东方公司为增值税一般纳税人工业企业，月12月份发生下列业务：
1、开出现金支票从银行提取现金元备用;
借：现金2000
贷：银行存款2000
2、用现金支付生产车间办公用品费440元;
借：制造费用440
贷：现金440
3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;
借：银行存款80000
贷：应收账款---盛达公司80000
4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;
借：应收账款---前进工厂117000
贷：主营业务收入100000
应交税金应交增值税(销项税)17000
5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;
借：银行存款150000
贷：应收账款---光明工厂150000
6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;
借：应收票据--大华公司234000
贷：主营业务收入200000
应交税金应交增值税(销项税额)34000
7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借：银行存款120000
贷：应收票据--胜利工厂120000
8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;
借：预付账款--宏达公司50000
贷：银行存款50000
9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;
借：原材料甲材料80000
应交税金应交增值税(进项税额)13600
贷：预付账款--宏达公司50000
银行存款43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;
借：其他应收款--张强800
贷：现金800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;
借：管理费用700
现金100
贷：其他应收款--张强800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
借：原材料甲材料500000
应交税金应交增值税(进项税额)85000
贷：应付账款科达公司585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;
借：在途物资乙材料300000
应交税金应交增值税(进项税额)51000
贷：银行存款351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;
借：原材料乙材料300000
贷：在途物资乙材料300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;
借：生产成本A产品400000
--B产品480000
制造费用20000
管理费用5000
贷：原材料甲材料900000
--乙材料5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
借：待摊费用1200
贷：银行存款1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;
借：管理费用3000
制造费用2000
贷：待摊费用5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付;
借：固定资产100000
贷：银行存款100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;
借：管理费用8000
制造费用12000
贷：累计折旧20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;
借：无形资产专利权240000
贷：银行存款240000
21、接上题，专利权分平均摊销，本月的摊销额为2000元。
借：管理费用2000
贷：无形资产专利权2000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，20月12月份发生下列业务：
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;
借：银行存款1000000
贷：短期借款工商银行1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还;
借：短期借款中国银行500000
贷：银行存款500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;
借：原材料乙材料70000
应交税金应交增值税(进项税额)11900
贷：应付账款新华公司81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
借：应付账款新华公司81900
贷：银行存款81900
5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;
借：银行存款100000
贷：预收账款长江公司100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;
借：预收账款长江公司175500
贷：主营业务收入150000
应交税金应交增值税(销项税额)25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元;
借：应付工资24000
贷：现金24000
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;
借：生产成本A产品8000
--B产品10000
管理费用4000
贷：应付工资24000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;
借：生产成本A产品1120
--B产品1400
制造费用280
管理费用560
贷：应付福利费3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;
借：应付福利费300
贷：现金300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
借：财务费用4000
贷：预提费用4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
借：预提费用10000
贷：银行存款10000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，年月12月份发生下列业务：
1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行;
贷：实收资本--国家资本金1000000
2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用;
借：固定资产200000
贷：实收资本法人资本金(信达公司)200000
3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行;
借：银行存款500000
贷：资本公积500000
4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行;
借：银行存款702000
贷：主营业务收入600000
应交税金应交增值税(销项税额)102000
5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行;
借：银行存款58500
贷：其他业务收入50000
应交税金应交增值税(销项税额)8500
6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元;
借：主营业务成本510000
贷：库存商品A产品390000
--B产品120000
7、结转本月份销售乙材料的成本30000元;
借：其他业务支出30000
贷：原材料乙材料30000
8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元;
分配率：36720/(8000+10000)=2.04
借：生产成本A产品16320(8000*2.04)
--B产品20400(10000*2.04)
贷：制造费用36720
9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;
借：库存商品A产品535440
贷：生产成本A产品535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元;
借：营业费用15000
贷：银行存款15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行;
借：银行存款220000
贷：投资收益220000
2、取得罚款收入3000元，存入银行;
借：银行存款3000
贷：营业外收入3000
3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付;
借：营业外支出150000
贷：银行存款150000
4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元;
借：主营业务收入1050000
其他业务收入50000
企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月支付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8.将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9.管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10.摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
12.以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借：无形资产8000贷：银行存款8000
2.借：营业外支出1000贷：银行存款1000
3.借：管理费用-印花税355制造费用-修理费2200贷：待摊费用2555
4.借：财务费用10000贷：长期借款10000
5.借：管理费用-报刊费600制造费用-修理费540贷：待摊费用1140
6.借：待摊费用1200贷：银行存款1200
7.借：管理费用1000制造费用(生产成本)3800贷：银行存款4800
8.借：银行存款9500贷：短期投资8500（新准则改为交易性金融资产）投资收益1000
9.借：累计折旧42000固定资产清理8000贷：固定资产50000
10.借：制造费用800贷：待摊费用800
11.借：在建工程3600应交税金-应交土地增殖税2000贷：银行存款5600
12.借：短期投资9700（新准则改为交易性金融资产）应收利息800贷：银行存款10500
（短期投资计算方法，取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息。）
13.借：制造费用5850贷：银行存款5850
会计分录练习题
1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。
借：库存现金8000
贷：银行存款8000
借：应付职工薪酬8000
贷：库存现金8000
2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。
贷：短期贷款100000
3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金元。
借：管理费用2500
贷：其他应收款2000
库存现金500
4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。
借：固定资产25000
贷：银行存款25000
5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。
借：材料采购—乙材料4040
应交税金—应交增值税(进项税额)680
贷：银行存款4720
6、上述乙采购验收入库。
借：原材料—乙材料4040
贷：材料采购—乙材料4040
7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。
借：待处理财产损益420
贷：原材料420
月底转结
借：管理费用420
贷：待处理财产损益420
8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。
借：制造费用1400
管理费用800
贷：累计折旧2200
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
借：管理费用300
贷：银行存款300
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
借：财务费用210
贷：应付利息210
11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的`错误所造成的。
借：原材料6000
贷：待处理财产损益6000
借：待处理财产损益6000
贷：管理费用6000
12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。
借：银行存款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000
13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。
借：营业税金及附加811
贷：应交税费—应交城市维护建设税568
应交税费—应交教育费附加243
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
借：主营业务成本228000
贷：库存商品228000
15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。
借：主营业务收入300000
其他业务收入40000
营业外收入2300
贷：本年利润342300
16、收到国家投入资金200000元，存入银行。
借：银行存款200000
贷：实收资本200000
17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。
借：待处理财产损益—待处理固定资产损益2800
累计折旧2400
贷：固定资产5200
借：营业外支出2800
贷：待处理财产损益2800
18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，货款尚未收到。
借：应收账款35500
贷：主营业务收入30000
应交税金—应交增值税5100
银行存款400
20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。
借：在建工程29200
贷：银行存款29200
借：在建工程1500
贷：银行存款1500
借：固定资产30700
贷：在建工程30700
21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。
借：银行存款36000
贷：预收账款36000
22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。
借：制造费用300
管理费用400
贷：银行存款700
23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。
借：生产成本8000
管理费用3000
贷：应付职工薪酬—工资13000
24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。
借：生产成本38200
贷：制造费用38200
25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。
借：本年利润1100000
贷：利润分配—未分配利润1100000
一.企业日常的主要经济业务：
（一）资金筹集业务
1.收到国家投资350000元，款项存入银行。
2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。
*收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。
3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。
4.月末应计由本月负担的借款利息。
5.以银行存款还本付息。
（二）购置设备的业务
6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。
7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。
8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。
（三）物资采购的业务
9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。
10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。
*从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。
11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。
12.以银行存款偿还大华公司的欠款。
*收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。*如预付货款是35000元，其余额退回。
13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。
14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。
15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。
（四）产品生产的业务
16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，1
车间一般耗用2700元，企业行政部门耗用1140元。
17.结算本月职工工资:其中生产A产品工人工资150000元,生产B产品工人工资92000元,车间管理人员工资44000元,行政管理部门人员工资24000元。
18.提取现金,发放工资。
19.按工资总额的38％提取社会保险费。
20.以银行存款支付车间办公费500元,行政管理部门办公费500元。
21.以现金支付邮电费300元。
23.以银行存款支付业务招待费3500元。
24.本月应计固定资产折旧12000元,其中车间负担的固定资产折旧额为10000元。
25.银行存款支付本月机器设备修理费6780元,其中车间负担5780元。
26.生产车间租入设备一台,租期三个月,以银行存款预付租金3000元。
27.摊销本月应负担的租金。
28.以银行存款支付全年的财产保险费60000元；其中本月负担的生产机器设备保险费为4000元，负担的厂部设备保险费为1000元。
29.摊销本月应负担的书报费500元。
30.应计本月银行存款的利息收入500元。
31.归集并结转制造费用(按工资比例分配)。请用T字式登记”制造费用”账户。
32.A产品100台全部完工,并验收入库,结转其实际成本；B产品未完工,计算其在产品的实际生产成本。
（五）产品销售的业务
33.向海华公司销售A产品40件,每件售价4500元,代垫运费1020元,收取的增殖税税率17%,款项已通过银行转账收讫。
34.收到沪华公司预付购买A产品的货款85000元,存入银行。
35.向建华公司发出A产品30件,每件售价4500元以银行存款支付代垫运费2050元。货款.运费和税金尚未收到。
36.按合同向沪华公司发出A产品15件，每件售价4500元，以银行存款支付代垫运杂费1200元，应收增殖税销项税额11475元，除冲销原预收款外，余额用银行存款退回。
37.如果34题的预收款是50000元的话，那么36题该怎么做？
39.结转已销产品的实际生产成本。
*计算并交纳增殖税。
40.以银行存款支付各项销售费用3078元。2
（六）其他经济业务
41.对外让售甲材料10吨，应收账款2500元，增殖税额425元，货税款尚未收到。
42.结转让售材料的成本1775元。
43.预收出租6个月的包装物租金收入3000元；本月应计其收入500元。
44.以银行存款赞助某福利机构3000元。
45.取得投资收益10906元，存入银行。
46.财产清查中，盘盈材料一批，估计价值400元。（做批准前后处理）
47.财产清查中，盘亏库存商品1200元，其中属于非常损失的500元，属于责任者保管不善200元，属于定额内损耗200元，向保险公司索赔300元。（做批准前后处理）
48.财产清查中，盘亏机器一台，其账面原值6000元，已计提折旧2000元。（做批准前后处理）
49.财产清查中，发现现金盘盈100元。经批准，将无法查明原因的现金溢余转入营业外收入。
51.财产清查中，发现因对方单位撤消，有一笔确实无法支付的应付账款10500元，做批准后处理。
（七）财务成果业务
52.按规定计算出应交城建税5800元。
53.期末将本期实现的各项收入和利得结转“本年利润”账户。（结转各项收入和利得）
54.期末将本期发生的各项费用和损失结转“本年利润”账户。（结转各项费用和损失）
55.期末结算本期的营业利润和利润总额。
56.假设全年获得的利润总额为1000000元，按25％的税率结算企业所得税，并将所得税费用结转“本年利润”账户。
57.按10%的法定比例提取盈余公积金和15%的任意比例提取盈余公积金。
58.决定向投资者分配股利450000元。
*按税后利润的50%向投资者分配股利。
*假设年初有未分配利润100000元，按可供分配利润的50%向投资者分配利润。
59.在约定的发放日以银行存款发放股利。
60.将全年实现的净利润结转“利润分配”。
61.将“利润分配”所属明细账的发生额结转“利润分配--未分配利润”明细账下。*根据第53－54笔会计分录编制月度利润表。
3
例题一
1、某企业从银行提取现金4,000元
借：现金4000
贷：银行存款4000
2、采购员王强从财务科预借差旅费元，现金付讫
借：其他应收款-王强2000
贷：现金2000
3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业
借：管理费用-差旅费1800
现金200
贷：其他应收款-王强2000
4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业
借：在途物资20000
应交税金-应交增值税（进项）3400
贷；应付账款23400
5、3天后上述材料运抵企业，验收入库
借：原材料20000
贷：在途物资20000
6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款
借：应付账款23400
贷：银行存款23400
7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元
借：生产成本7000
制造费用1000
贷：原材料8000
8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元
借：生产成本12000
制造费用5000
贷：应付职工薪酬20000
9、以现金支付本月应付工资
借：应付职工薪酬20000
贷：现金20000
10、按工资总额的14%计提福利费
借：生产成本1680
制造费用700
管理费用420
贷：应付福利费2800
11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到
借：应收账款35100
应交税金-应交增值税（销项）5100
12、结转上述已销产品的实际成本25,000元
借：主营业务成本25000
贷：库存商品25000
13、收到上述已销产品的货款及税款，存入银行
借：银行存款35100
贷：应收账款35100
14、摊销应由本月负担的保险费等4,000元
借：管理费用-保险费4000
贷：待摊费用4000
15、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元，厂部管理用固定资产折旧2,000元
借：制造费用6000
管理费用2000
贷：累计折旧8000
16、从银行取得5年期借款20万元，存入银行
借：银行存款20万元
贷：长期借款20万元
17、收到投资者投入企业一项专利权，评估确认价值8万元
借：无形资产-专利权8万元
贷：实收资本8万元
18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫
借：应交税金5000
贷：银行存款5000
19、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫
20、以现金800元购买厂部办公用品
借：管理费用-办公费800
21、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库
借：原材料480000
应交税金-应交增值税（进项）81600
贷：银行存款额561600
22、以银行存款偿还长期借款90000元
借：长期借款90000
贷：银行存款90000
23、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到
借：应收账款-B公司538200
贷：主营业务收入460000
应交税金-应负增值税（销项）78200
24、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付
借：固定资产120000
25、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元
借：制造费用2500
管理费用1860
贷：累计折旧4360
26、结转销售给B公司商品的销售成本320000元
借：主营业务成本320000
贷：库存商品320000
例题二
1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元
借：原材料60万
贷：应付帐款60万
2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元
借：预提费用100000
借：财务费用35000
贷：银行存款135000
3．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期
借：银行存款498750
借：财务费用1250
贷：应收票据500000
4．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材料成本为19000元
贷：其他业务收入30000
贷：应交税金--增值税（销项税额）5100
同时：
借：其他业务支出19000
贷：原材料19000
5．将本年净利润80万元全部结转至“利润分配”账户
借：本年利润80万
贷：利润分配--未分配利润80万
6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户
借：银行存款2000万
贷：应付债券2000万
7．存出投资款200万元
借：长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元
贷：银行存款200万元
8．计提存货跌价准备35000元
借：管理费用35000
贷：存货跌价准备35000
9．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到
借：物资采购10000
借：应交税金－应交增值税（进项税额）1700
贷：应付票据11700
10．上项商品到达并验收入库
借：库存商品10000
贷：物资采购10000
11．收入某公司支付的违约金15000元存入银行
借：银行存款15000
贷：营业外收入15000
12．收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元
借：银行存款30000
贷：应收账款30000
同时，
借：应收账款30000
贷：坏账准备30000
13．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元
借：应收账款251000
借：预收账款100000
贷：应交税费－应交增值税51000
借：主营业务成本200000
贷：库存商品200000
14．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元
借:生产成本7000
借：制造费用3000
借：管理费用5000
贷:应付职工薪酬15000
15．企业计提固定资产减值准备6000元
借：资产减值损失6000
贷：固定资产减值准备6000
16．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款
借：应付帐款50万
贷：应付票据50万
17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余价值10万元；营业税率5％
借：银行存款250000
贷：无形资产100000
贷：应交税费－应交营业税12500
贷：营业外收入137500
18．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付
借：利润分配－应付现金股利300000
贷：应付股利300000
支付时：
借：应付股利300000
贷：银行存款（或库存现金）300000
19．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到
借：应收帐款117000
贷：应交税费--增值税（销项税额）17000
20．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元
贷：应交税费--增值税（销项税额）51000
21．摊销无形资产2500元
贷：累计摊销2500
22．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）
借：应付账款200000
贷：银行存款196000
贷：财务费用4000
23．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元
借：所得税费用94800
贷：应交税费--所得税94800
例题三
1.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元
2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行
3.购入机床一台，价款2万元，增值税率17%，以银行存款支付
4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫
5.将购入的钢材运回，运费2000元，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付
6.钢材入库结转入库钢材的成本
7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元
8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备
9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元
10.出差人员回单位后报支车旅费1050元
1.借:固定资产2万元
贷:实收资本2万元
2.借:银行存款5万元
贷:短期借款5万元
3.借:固定资产2.34万元
贷:银行存款2.34万元
4.借:材料采购1.5万元
应交税费-应交增值税(进项)0.255万元
贷:应付票据1.755万元
5.借:材料采购0.25万元
贷:银行存款0.2万元
现金0.05万元
6.借:原材料1.75万元
贷:材料采购1.75万元
7.借:生产成本1.5万元
制造费用0.2万元
管理费用0.3万元
贷:应付工资2万元
8.借:制造费用0.5万元
贷:累计折旧0.5万元
9.借:其他应收款0.1万元
贷:现金0.1万元
10.借:管理费用0.105万元
贷:其他应收款0.1万元
现金0.005万元
例题四
南京华丽达公司6月发生以下几项业务：
1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元
2.预收货款24000元，款存入银行，商品在下月交付
3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元
4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元
5.以银行存款支付本月水电费3000元
6.以银行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元
7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元
如何编制会计分录
最佳答案
1、借：银行存款72000贷：主营业务收入61538贷：应交税金-应交增值税（销项税额）10461；借：主营业务成本65000贷：库存商品65000
2、借：银行存款24000贷：预收货款24000
3、借：待摊费用10800贷：银行存款10800；（每月）借：销售费用3600贷：待摊费用3600
4、借：应收账款84000贷：销售收入71795贷：应交税金-应交增值12205；借：主营业务成本70000待：库存商品70000
5、（管理部门水电费）借：管理费用3000贷：银行存款3000；（车间生产部门）借：制造费用3000贷：银行存款3000
6、（第二季度先预提）借：财务费用12000贷：应付利息12000；（本月）借：应付利息12000贷：银行存款12000
7、借：待摊费用6000贷：银行存款6000
1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
2、用现金支付生产车间办公用品费440元；
3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
应交税金-应交增值税（销项税）17000
5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
应交税金-应交增值税（销项税额）34000
7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料-甲材料80000
应交税金-应交增值税（进项税额）13600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；
借：原材料-甲材料500000
应交税金-应交增值税（进项税额）85000
贷：应付账款-科达公司585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
借：在途物资-乙材料300000
应交税金-应交增值税（进项税额）51000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；
借：原材料-乙材料300000
贷：在途物资-乙材料300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；
借：生产成本-A产品400000
贷：原材料-甲材料900000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
借：无形资产-专利权240000
21、接上题，专利权分平均摊销，本月的摊销额为2000元
贷：无形资产-专利权2000
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
贷：短期借款-工商银行1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款-中国银行500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；
借：原材料-乙材料70000
应交税金-应交增值税（进项税额）11900
贷：应付账款-新华公司81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
借：应付账款-新华公司81900
5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；
贷：预收账款-长江公司100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款-长江公司175500
应交税金-应交增值税（销项税额）25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元；
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本-A产品8000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本-A产品1120
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提
1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；
2、收到信达公司投资转来的.一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；
贷：实收资本-法人资本金（信达公司）200000
3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；
4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；
应交税金-应交增值税（销项税额）102000
5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
应交税金-应交增值税（销项税额）8500
6、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；
贷：库存商品-A产品390000
7、结转本月份销售乙材料的成本30000元；
贷：原材料-乙材料30000
8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；
分配率：36720/（8000+10000）=2.04
借：生产成本-A产品16320（8000*2.04）
9、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；
借：库存商品-A产品535440
贷：生产成本-A产品535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；
1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；
2、取得罚款收入3000元，存入银行；
3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；
4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；
投资收益220000
营业外收入30000
贷：本年利润1350000
5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；
借：本年利润729545
贷：主营业务成本510000
主营业务税金及附加1547
其他业务支出30238
管理费用18760
财务费用4000
营业费用15000
营业外支出150000
6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；
借：所得税402750.15
贷：应交税金-应交所得税402750.15
7、将上述所得税费用结转本年利润；
借：本年利润402750.15
贷：所得税402750.15
8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；
借：本年利润817704.85
贷：利润分配817704.85
9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；
借：利润分配81770.49
贷：盈余公积81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元
借：利润分配400000
贷：应付股利400000
例题六
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付
8将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行
9管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理
10摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元
11用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元
12以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元
13企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付
1.借:无形资产8000
贷:银行存款8000
2.借:营业外支出1000
贷:银行存款1000
3.借:管理费用-印花税355
制造费用-修理费2200
贷:待摊费用2555
4.借:财务费用10000
贷:长期借款10000
5.借:管理费用-报刊费600
制造费用-修理费540
贷:待摊费用1140
6.借:待摊费用1200
贷:银行存款1200
7.借:管理费用1000
制造费用(生产成本)3800
贷:银行存款48008.借:银行存款9500
贷:短期投资8500
投资收益1000
9.借:累计折旧42000
固定资产清理8000
贷:固定资产50000
10.借:生产成本800
贷:制造费用800
11.借:在建工程3600
应交税金-应交土地增殖税2000
贷:银行存款5600
12.借:短期投资9700
应收利息800
贷:银行存款10500
13.借:制造费用5850
贷:银行存款5850
000元。
⑤⑥以银行存款支付本月水电费16
000元，其中，车间10
000元，行政管理部门用6
⑦⑧从银行提取现金120
000元，以备发放工资。
⑨以现金支付职工工资120
⑩计算分配本月应付职工工资120
000元，其中A产品工人工资60
000元，B产品工人工资40
000元，车间人员工资5
000元，行政管理人员工资15
(1)借：固定资产45000
贷：应付账款――东华机械厂45000
(2)借：原材料――H材料10000
原材料――Y材料8000
应付账款――贸发材料公司8000
(3)借：应付账款――东华机械厂50000
(4)借：应付账款――贸发材料公司28000
贷：银行存款28000
(5)借：生产成本――A产品14000
贷：原材料――H材料8000
原材料――Y材料6000
开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本”总分类账户和明细分类账户。
账户名称期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
“原材料”总账80001800014第一文库网0001“原材料”明细账合计8000180001400012000H材料60001000080008000Y材料2000800060004000
“应付账款”总账50000780005300025000“应付账款”明细账合计50000780005300025000东华机械厂30000500004500025000贸发材料公司200002800080000“生产成本”总账1400014000“生产成本”明细账合计1400014000A产品1400014000
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：
一不通过应交税费科目核算
企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算(关键点)，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用(印花税)贷：银行存款、库存现金等。
二通过应交税费科目核算
实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目，
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。
三缴纳以前年度印花税的`处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：
借：营业税金及附加印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
贷：应交税费-应交印花税
按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。