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2020.10.24
一、单项选择题
A、9万元
B、21万元
C、53.25万元
D、65.25万元
A、0
B、贷方余额36万元
C、贷方余额33万元
D、贷方余额23万元
A、2018年1月1日至2022年12月31日
B、2020年6月30日至2020年12月31日
C、2018年1月1日至2020年12月31日
D、2020年6月30日至2022年12月31日
A、20000元
B、27500元
C、15500元
D、7500元
A、外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额
B、其他权益工具投资公允价值下跌的金额
C、其他债权投资公允价值上升确认的金额
D、交易性金融负债确认的公允价值变动金额
A、发生的排污费
B、发生的董事会费
C、管理部门固定资产报废净损失
D、发生的业务招待费
A、销售商品发生的商业折扣
B、销售商品发生的销售折让
C、销售商品发生的现金折扣
D、委托代销商品支付的手续费
A、35万元
B、26万元
C、46万元
D、15万元
A、销售电梯构成单项履约义务
B、安装与检验服务构成单项履约义务
C、销售活动和安装与检验服务可明确区分
D、销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务
A、企业销售商品同时提供产品质量保证服务的，应将销售商品和产品质量保证服务分别确认收入
B、对于附有销售退回条款的销售，企业应当在每一资产负债表日，重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计政策变更进行会计处理
C、企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人
D、对于附有客户额外购买选择权的销售，该选择权在未来失效时，应将其转入当期费用
A、3年的法定质保期不构成单项履约义务
B、5年的延长质保期不构成单项履约义务
C、5年的延长质保期与3年的法定质保期可明确区分
D、甲公司共有两项履约义务
A、确认为固定资产
B、确认为无形资产
C、确认合同资产
D、计入当期损益
A、交付生产设备时：借：应收账款180000贷：主营业务收入180000
B、交付生产设备时：借：合同资产240000贷：主营业务收入240000
C、交付组装设备时：借：应收账款300000贷：合同资产180000主营业务收入120000
D、交付组装设备时：借：合同资产120000贷：主营业务收入120000
A、2018年末确认管理费收入1500万元
B、2018年末确认业绩奖励收入3亿元
C、2018年不确认业务奖励收入
D、管理费收入和业务奖励均属于可变对价
A、200万元
B、300万元
C、250万元
D、450万元
B、对于在合同开始日不满足收入确认条件的合同，企业应当在后续期间对其进行持续评估，以判断其能否满足收入确认条件
C、企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，仅应考虑客户到期时支付的能力和意图
A、作为融资交易处理
B、收到800万元款项时应确认为收入
C、如果2018年8月2日甲公司未回购设备，则应确认收入800万元
D、回购价格900万元与销售价格800万元的差额100万元，应在回购期5个月内确认为利息费用
A、1000万元
B、200万元
C、800万元
D、2000万元
B、对于附有销售退回条款的销售，企业的销售成本，应当按照所转让商品的账面价值结转
C、对于附有质量保证条款的销售，企业该质量保证如果在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务的，则应当作为单项履约义务进行会计处理
D、对于附有客户额外购买选择权的销售，企业该选择权如果向客户提供了一项重大权利，则应当作为单项履约义务进行会计处理
A、外币报表折算时产生的外币报表折算差额
B、回购股份进行股权激励支付的股份回购款
C、无法查明原因的现金盘亏
D、债权人发生的债务重组损失
A、2490
B、2238
C、2106
D、2340
B、售出储值卡时即可确认收入
C、按照顾客使用比例确认收入
D、储值卡面值金额5%部分应确认为营业外收入
A、某快餐店内需持卡消费，顾客在购买储值卡时需要先支付10元押金，该押金可退，但如果储值卡丢失则押金不予退还
B、某餐饮店实行会员制，顾客可以花50元购买会员卡，持有该会员卡在餐饮店消费可以享受会员价格
D、某会员制健身俱乐部，向顾客一次性收取200元入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册的初始活动，年费还需单独支付
二、多项选择题
A、销售激励
B、客户奖励积分
C、未来购买商品的折扣券
D、合同续约选择权
A、合同履约成本和合同取得成本的账面价值
A、支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资
B、支付给销售人员的销售佣金
C、取得合同发生的投标费用
D、企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金
A、盘盈的固定资产
B、权益法下被投资单位实现利润
C、为管理人员缴纳商业保险
D、无法查明原因的现金短缺
A、取得交易性金融资产时购买价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利
B、发行短期融资券支付的交易费用
C、购买子公司支付的审计评估等中介费用
A、投资性房地产计提累计折旧
B、计提生产车间设备折旧
C、权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动
D、销售产品确认收入
A、生产车间支付的办公费、水电费等
B、生产车间管理人员的工资等职工薪酬
C、研发支出费用化的金额
D、借款利息费用资本化的部分
A、对于附有质量保证条款的销售，企业提供额外服务的，应当按照或有事项的要求进行会计处理
C、企业向客户授予知识产权许可，且不构成单项履约义务的，应当将该知识产权许可和其他商品一起作为一项履约义务进行会计处理
D、企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理
A、转让土地使用权
B、转让特许经营权
D、转让商标权
A、出售固定资产净收益
B、债务重组利得
C、与企业日常活动无关的政府补助（假定企业以总额法确认政府补助）
D、控股股东的现金捐赠
A、企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户
B、企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的
C、企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务
D、企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户
A、甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，需要作为单项履约义务进行会计处理
B、甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，应在销售发生时按照预计很可能支出的服务费用确认一项负债
C、甲公司因客户人为原因提供的维修服务，应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例，分别分摊确认商品销售和服务的收入
D、如果甲公司这两个维修服务无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为或有事项进行会计处理
A、支付直接为客户提供所承诺服务人员的工资
B、支付行政管理人员的奖金
C、为履行合同耗用的原材料
D、为生产活动发生的固定资产折旧费
A、企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务
B、企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权
C、企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品
D、企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户
A、价格折让
B、返利
C、奖励积分
D、索赔
A、这三份合同是基于同一商业目的签订，且构成一揽子交易
B、这三份合同的对价金额相互独立，互不影响
C、这三份合同中承诺的商品不构成单项履约义务
D、这三份合同是基于同一商业目的签订，但不构成一揽子交易
A、为履行合同发生的直接人工、直接材料、制造费用或类似费用
B、为取得销售合同支付的销售人员佣金
D、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
A、子公司乙当年销售库存商品50件，收到款项50万元
B、子公司丙以一项公允价值为100万元，账面价值为80万元的固定资产抵偿120万元货款
C、子公司丁为客户提供咨询服务，当年收到咨询服务费80万元
D、甲公司向子公司乙增资1000万元
三、计算分析题
<1>、计算A公司收入应确认的金额。
<3>、根据资料（3），说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。
四、综合题
<1>、根据资料（1），判断A公司是否应确认收入，并说明理由；如果需要确认收入，计算应确认的收入金额；如果不需要确认收入，说明对收取的价款应进行的账务处理原则。
<2>、根据资料（2），说明A公司与乙公司变更该合同后，应如何进行会计处理，并说明理由；计算合同变更后每年应确认的收入金额。
答案部分
1、
【正确答案】A
【答案解析】事项（1）（3）（4）均不影响利得，仅有事项（2）会影响利得，甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得＝96－75×（1＋16%）＝9（万元）。
【该题针对“[新]营业外收入的处理”知识点进行考核】
2、
【答案解析】2×17年年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后，“本年利润”科目的金额＝300－270－5－2＋10＝33（万元），为贷方余额，表示净利润；年度终了时，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后“本年利润”科目无余额。参考分录：借：主营业务收入300公允价值变动损益10贷：主营业务成本270管理费用5资产减值损失2本年利润33借：本年利润33贷：利润分配——未分配利润33注意：因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，后续计量采用权益法核算，分录为：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整不影响本年利润。
【该题针对“本年利润的会计处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】B
【答案解析】对于合同取得成本而言，如果合同续约时，企业仍需要支付与取得原合同相当的佣金，这表明取得原合同时支付的佣金与预期将要取得的合同无关，该佣金只能在原合同的期限内进行摊销。
【该题针对“与合同履约成本和合同取得成本有关的资产的摊销和减值”知识点进行考核】
4、
【正确答案】D
【答案解析】不论是否取得合同，市场调查支出和参与竞标的支出都会发生，所以不属于增量成本，应在发生时计入当期损益；而发生的销售人员佣金，属于为取得合同发生的增量成本，所以应作为合同取得成本确认为一项资产，即确认合同资产7500元。
【该题针对“合同取得成本”知识点进行考核】
5、
【答案解析】选项A，外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，不影响营业利润；选项B，其他权益工具投资公允价值下跌的金额，计入其他综合收益，不影响营业利润；选项C，其他债权投资公允价值上升确认的金额，计入其他综合收益，不影响营业利润；选项D，交易性金融负债确认的公允价值变动计入公允价值变动损益，影响营业利润。
【该题针对“利润的构成与核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】选项C，管理部门固定资产报废净损失应该计入营业外支出。
【该题针对“期间费用的核算”知识点进行考核】
7、
【答案解析】选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，商业折扣部分不需单独作账务处理。选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。
8、
【答案解析】长期借款手续费计入负债的初始金额，给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的，与财务费用是没有关系的，能够影响财务费用的是事项（1）（利息费用部分）、事项（4）和事项（5），所以2×18年确认财务费用的金额＝20＋7＋8＝35（万元）。事项（1）分录为：借：银行存款（实际价款）长期借款——利息调整（手续费）5贷：长期借款——本金（借入的总款项）借：财务费用20贷：长期借款——利息调整应付利息事项（2）分录为：借：银行存款（实际价款）长期借款——利息调整（手续费）6贷：长期借款——本金（借入的总款项）借：在建工程30贷：长期借款——利息调整应付利息事项（3）分录为：借：银行存款104.4贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）14.4事项（4）分录为：借：财务费用7贷：应付票据7事项（5）分录为：借：财务费用8贷：应收账款8
9、
【答案解析】销售电梯活动和安装与检验服务高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务。
【该题针对“识别合同中的单项履约义务”知识点进行考核】
10、
【答案解析】选项A，提供产品质量服务如果是一项单独的额外服务，构成单项履约合同，才应该与销售商品分别确认收入；选项B，应当作为会计估计变更进行会计处理；选项D，该选择权失效时，应确认相应的收入。
【该题针对“收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
11、
【答案解析】选项B，5年的延长质保期，属于法定质保期之外的，是企业提供的额外服务，应当作为单项履约义务。
【该题针对“附有质量保证条款的销售”知识点进行考核】
12、
【该题针对“合同履约成本”知识点进行考核】
13、
【该题针对“将交易价格分摊至各单项履约义务”知识点进行考核】
14、
【答案解析】甲公司2018年末应确认管理费收入＝100000×1.5%＝1500（万元），不确认业务奖励收入。
【该题针对“确定交易价格”知识点进行考核】
15、
【答案解析】2×18年年末履约进度＝300/500×100%＝60%，因此应确认收入＝750×60%＝450（万元）。
【该题针对“履行每一单项履约义务时收入的确认”知识点进行考核】
16、
【该题针对“识别与客户订立的合同”知识点进行考核】
17、
【答案解析】选项B，应确认为其他应付款。
【该题针对“售后回购”知识点进行考核】
18、
【答案解析】20×8年10月1日确认营业收入＝10×1000×（1－10%）＝9000（万元），同时确认预计负债＝10×1000×10%＝1000（万元）；20×8年12月31日，按照估计的新的退货率，应冲销预计负债＝1000－10×1000×8%＝200（万元），应调整营业收入的金额＝10×1000×（10%－8%）＝200（万元）。
【该题针对“附销售退回条款的销售”知识点进行考核】
19、
【答案解析】选项B，企业应按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
【该题针对“特定交易的会计处理（综合）”知识点进行考核】
20、
【该题针对“营业外支出的处理”知识点进行考核】
21、
【答案解析】应收账款的入账金额＝2000×（1－10％）×（1＋16％）＋150＝2238（元）。
【该题针对“收入（初级难度、高端班基础预讲题目）”知识点进行考核】
22、
【该题针对“客户未行使的权利”知识点进行考核】
23、
【答案解析】选项A，正常情况下，如果储值卡不丢失，押金10元是可以退回的，这10元押金只是针对储值卡的工本费收取的款项，因此不属于无需退回的初始费。
【该题针对“无需退回的初始费”知识点进行考核】
【正确答案】ABCD
【该题针对“附有客户额外购买选择权的销售”知识点进行考核】
【正确答案】ABC
【正确答案】BD
【正确答案】BCD
【答案解析】选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，影响的是期初留存收益，不影响当期营业利润；选项B，权益法下被投资单位实现利润时投资方需要确认投资收益，会影响到营业利润的金额；选项C，计入管理费用，影响的是营业利润；选项D，无法查明原因的现金短缺计入管理费用，影响营业利润。现金盘亏时：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后，未查明原因的：借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【正确答案】AD
【该题针对“利润（综合）”知识点进行考核】
【答案解析】投资性房地产计提累计折旧记入“其他业务成本”科目，影响当期损益；计提生产车间设备折旧，记入“制造费用”，不影响当期损益；权益法核算的长期股权投资确认享有的被投资方其他权益变动记入“资本公积”，不影响当期损益；销售产品确认收入记入“主营业务收入”，影响当期损益。影响损益和影响利润总额是有区别的，影响损益的科目包括主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、资产处置损益、其他收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用。而影响利润总额的不包括所得税费用，其他的都包括，影响营业利润的不包括营业外收支和所得税费用，其他的都包括。
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A、B，均在制造费用科目核算，不属于期间费用；选项D，由于是资本化的金额，因此计入在建工程，不属于期间费用。
【该题针对“授予知识产权许可”知识点进行考核】
【正确答案】BC
【答案解析】选项A，出售固定资产净收益记入“资产处置损益”科目；选项D，控股股东的现金捐赠记入“资本公积”科目。
【该题针对“营业外收入的处理”知识点进行考核】
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。
【该题针对“主要责任人和代理人”知识点进行考核】
【答案解析】选项A，应作为或有事项处理，不构成单项履约义务；选项C，应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例进行分摊，并在各项履约义务履行时分别确认收入，即提供的服务不能直接在销售时确认收入，应在后续提供服务时才能确认；选项D，无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为单项履约义务进行会计处理。
【答案解析】企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素发生变化。
【正确答案】AC
【答案解析】企业与同一客户同时订立两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务。两份或多份合同合并为一份合同进行会计处理的，仍然需要区分该一份合同中包含的各单项履约义务。选项B，与第二个条件冲突；选项D，与第一个条件冲突。
【正确答案】CD
【该题针对“合同成本（综合）”知识点进行考核】
【该题针对“收入的定义及其分类”知识点进行考核】
【正确答案】A公司收入应确认的金额＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元）
【正确答案】2×17年1月1日借：长期应收款（1000×6×1.16）6960贷：主营业务收入4790.8未实现融资收益1209.2应交税费——待转销项税额960借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税（销项税额）160借：主营业务成本3000贷：库存商品3000
【正确答案】本年未实现融资收益的摊销额＝（长期应收款期初余额5000－未实现融资收益期初余额1209.2）×折现率10％＝379.08（万元）借：未实现融资收益379.08贷：财务费用379.08借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税（销项税额）1602×17年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3169.88（万元）2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额＝3169.88－（1000－316.99）＝2486.87（万元）
【正确答案】未实现融资收益的摊销额＝3169.88×10％＝316.99（万元）借：未实现融资收益316.99贷：财务费用316.99借：银行存款1160应交税费——待转销项税额160贷：长期应收款1160应交税费——应交增值税（销项税额）1602×18年12月31日长期应收款账面价值＝（5000－1000×2）－（1209.2－379.08－316.99）＝2486.87（万元）
【正确答案】A公司应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理，并分期确认收入。（2分）理由：在合同变更日，由于新增的三年维护服务合同的价格不能反映该项服务在合同变更日的单独售价，合同变更部分不能作为一项单独的合同进行会计处理。由于在原合同未履约部分需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约部分与合同变更合并为一项新合同进行会计处理。（5分）合同变更后，A公司应于每年确认的收入金额＝（7＋17）/4＝6（万元）。（1分）
【正确答案】A公司因销售X大型设备确认的收入金额＝36×25/（25＋20）＝20（万元）（2分）；交付X大型设备时的会计分录为：借：合同资产20贷：主营业务收入20（2分）A公司因销售Y大型设备确认的收入金额＝36×20/（25＋20）＝16（万元）（2分）；交付Y大型设备时的会计分录为：借：应收账款36贷：合同资产20主营业务收入16（2分）