为加强增值税发票管理的肃穆性,回避增值税发票税务管理风险,现对增值税发票管理事项统一规定如下:
一、客户“一般纳税人资格”确实定
对需开具增值税票的客户,务必对其“一般纳税人资格”举行审核,需相应供给以下资料:
1、《国税税务登记证》复印件;
2、《工商营业执照》复印件;
3、《增值税一般纳税人资格证(或其他有效（证明）资料)》复印件;
4、《银行开户许可证》等证件的复印件;
二、增值税发票开具原那么
对具有一般纳税人资格的客户,务必按以下要求开具增值税票:
1、务必具有真实的交易;
2、开票金额按当月货款(冲抵配销政策后的金额)精确至元角分予以开具,若有预收账款的,对预收款片面在未实现交易前不予供给增值税票,待实现交易后再行补开增值税票
3、货款的收取务必通过银行举行划转,原那么上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具,对以现金结算的货款片面不供给增值税票。
4、任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票,即使通过银行转帐方式也不能许可。
5、对外开具增值税发票,不得任意增加开票金额,务必做到订单、回款、开票一致。
6、任何对外开具的增值税专用发票务必通过银行结算方式方可开具,不得同意客户现金结算换票苦求。
7、其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。
8、各分公司应严格按照总公司统一轧帐日期(每月二十五日)划分收入开票时限,凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入,一律开具次月日期。
9、当月发货单月开票,凡客户苦求开具前期交易未开增值税专用发票的,原那么上不得予以开具。
三、增值税发票其他管理事项
1、增值税发票需邮寄的,务必以“特快专递”形式寄出,直接交给客户的需举行专项登记签收,严禁通过货运站转交或夹在货物中托运;
2、对已开具的增值税发票务必建账序时登记(登记内容包括开票日期、客户名称、金额、增值税发票号码、领用人、寄出特快专递号等);
4、空白增值税票及增值税税控IC卡需存放在安好地方举行保管。
5、如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的,一律遵照执行。
四、管理责任
1、分公司增值税发票管理的直接责任人为分公司物流经理,大区经理、业务责任人承受连带管理责任。
2、如有违反上述增值税发票管理规定,造成税务处置的,由物流经理、分公司经理及有关责任人(责任业务员)按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失,并按公司有关处置规定予以处理。
增值税发票管理规定
为了模范公司增值税发票的管理,让大家对增值税发票有一个全面的了解,促进各业务部门对增值税发票的管理和熟悉,加快财务与业务部门之间增值税发票的贯穿速度,提高财务对增值税发票的监控力度,特制定管理规定如下:
一、增值税发票的类型:增值税销项发票和增值税进项发票。
销项发票是可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的增值税发票,对于我公司来讲称之为销项发票,发票金额为销项金额,发票税额为销项税额。(所以以下内容主要对象是公司的销项发票)。反之称之为进项发票。
二、增值税销项发票的类别:目前公司有专用、普遍、印制。
目前公司的增值税发票的类别有三种:增值税专用发票、增值税普遍发票和增值税印制普票。以上三种发票均为增值税发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人,也就是说都是需要缴纳税款的。
三、增值税发票的使用对象:
1、增值税专用发票主要用于对方单位是一般纳税人(一般纳税人是指生产工业企业或供给劳务年经营额在50万以上的,批发和零售业年经营额在80万以上的可以申报,申报后视企业处境有半年的认定期,俗称辅导期,在半年内经营额务必达成25万或40万元即该企业年经营额的一半,可转为正式的一般纳税人,税率为17%。成为一般纳税人可以举行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业那么为小规模纳税人,也就不具备开具增值税发票的权利,也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需按照增值税缴纳额交纳7%的城市维护创办费和3%的教导费附加等)。
2、增值税普遍发票主要用于对方单位是小规模纳税人(小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位,如医院分营利性和非营利性,但均属营业税应税范畴,视同小规模纳税人)。
3、印制普票主要用于对方单位是小规模纳税人。
4、公司是一般纳税人,所以购买收到的增值税发票理应是增值税专用发票,可以进项税额抵扣的,除非供给发票单位不是一般纳税人。
四、增值税发票的期限:
增值税发票目前为三联,依次是:记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成,发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联,期限是180天,也就是说增值税发票开出后,客户需在180天内认证抵扣,否那么过期无效。小规模纳税人不受此限制,也就是说不需要抵扣的客户不受此限制,从目前公司发票的类别来看增值税普遍发票和印制普遍发票不受此限制。
同样公司收到购买进项发票时也是两联,一联为发票联,一联是抵扣联,公司最晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内(公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后)。
五、增值税发票税额的计算:
1、税率:一般纳税人企业销售开具的发票一般处境下税率为17%。
2、税额:销项税额=销售额×税率(17%)
或销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。
或销项税额=含税销售总收入-销售额。
即销售额(不含税的)=含税销售总收入÷(1+税率)
目前一般讲销售金额均为含税销售金额,如为不含税销售金额会注明。
3、缴税:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额
应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
应缴税额(教导费)=应缴税额(增值税)×税率3%
应缴税费=应缴税额(增值税+城建税+教导费)
业务部门在与客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。
六、增值税发票的购领和空白发票损失:
1、增值税发票的购领由财务专人负责及保管,购回后按发票号码依次整理
登记,并编制好发票领用登记本。登记好发票号码,便于提高业务部门领取发票手续办理的速度。
2、空白发票损失隐瞒不报后果严重,财务税票保管员应实时上报部门领导
七、增值税发票的开具和作废的管理:
目前公司增值税(专用和普遍)发票和印制发票分人开具。业务部门申请开具增值税发票的依据主要有网点开票及合同的备案、销售清单以及开票申请单。其中合同备案需业务部门负责人签字同意提前拿到财务开票员处备案。日常以开增值税发票申请单和销售清单相结合的形式申请开具增值税发票。网点开票及合同到财务开票员处备案了的,增值税发票申请单由业务部门经理签字即可。
1、税票的开具需财务专职开票人员开具,应按购领发票号码的依次开具。
2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户供给开票资料,主要是客户
3、开具税票前财务开票员应对各项资料专心审核,主要审核内容有:客户
开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额缺乏的前提下开票员不得开票,严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。
4、一次开票品种较多的无法在一张税票票面反映的,客户无更加要求的财
务开票员按药品一批见附件开具税票,另附税票品种明细清单;如可以在税票票面开具反映的而客户需要开药品一批见附件的都需要在开票申请单上注明,否那么重开责任都归开票申请人。客户有需要注明产品生产厂家的开票申请人应在开票申请单注明或到财务备案,如未在开票申请单上注明或未到财务备案导致重开发票的责任归开票申请人。赠品销售
即销售清单与开税票不一致的需开票申请人在开票申请单上注明,否那么重开错开责任归开票申请人。
5、财务开票员开具税票在打印前应专心复核,切实无误后再打印税票。打
印出来后应实时加盖公司发票专用章。并将发票联和抵扣联分出来保管好,待业务部门来领取。
6、财务开票员在未审核切实的前提下将税票打印出来并开错发票的,应加
盖作废章并实时重开,按每张10元举行处置。其他理由如纸没放好、打印机等理由打歪了或没打完整作废的按每张2元举行处置。监管人为税务主管,罚款作为财务部门内活动经费。
7、如因业务部门或客户在申请开具税票时未填写切实信息的导致财务开票
8、作废发票各联都应归整完好,便于检查和公司备查以及税务缴销,必需
①当月开具的增值税专用发票在当月发生全部销货退回或开票有误的并且当月收回发票联和抵扣联的。
②公司即销货方未抄税且未记账的。
③客户即购货方未认证的或认证结果为“纳税人识别名认证不符”、“专用发票代码、号码认证”不相符。
9、财务开票员开完票后应实时在税票领用登记本上对应税票号码登记销售
清单号,并实时在进销存系统内举行销项发票勾对,每天导出销售和开票数据,须对每笔开票举行监控。其中终端部销售开票较为零散,统计时可以不到品种,到网点即可。客户未开票余额不得展现负数。如展现
负数的按超开片面的税额(是指应缴税费)挂开票单位业务的负责人即业务员(开票申请人如为员工的责任人为开票审批人及部门经理)的个人往来账,待解决或追回多开税票损失后冲回,否那么从工资中扣除。(此项工作和责任追究待财务开票员将2022年元月份开头整理统计到现在的数据出来后执行)
八、增值税发票领取的管理:
1、增值税发票开具后,业务部门核对所领取的发票信息(包括:客户单位
全称、开户银行、地址、品规、数量、单价和金额等),审核后应检查发票张数和份数(或包括明细清单附件)及号码,无误后再在发票领用登记本上签字领取,要求确定领取日期,签字前还需核对发票号码和销售清单号,其他信息可以暂时不填在发票领用登记本上。
2、业务部门将发票领走后,财务开票员需将开票记账联内容登入到EXCEL
电子表中建立《销售开税票月度登记表》,表中的信息理应有:开票日期、发票号码、销售清单号、客户单位全称、金额、税额、开票批准人(指业务部门经理)、开票经办人、申请开票人(一般指业务员)、财务开票员姓名和领票人姓名。进销存系统中可以勾对的可从系统中导出,系统导出明细数据还应包括品规、数量和单价等信息。其中税额应与当月的销项税额一致。
九、增值税发票领用后的保管、传递及损失:
1、业务部门或业务员领取发票后应合理保管,应备有票据夹,将发票视同
支票,最好不要对折且不要在发票上面书写任何字,由于税票具有复写效果。更加是增值税专用发票的纳税识别名区不得对折及污损,如造成客户无法认证抵扣退回的将追究相应责任人的全部经济责任。
2、业务部门经办人在财务代领发票的也应做好发票领用或邮寄人等信息的
3、业务部门经办人代业务员领取增值税发票后应按合同及业务要求实时将
发票邮寄出或随货同行。税票邮寄出或随货同行后需要实时跟踪并与对
方客户确认是否收到,假设没有收到的应实时查明理由并实时处理,切忌拖延。
4、业务员领取或收到增值税发票后应按业务需要实时将发票交到客户或相
5、税票随货同行的客户收到发票后,业务部门应实时通知业务员或业务员
自己应实时到客户确认收货和收票处境。业务员仍应事先打定好税票签收本让客户收票人签字确认。
6、增值税专用发票应在开票日期180天内举行认证抵扣,逾期客户所在地
的税务机关将不予以认证抵扣。这里存在的问题有税票在各贯穿环节滞留过期的,损失隐瞒不报过期的等等。如需要重新开票的,销项税费由申请重开税票责任人承受。同样公司收到购买进项增值税专用发票的也需在180天内认证抵扣完毕。公司全体经手增值税专用发票的人员都需领会这一项规定,因个人理由造成发票无法抵扣的公司将追究责任人,并按无法抵扣的进项税费举行相应的处置。其中客户的责任由对应的业务员承受。这里留神销售税费和进项税费两个概念。
这里销项税费和进项税费分别指:
①公司需重新开具税票的税费:
A:销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。
B:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额
C:应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
D:应缴税额(教导费)=应缴税额(增值税)×税率3%
销项税费=B(应缴税额)+C(城建税)+D(教导费)
如无相应进项税额的(公司目前允许的操作)即进项税额为零的:
销项税费=A(销项税额即应缴税额B)+C(城建税)+D(教导费)
②公司收到的增值税进项发票超过180天或未实时抵扣的税费:
A:进项税额=含税购买总金额÷(1+税率)×税率。
B:应抵扣税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
C:应抵扣税额(教导费)=应缴税额(增值税)×税率3%
进项税费=A(进项税额)+B(城建税)+C(教导费)
7、业务部门经办人、业务员、客户或财务开票员即保管员把公司开具的增
值税发票损失的应实时报告公司财务部(这里指发票联和抵扣联)。
①增值税专用发票损失前(180天内)如还没有认证的:
客户(即购货单位)可凭公司(即销货单位)出具的损失发票记
账联复印件到主管税务机关举行认证,认证通过后可凭复印件和公司
即销货单位的已抄报税证明单(全称是:增值税一般纳税人损失防伪
税控开具增值税专用发票已抄报税证明单)经批准作为进项抵扣的合
法凭证。
②增值税专用发票损失前(180天内)已认证了的:
客户(即购货单位)可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证
明单经批准作为进项抵扣的合法凭证。
③增值税普遍发票和印制普票的损失:
客户(即购货单位)非一般纳税人那么不需要认证抵扣,可凭损失
税票销货单位的记账联复印件及在税务局的已抄报税盖章证明,作为
合法凭证。建议:假设客户财务操作允许的话,公司即销货方供给税
票的复印件加盖发票专用章。
十、增值税发票退回需开具红字发票的操作及管理:
增值税发票退回需开具红字发票的主要理由有:A:因财务开票员开错票寄出客户拒收退回跨月的;B:业务部门、业务员或客户