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2023.02.04新西兰
一、2023年继续执行的税收优惠政策汇编
增值税
2.企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。
进出口增值税
企业所得税
个人所得税
（五）沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内陆与香港基金互认
【政策要点】
对内陆个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。延长至2023年12月31日止继续执行。
【政策依据】
《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内陆与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局证监会公告2019年第93号）
《财政部税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第2号）
其他
二、2023年继续执行的税收优惠政策会计处理大全
1、小规模纳税人月收入10万以下免税。（按季申报不超过30万）
2、小规模纳税人月收入10万以上减按1%征收增值税。
3、生产、生活服务业进项税加计抵减5%、10%。
4、六税两费减半征收，一直延续至2024年12月31日。
一、小规模纳税人免税会计分录
例1：甲公司为小规模纳税人，1月份销售额10万（不含税），全部开具增值税普通发票。按最新政策规定，享受增值税免税政策。分录如下：
①销售分录
借：银行存款等10.1万贷：主营业务收入10万应交税费-应交增值税0.1万
朴税PS：新政出台后，小规模纳税人普票开具税率1%的税率。如政策出台前已经开具3%税率的普通发票，分录不用调整也不用追回“应交增值税”记真实票面税额。不影响最终增值税的减免。
②申报增值税时
借：应交税费-应交增值税0.1万贷：其他收益—政府补助0.1万
特别提示：小规模纳税人适用5%税率的业务，同样可享受月收入10万以下减免征收的税收优惠。
例2：甲公司2月份开具增值税专票3万元，增值税税额300元。开具增值税普通发票8万元，增值税税额700元。会计处理如下
①两笔销售分录
借：银行存款30300贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税300
借：银行存款70700贷：主营业务收入70000应交税费—应交增值税700
②申报增值税分录
借：应交税费—应交增值税1000贷：银行存款300其他收益—政府补助700
朴税PS：第一笔开具增值税专票不能享受减免政策，专票即可开具3%税率也可开具1%税率发票。原则为开多少可抵扣税额，本企业缴纳多少税金。
二、生活服务业、生产服务业进项税额加计扣除政策
相对于2022年的进项税额加计扣除，23年的加计幅度有了不小的下滑，生产服务业进项税加计5%扣除，生活服务业加计10%扣除。如下图：
进项税的加计扣除，是在扣除环节确认。发生进项税时只记入备查账，不做分录处理，只有当使用加计扣除额时才确认进项会计处理。
例3：甲公司属于生活性服务业，享受进项税10%的加计扣除。假设甲公司1月份无进项税余额、无加计抵扣余额、无未交增值税余额。1月发生增值税销项税额130万元，进项税额100万元，经计算，可享受加计抵减10万元，2月10日实际缴纳增值税20万元。账务处理如下：
①转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税—销项税额130万贷：应交税费—应交增值税—进项税额100万应交税费—应交增值税—转出未交增值税30万
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税30万贷：应交税费——未交增值税30万
②上交增值税
借：应交税费——未交增值税30万贷：银行存款20万其他收益—政府补助10万
三、2023继续享受六税两费减半征收
2023年继续享受六税两费减半征收政策。六税两费一般不计提，直接上交环节中按照实际上交额记入“税金及附加”科目。如企业特殊情况需要提前计提的，上交后费用与计提费用出现差额的，也需要调整已经计提的“税金及附加”科目。
例4：2023年，甲公司出售某资产时，提前计提印花税，按足额（未减半处理）计提1000元。待2月份上交时享受减半政策，上交500元。则账务处理如下：
①计提时
借：税金及附加——印花税1000贷：应交税费—应交印花税1000
②上交时
借：应交税费—应交印花税500贷：银行存款500
③修正计提错误
借：税金及附加——印花税-500贷：应交税费—应交印花税-500
朴税PS：多计提或多缴纳的六税两费，退还分录需要冲原分录金额。