财会[2016]22号文第二条账务处理第（九）规定：企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。二哥税税念公司2020年4月缴纳了维护费280，取得增值税普通发票一张。如果公司是一般纳税人缴纳手续费时：借：管理费用280贷：银行存款280发生抵减的当月：借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用280如果二哥税税念公司是小规模纳税人。缴纳手续费时：借：管理费用280贷：银行存款280发生抵减的当月：借：应交税费—应交增值税280贷：管理费用280
二哥税税念公司2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元。4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四项退税条件，则在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还留抵税额30万元（50*100%*60%）。如果该企业10月收到了30万元退税款。在实际取得留抵退税款时，做如下处理：借：银行存款300000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）300000纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。二哥税税念公司向农业合作社收购农产品用于生产13%税率的产品，取得农产品销售发票，金额10000元，则总的可以抵扣的进项税额为10000×10%=1000元。本月全部领用。1.采购时：借：原材料9100借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：应付帐款100002.领用时加计扣除：加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按票面税率（扣除率）抵扣税额÷票面税率（扣除率）×1%。=900÷9%×1%=100借：生产成本9000借：应交税费—应交增值税（进项税额）100贷：原材料9100
推荐阅读
涉及增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣、即征…
分录分录一增值税留抵退税的账务处理：借：银行存款10万元贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）10万元分录二缴纳增值税的时候享受增值税加计抵减…
572
关于增值税改革-留抵退税：
一、概念留抵退税：对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。二、特点最新推出的留底退税政策，跟以往政策相比有以下几个…
473
一文理清增值税减免等优惠事项的会计处理
[图片]一、增值税有关的科目设置（一）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认…