会增加，所以只有走建筑劳务分包才合算，不能走工资表。很多人走工资条，全是人工费就没有抵扣的，税负就会更重。
当然道路施工企业还有别的抵扣，比如买机器可以抵扣17%。对于道路施工企业，买设备、租新的办公楼就要策划了，可以抵扣17%，设备不买如果租也可以抵扣17%的，给公司员工做工作服也可以抵扣17%，给公司管理层买电脑，电子设备，也可以抵扣17%，公司给所有项目经理买车产权注册公司名下，维修费、油费、买车钱、保险费全抵扣。买车费抵扣17%、油费抵扣17%、维修费17%、保险费抵扣6%。产权要在公司名下，不要以个人名义，这样就可以抵扣。道路施工的监理费，路两旁的绿化也可以抵扣13%，树死了在重新栽植，这条路做工程概算，树多少，覆盖率多少，测算进去，抵扣13%，像勘探费可以抵扣6%，不同的路国家规定也不一样，还有工程造价费抵扣6%，所以这个就要做好策划。