导语：在内部稽核的撰写旅程中，学习并吸收他人佳作的精髓是一条宝贵的路径，好期刊汇集了九篇优秀范文，愿这些内容能够启发您的创作灵感，引领您探索更多的创作可能。
1医院在内部审计和内部会计控制方面存在的一些问题
1．1利益驱动，弄虚作假，会计信息失真：近年来，一些医院由于内部会计控制制度不健全，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证的支持，篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等，致使会计信息失真严重。个别医院领导法制观念淡薄，为了提高自己的工作政绩，授意会计人员虚报、瞒报财务指标，比如，医院药品收入实行“核定收入、超收上缴”的管理办法，为了一己之私，暗示、指使会计人员隐瞒药品收入、编造虚假的会计报表；还有利用固定资产的提取年限任意调节收支结余，人为造成了会计信息的失真。事实上，根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证财务会计报告真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。因此，为了避免会计信息失真的情况发生，建立健全内部会计控制制度、医院审计人员独立于财务部门进行合理合法地审计，都是非常必要的。
2完善医院内部会计控制制度的对策
2．1内部控制制度规范的主要内容：医院在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际情况出发，建立健全会计控制制度。内部控制一般包括环境、管理和会计控制三方面，内部管理控制制度是指医院为保证贯彻经营决策，为实现经营目标所制定的旨在提高管理工作质量的内控制度，比如，人力资源管理、医疗质量控制等；环境控制制度是为医院发展的大环境而设立的，通过主动建立和加强良性的控制环境，引导人们正确地履行责任，充分发挥人力资源的潜力，内部审计是环境控制的重要环节，是对医院内部各种经济活动与控制系统的独立评价；内部会计控制制度是指医院为合理、有效地进行会计活动而建立的保证会计工作质量的控制制度，其目的是提高会计资料的可靠程度，保护医院资产的安全完整，主要包括会计记录合法性、合规性、准确性、系统性的内部控制；会计业务处理合规性、有效性的内部控制；财产物资安全性、完整性的内部控制。
2．2完善医院内部会计控制制度的对策
2．2．1建立内部稽核制度：内部稽核，并不是单纯的复核原始资料、会计凭证等，包括审核、复查、监督等一系列工作。内部稽核制度，即由医院设立专职的稽核岗位，规定其职责和权限，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核。具体包括审核门诊、住院收据的完整性、准确性，收据使用的连续性，防止滞留、挪用公款的情况；检查原始凭证的合规性，审核会计凭证、帐簿、报表是否真实完整；检查药品的采购渠道是否畅通，药品计价是否准确；各项财产物资的增减结存情况，帐实是否相符。内部稽核制度的建立，将为医院完善内控体系提供第一手资料。
2．2．2建立内部审计制度：企业内部控制体系，包括三个控制层次，一是以防为主的监控防范制度，包括岗位责任制，即医院管理者合理设置机构，按不相容职务相互分离、相互制约、相互监督的原则，将各职能部门的业务细分为若干工作岗位，规定其职责和权限。二是设立以堵为主的事后稽核制度，将稽核结果直接反馈给财务负责人，便于进一步规范会计内部控制制度；三是建立内部审计制度，建立有效的以查为主的监督体系。相对独立的内部审计制度对完善医院内部会计控制制度具有至关重要的作用，内部审计是内部会计监督的一种特定形式，它是由本单位或本部门设置的独立机构及人员，负责对本单位或本部门的资金运动及所取得的成果进行审查和作出评价。内部审计的主要内容是审查会计资料的真实性、可靠性、合法性，保护本单位、本部门的财产安全完整。内部审计监督一定要独立于财务部门，直接对院长负责，这样才能发挥其客观公正的监督作用。
3保证内部会计控制制度执行的主要措施
关键词：内部稽核审计制约因素监督内部控制管理
稽核审计分为日常业务稽核审计、专项稽核审计、专案稽核审计。可采取现场审计、报送审计和计算机审计等方式中的一种或多种方式进行。其具有监督和服务两大职能。内部稽核审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行稽核审计，还包括对中心内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。内部稽核审计通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。
但在实施运行过程中，发挥不出其应有的作用，多个制约因素影响内部稽核审计工作发挥其应有作用。
1、决策层对内部稽核不够重视
2、内部稽核工作不能完全取得周围群众的理解与支持
3、内部稽核工作无法可依，无章可循
5、内部稽核需拥有高水平、高素质的人员
6、内部稽核机构职能的设置和定位需改变
目前一些省市地区的住房公积金管理中心的稽核机构，基本都处于与其他职能部门平行的地位，这样就无法保证内部稽核的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，通常难以取得满意的效果。所以中心应设立稽核委员会及稽核部，二者之间由上而下存在业务指导关系，稽核部的设置应高于其他各职能部门，在业务上向稽核委员会负责并向其报告工作，在行政上向中心主任负责并向其报告工作，这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。
7、内部稽核的实施方式需改进
内部稽核的实施方式应从单一靠内部稽核机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，中心内部稽核工作可分为两部分，一是对业务数据真实性、合法性的稽核，二是对营运和管理的分析和评价。第一部分可以参照外部审计的成果，在保证数据信息的真实、合法和完整的基础上，内审人员由于对中心的情况熟悉，应将工作重点放在中心营运管理及业务过程的分析和评价上，并对整个稽核工作全过程进行参与和监督。内外审的有机结合，既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾，又有助于提高内审的效率与质量。
8、内部稽核的功能需转变
内部稽核应从事后稽核逐步向事前及事中稽核转变。目前中心的内部稽核都是事后稽核，主要起监督作用。随着管理水平的提高，内审的作用将不仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，它将对中心内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。中心的资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内审人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把中心的风险降到最低程度。
9、内部稽核技术需更新
传统的内部稽核必须向与现代计算机技术、信息技术相结合转变。随着计算机技术和信息技术的深入发展及其在中心的广泛应用，传统意义上的会计记录、会计台账、会计报表以及整个财务运作过程逐步实现无纸化，管理方式也因计算机信息技术的应用发生着深刻的变革，传统的内部稽核方式面临着新的挑战，这就要求内部稽核必须跟上这种变化充分利用现代电子计算机技术、互联网技术和信息技术，使中心的内部稽核逐步向电子稽核方向转型。
10、内部稽核的职能需转变
内部稽核的主要职能需从查错防弊向为内部管理服务方面转变。中心内部稽核人员往往将大部分精力投入到业务数据的真实性、合法性的查证和监督上，稽核的主要职能表现是查错防弊，而不是对管理作出分析、评价和提出管理建议，不能进行系统和权威的评价，也就无法发现和客观评价中心的潜在风险，进而无法向领导提出实质性和预防性的管理建议。随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内审的职能也必须从传统的查错防弊转向为内部管理服务，内部稽核的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。只有变成决策者的参谋和助手，内部稽核工作才有更广阔的发展空间。
内部稽核是内部监控的基本手段和重要内容，内部稽核的最终目的是为了达到对中心各项业务的有效监控，不以监控为目的的内部稽核是毫无意义且不着边际的。加强和改进中心的内部稽核，是为了保障缴交公积金的广大缴纳职工的合法权益不受侵犯，是为了防范各种风险和确保资金的安全和增值，确保中心对所有资金的有效管理和控制。
总之，内部稽核的建立是为中心的管理提供服务的，如果内部稽核不能发挥其应有的作用，就将面临较大发展风险。合理发挥内部稽核作用，中心的资金安全才能得到更好的保障。
参考文献：
1季资荷住房公积金监管体系存在的问题与对策中国内部审计2006（02）
2熊顺泉以科学发展观为指导发挥住房公积金监管体系的整体功能作用审计与理财2004（09）
3赵四海依法加强住房公积金监管中国房地产2004（07）
关键词：内部稽核;企业;经营风险
一、实践中的主要做法
1.学习应用稽核工具，提技能
为使财务稽核人员全面了解在线稽核模块，熟练使用各项系统功能，将在线稽核作为开展财务稽核工作的辅助工具，深化财力集约化管理、实现风险在线监控，拓展财务稽核广度、提高财务稽核工作效率。
2.积极召开宣贯会议，抓认识
3.创建稽核事项框架，理思路
从日常稽核的历史数据梳理稽核工作发现的主要管理问题、风险信息;针对这些管理问题，全面梳理稽核工作本身的薄弱环节、风险点;对稽核事项的风险进行评价与分析，通过风险值比较确定风险的重要性排序，作为后续合理配置资源、确定工作重点的决策依据，有针对性地制订适当的应对策略与措施，最后形成总体研究结论与工作建议，稽核人员树立稽核事项整体思路，据此形成稽核事项风险评价。
4.利用信息库，找重点
5.深化利用稽核工具，防风险
表1：财务日常稽核工作的风险体检表
体检项目体检项目说明体检与诊断结论
1、涉税业务判断;是否准确掌握相应业务定义、范围;具体项目的信息填报;由于各种原因导致判断项目类型时有混淆的现象，从而造成费用资本化问题。
是否准确掌握业务或管理流程;判断费用资本化问题，财务参与度低。
2、涉税账务处理;是否准确掌握账务处理标准;要求业务人员掌握财务处理标准有困难。
是否具备对账务处理错误的稽核发现能力;人工检查有很大难度;目前没有在线稽核的对应检查规则。
3、计税、缴税依据;是否准确掌握国家法律法规;国家法规量化执行有难度。
是否准确掌握主管单位监管制度、要求;较为准确
是否准确掌握公司内部的管理制度、规定;基本上是
4、稽核周期;在线实时，日/周/月/季/年，是否清晰;是
5、稽核对象;稽核单位或部门是否积极对待、参与及配合;由于在线稽核效果不明显，大部分是按照上级要求被动执行。
稽核单位或部门的信息沟通是否及时有效;部门的信息沟通不流畅
6、稽核事项;稽核的具体事项、标的是否明确;现场稽核时比较明确，在线稽核时不太明确。
7、稽核方式;日常稽核，专项检查，在线稽核;稽核方式是否满足稽核目的、要求;目前还是以现场稽核方式为主，在线稽核发挥的作用不大。
8、稽核方法;审阅法、监盘法、询问法、分析法等稽核方法是否明确、适用;基本适用，但效率上存在局限。
9、稽核步骤;根据稽核方式、方法确定的稽核步骤是否明确;在线稽核步骤已在系统中固化，但是后续处理环节比较薄弱。现场稽核步骤在执行中不够严谨。
10、稽核结果;是否存在明确的错误，不确定的异常或疑点;是。
11、疑点响应;是否有明确的异常或疑点处理流程;线下处理。
处理流程是否能够有效实施;效率、效果不够理想。
12、处理与反馈;能否及时实施询证或准确了解整改结果;效率、效果不够理想。
处理或整改结果信息反馈是否正常;效率、效果不够理想。
二、思路拓展
1.优化日常稽核工作的路径
完善稽核事项的风险评价与分析，通过稽核工作过程的风险点诊断、稽核事项的风险评价、风险因素风险与可控性评价，实现风险应对策略与措施选择，确定企业深化应用与整改优化方案，确定财务日常稽核工作的优化路径（见图2）。
图2：财务日常稽核工作的优化路径
2.稽核监督的管控范围扩大
充分利用在线稽核等信息化手段，在业务活动结果转换为财务会计信息的过程中，把更多的线下业务转为线上处理，使财务稽核在更多的业务领域得到应用，及时检查各经济业务的合规性、真实性、准确性。
3.稽核监督的管控规则优化
通过集成各业务系统的信息数据，优化在线稽核的管控规则，逐步实现对各业务系统财会信息数据的实时调用、检查、监督，及时发现信息数据存在的疑点或异常，有效提升财务日常稽核工作的效率。
关键词：企业会计财务管理控制
一、加强对企业会计财务管理
(2)在新《会计法》的基础上，国家立法机关应该通过修订《审计法》、《统计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等财务法规，借鉴其他发达国家的经验，尽早的制定出专门适用于我国企业统一会计行为的法律依据，严格的落实企业法人会计资料真实性、合法性对应的法律责任，从而降低会计行为的随意性。在进行会计制度设计时应充分考虑操作上的简便易行，同时要求与现在实行的会计制度相一致。
(4)一方面加强会计档案管理，完善会计工作交接手续；另一方面加强单位内部会计管理的制度建设，建立健全单位内部会计管理制度是贯彻执行会计法规、保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计工作的重要手段。
(5)引导企业在组织形式上，从以个人、家族企业为主，向多元化投资主体的公司制企业发展，科学的组织结构才有利于引进科学的管理模式，才能为加强企业财务会计基础工作创造良好的环境。
二、建立健全各项财务管理制度并实施法治管理
(1)建立财会机构内部互相督促的“股内财务收支予审制度”。每笔经济业务的收、支情况都必须经过二人以上的审核，加强内部牵制。防止感情用事：另方面、利于减少差错，提高核算质量，增强“反映和监督的职能作用”，保障依法理财。财会机构内设兼职审计一人，负责对重大经济事项的内审工作，协助经济和财会人员做好依法合理理财工作。
(2)建立“物资、财产管理制度”。从办公用品，生产经营物资到购销的商品。从采购、验收、调拨、报废、盘存、升损处理、都依据有关经济政策及财务制度规定，发动群众讨论建立制度进行管理，确保国家资金的安全完整，提高资金利用率，对降低费用成本起到了积极作用。
(3)建立“财务人员岗位责任制”。联系职称职责，定期考核，奖惩同工作效果挂勾，从而有效的落实会计人员岗位工作责任。
(4)建立“财务收支管理制度”，从公司资金多渠道的实际出发。突出了“资金渠道不变，收支两条线”和“专款专用，计划申报，审批使用”的原则。严格实行资金预算管理，年初编制资金计划。用前有报告，经理审批办理经济事项，责任到人，实行谁把钱用出去，谁要负责结算清楚，负责收回应收款项的经济责任制。
三、强化企业会计内部控制
(1)建立健全组织和机构，从组织机制上保证内部会计得以实施。任何控制活动都会有控制主题和被控制对象。合理的组织与分工是保证经济业务按照企业方针执行、提高经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要基础条件。为了达到有效的内部控制，要健全组织机构，形成内部控制发挥作用的硬件条件。如按公司法的有关规定，形成股东大会、监事会、董事会、经理层四个相互制约的机构。
(2)实行全面预算管理，加强预算控制。全面预算管理包括预算的编制、执行、分析、考核等一系列环节，其实质就是对企业所有的经济活动进行控制，经过批准的预算就是硬性指标，企业内部的各个职能部门和单位都必须履行。
(3)加强财务内部稽核和内部审计。财务部门应加强内部稽核，通过内部稽核能及时发现已发生但尚未造成影响或损失的错误和舞弊，发挥内部会计控制的预警作用；要发挥企业内部审计的作用，蒋内部审计人员从财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用。
(5)推行电子信息技术控制。市场经济条件下，企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断创新、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制有效的实施。
四、结束语
参考文献:
财务控制是事业单位内部控制的关键环节之一，财务稽核又是财务控制的重要因素，也是事业单位规范内部会计行为、提高会计信息质量的重要途径。在事业单位内，利用财务稽核能够分析发现单位会计中存在的问题，协助单位内部财务部门完善内部控制，促进单位内部监督机制的健全完善，从而提高事业单位内部控制能力。
一、财务稽核及其在事业单位中的作用
财务稽核是财务稽查和财务复核的简称，内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作，审核各岗位工作人员是否按照操作规范与规则进行规则，有否达成内控目标，从而促使计划财务执行力得到提升，完善内控制度建设，提升单位内控能力。
二、利用财务稽核提升内控能力的举措
当前事业单位财务稽核工作中主要存在着稽核内容偏传统、缺乏统一稽核标准、规范工作机制尚未形成等几大难题，在工作中无法达到加强内控目的，所以，如何利用财务稽核予以补充完善成为了重要实践特点。具体可通过以下举措完成提升内控能力的目标：
1.拓宽财务稽核业务覆盖面，实现内控常态化
2.加强日常工作中的财务稽核，发挥财务稽核的作用
关键词：会计核算中心；内控制度；现状；完善措施
会计核算中心是在会计管理体制改革中出现的新生事物，如何才能提高会计信息质量，保证资产安全完整，保证会计核算的真实性、合法性和规范性，这是核算中心必须解决的问题。如果核算中心管理不善，可能造成国有资产流失或贪污舞弊行为的发生，所以建立和完善内部控制制度十分重要。
一、会计核算中心内部控制制度现状
会计核算中心是将会计服务和管理监督结合在一起的新型管理模式。建立健全内部约束机制，对会计核算中心的内部控制也会增强，使监督责任作用发挥出来。内部和外部的监督将内部工作人员、失职、贪污受贿等违法行为有效性的制止。但也由于这项工作的特殊性，问题也随着不完善和不健全的会计核算中心的运行逐渐暴露。其主要有以下几点：
1.1各项工作缺乏优化
首先在岗位设置方面：如果核算中心的岗位设置不合理，那么统一监督和集中核算的先进性就会受都影响。目前由于单位人员少，工作量大，经常出现一个工作人员身兼好几份工作的情况，没有将分离与控制等工作做到位，存在很大的风险性。
其次在工作流程方面：核算中心没有专职的审核人员，大额资金由领导审核，限额以下的由对桌审核，由于每个核算会计都负责多个单位的会计核算工作，工作量较大，为了加快工作进度，审核人员往往只是在付款凭证上签字了事，而不认真审核原始凭证，造成审核只是走过场的现象。
再次，内控的建设容易受到核算方式的影响。现在核算中心的监督管理改变了以往传统内控制度的会计系统，一方面有效增强了会计人员的独立性，降低了单位负责人对会计人员的约束，使会计核算人员独立于核算单位，有效保证了会计人员的监督性质，使其依法履行职责。另一方面还使核算单位内控管理和核算中心产生了脱节情况，如会计核算与实物管理相互脱节，就导致核算单位财产物资管理薄弱问题的出现。
1.2工作人员业务水平与思想认识度不够
对于会计核算中心工作人员来说，需要具有非常强的专业素质和思想道德素质，但是就目前来说，还有一部分工作人员工作积极性不高，工作态度也不够端正，一旦发现问题，也仅仅是从表面寻找原因，很少对其问题根本进行探究。甚至有一些工作人员还会为了一己私利，在处理会计事项时弄虚作假，甚至为违反规定的行为出谋划策，从而造成会计信息出现严重失真问题，导致单位内部控制无法有效进行。另外在思想方面，一些领导对单位内部控制重要性认识不够，只重视制度建设，不重视实施环节的监督，使得制度形同虚设。
二、完善会计核算中心内控制度的措施
2.2建立岗位分离制度和轮岗制度；对于会计核算中心的工作，可以采用前台和后台工作的方式。两个组织都有明确的分工和规范化的操作流程，分工不同可以有效的提高工作效率，如将核算单位的原始凭证送到下一道程序，下一阶段负责的工作人员可以对上一阶段传来的凭证进行复核，这样可以有效减少错误的发生，同时也增强了控制的功能。如果按以往那种操作方式，一个工作人员长期局限于某一业务，这对每个工作人员的业务水平的提高和综合发展都不利。应该进行定期或不定期的岗位轮换，这样既可以提高工作人员的业务水平，还可有效防止的情况发生。
2.4规范对账程序。核算中心要每天及时对账，一旦发现问题，要立即进行处理，对单位各部门的原始凭证与记账凭证、账簿、报表等进行核对，减少问题的出现。核算中心应定期与统管单位进行资产与账薄的核对，确保账实相符。最后核算中心还需要和开户银行进行对账，并编制银行存款余额调节表，以便及时发现问题。
2.5完善其内部稽核控制。不管会计人员在工作中多么认真，但是由于核算中心工作量比较大，难免会出现一些错误，所以必须要对其内部稽核制度进行完善。可以采用分工负责或者是互相交换的方式，相互之间进行审核，但稽核人员最好由业务精通的专业技术人员担任，这样可以对会计核算中心操作进行整体把握，减少不该出现的误差，及时发现问题，纠正错误，提高核算中心的整体业务水平。
2.6建立内部审计制度。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计可以提高会计信息质量，对会计核算的正确性和完整性有所促进，内部审计可以监督核算中心的内部控制是否被执行，并及时反馈有关执行结果的信息，为改进控制制度提供建设性建议。
三、结语
所以，会计核算中心完善内部控制制度可改变现存的一些问题，为确保会计核算的合法合规、核算单位各项资产安全完整提供了保障，使会计核算中心的工作实现透明化、严谨化和规范化。所以建立健全和完善内部控制制度对会计核算中心的工作十分重要。
[1]何艳.浅谈会计核算中心内部控制制度的建立[J].财经界，2011（22）：147-148.
[2]刘兴祥.强化会计核算中心内控制度的若干建议[J].商场现代化，2011（11）：136.
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范危险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直接表达生产经营业务过程而形成的管理规范，企业内部控制管理即是建立全面的企业管理规范、规避企业风险的过程。企业内部控制管理是全面风险管理系统中的一部分，其中，会计工作是内部控制中的重要环节。
一、企业内部会计控制概述
（一）企业内部会计控制的含义
（二）企业内部会计控制的作用
企业内部会计控制是企业内部控制管理中的重要部分，那么管理的实际效用，就体现在能够帮助企业应对未知风险的方面，换言之，就是内部会计控制工作将在企业长远发展方面发挥巨大的作用。企业的长远发展不仅包括企业在经济利益上的获得，还包括企业可能达到的发展目标以及可能体现出来的社会价值，即企业内部会计控制将通过对企业财务的控制，间接影响企业在发展和战略制定方面的决策，影响企业各部门之间的关系、影响企业对员工的福利待遇措施，影响企业文化建立的方法，因此，企业内部会计控制的作用将体现在企业的社会形象建立方面，这也是现代企业内部会计控制的主要特点。
（三）强化企业内部会计控制的意义
对我国大多数企业来说，即便市场经济的飞速发展和现代经济形态的变革使企业拥有广阔的发展空间，但也对企业的发展提出挑战，不断应对新的市场环境和提高竞争力始终是企业发展的主要方向，而加强企业内部会计控制管理企业应对未来行业挑战的唯一方法。本研究分析企业内部会计控制中存在的问题，探讨解决这些问题的方法，旨在对我国企业的发展有所帮助，同时也将企业内部控制管理的研究进行研究内容上的补充。
二、企业内部会计控制中存在的问题
（一）对企业内部会计控制的作用认识不足
相当一部分的企业经营管理者错误的认为。内部控制制度的实施难以避免的会消耗大量的财力和人力。这与成本效益的原则是不相符的，并且此类损耗所带来的回报存在着相对较大的未知性。所以，企业极少会积极主动的将内部会计控制制度建立起来，与此同时，有些企业经营管理者在自身的经营理念中缺乏内部控制意识，，这便更无法谈及内部会计控制。
（二）企业内部会计控制系统化不强
实施内部会计控制的效能是很受其成本效益的影响的，因为在制定和实施内部会计控制时，会设立一些控制措施和控制环节，这一切都需要消耗单位的制约，都需要付出成本，而一个单位的资源是有限的，一个企业的生产经营活动的效率也会受到控制成本的影响。因此，很多企业在试图以内部会计控制作为企业内部控制管理的主要手段时，都将控制的重点放在“节约控制本身的成本”上，于是，企业内部会计控制呈现出“临时性”和“区域性”的特征，企业内部会计控制的系统化不强，使会计控制的效果削弱。
（三）企业内部会计控制对风险的预测效率较低
在企业现今的发展中，风险已是不可避免的。因为现在的社会是风险社会，日常生活中也无不充斥着风险。对于一个企业来说，会有企业文化，产业类别和产权结构等风险。因此内部会计控制的一个很重要的目标就是为管理人员提供合理的帮助，尽量减少企业在管理过程中的风险，但是风险只能控制和减少，而不能完全消除，因为风险是具有不确定性和广泛性的。COSO报告指出，每个企业都有来自外部和内部的风险，其中最主要的是经营风险和财务风险，必须评估这些风险。但是有些公司的经营战略受到影响没有及时调整，公司的发展受到阻碍。因为它们忽视了经营风险，而去片面的追求运用财务杠杆，没有充分的去分析市场和控制风险。
（四）企业内部会计控制手段单一
企业内部会计控制能够发挥作用的根本在于对企业财务的全面的、细化的管理，这就需要会计工作在核算方法的使用和核算手段的选择上符合企业资产运行的实际。但目前大多数企业内部会计控制的手段仅能满足企业基本财务工作的需求，计算企业的成本和花销，得到企业的利润，而不能知道企业内部管理的其他管理手段，这是由于企业内部会计控制还处于“人工控制”的状态。尽管大多数企业已经启用财务ERP进行会计控制管理，但是并没有将会计控制管理的先进手段与企业其他内部控制管理的手段结合起来，因此，内部会计控制的作用仅能体现在基本的利润获得方面，摒弃单一的控制手段，将内部控制各个环节的企业ERP使用进行系统性的综合，是强化企业内部会计控制的必经之途。
三、强化企业内部会计控制的方法
（一）以企业发展战略为蓝本提高对企业内部控制的认知
（二）制定适合企业的会计制度
（三）针对风险漏洞制定专门的会计控制计划
目前企业内部会计控制对企业风险的预测性较低，原因在于企业的会计工作中并不存在直接针对企业风险的会计控制方法，而是在一阶段的会计工作完成后，企业管理者才能从财务报表分析中观察到企业在上一阶段的发展中承担了怎样的风险损失，然后根据这些风险损失制定风险应对策略。这样的风险规避方式永远是滞后的，不但不能帮助企业有效避开风险，还会造成资源浪费，因此，必须针对可能的风险漏洞制定专门的会计控制计划，才能使企业内部会计控制发挥“内部控制”的作用。例如，针对员工建立工资信用管理制度以管理由于员工流动带来的经济风险，在会计工作中将员工流动损失与员工工资信用结合在一起进行核算，能够反映出员工对企业的忠诚度，也能够使企业管理者重视到员工流动和员工工资对企业经济效益的影响。
（四）积极引入现代信息化手段实现会计内部控制
四、强化企业会计内部控制应注意的问题
（一）注意企业内部会计控制的方法符合企业现状
企业内部会计控制措施的真正实施需要使用到很多管理手段和管理工具，然而每个企业和每种行业的市场实际情况是不一样的，每个企业的实际情况也有千差万别，因此，企业内部会计控制的方法不可能是固定的，一个企业的成功的会计控制方法也不会是放之四海而皆准的。因此，要强化企业会计内部控制，就必须以企业的实际情况为准，仔细考量具体应用何种方法使会计工作的控制作用达到最大。
（二）注意始终以监督和效果反馈作为实现管理目的的辅助手段
任何一种企业管理办法的使用都需要有管理监督和效果反馈作为评价管理办法是否可行的标准。前者能够保证管理办法是按照计划实施的，是能够实现管理目的的；后者是对管理结果的评价，是说明管理效果的。会计控制是企业内部控制方法之一，作为一种企业管理手段，其效果显示应该由企业的整体变化决定，但同时，其效果显示也应该以辅助的监督为保证，企业应将会计控制工作纳入企业内部监督之中，并对会计控制的结果进行预测，作为反馈的指标。
论文摘要：首先探讨了内部审计和内部控制监督的关系，指出内部审计是内控监督的重要组成部分，然后提出了健全内部审计的制度、建立有效的激励制度和加强内控信息披露来实现企业的内部控制的策略。
内部控制是随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我制约的系统，是社会发展的必然产物。内部控制可以合理保证单位有效进行经营管理，提供可靠的财务报告和其他信息，保护企业财产的安全完整，保证有关政策、法律法规的贯彻执行，实现企业整体目标。目前我国内部控制的主要问题是由于内部控制环境不完善而导致的企业监督执行不力，内部审计不能有效地发挥作用，内部控制对外信息披露不足。
一、内部审计和内部控制监督的关系
二、健全内部审计的制度安排
目前企业中关于内部审计机构的设置情况不一，有些上市公司同时设立审计委员会和审计部，大部分只设立审计部。只设立审计部的企业审计部的定位有以下几种情况:第一，由监事会领导;第二，由董事会领导;第二，接受总会计师或主管财务副总经理领导。
这样，有关内部审计的制度问题目前需解决以下两点:内部审计机构的设置与内部审计机构的定位。关于前者，单是设置审计部还是同时设立审计委员会和审计部，如果只设置审计部并将其置于总经理的领导之下，董事会对总经理的领导就缺乏监控措施，产生的问题是加剧内部人控制。至于内部审计机构的定位问题，对于上市公司，由于其规模一般较大，业务也较复杂，所以应同时设置审计委员会和审计部。从机构隶属上来看，监事会、审计委员会、审计部分别对股东大会、董事会和总经理负责，同时二者存在着业务指导关系。
之所以选择这种制度安排，原因在于:内部审计的一个重要目标是实现所有者对受托经营的经理层的监督。因此，审计委员会只有直接对代表所有者利益又由参与企业主要经营决策的董事会负责，才能保证这种监督的效果。同时，内部审计又要满足经理层的各种需要，若内部审计的一切活动都需直接由审计委员会决定，既无必要也影响效率，这就需要在董事会和经理层间就内部审计范围进行权限的划分。其中，以经理层为监督对象的内部审计活动，如对经理层执行董事会决议的监督、对经营业绩的鉴证和评价、经理离任审计等，均应由审计专门委员会组织开展;而以分权单位为监督对象的内部审计活动，如对公司其他职能部门、下属分支机构的监督、考评，以管理咨询为目的的专题审计活动，都可由经理层组织实施，但审计结果应报审计委员会备案，且审计委员会有权对审计情况进行检查。另外，对于监事会而言，它代表的是全体股东，其机构隶属自然是股东大会，因而其定位应是内部监督评价体系的最高领导者，在必要时可检查审计专门委员会组织的内部审计事宜，并对内部监督评价中发生的争议作最终裁决。
三、建立有效的激励约束机制
四、加强对内部控制的信息披露
1、确定信息披露的内容
因为内部控制设计范围非常广泛，如果要求上市公司对所有内容进行披露，从目前情况看不太现实。我国最新公布的审计准则将内部控制目标划分为财务报告可靠性、经营效率效果、经营合规合法性，如果将所有目标全部要求进行披露，管理当局及公司等会大大地增加成本，而且目前许多制度尚不完备，即使全部披露不一定会收到很好成效，处于内部控制效益成本原则考虑，可以参考美国的做法只实行财务报告内部控制，即管理当局只要求公司就财务报告可靠性的内部控制出具评价报告。
2、确定信息披露的责任主体
3、统一财务报告内部控制评价和审核的标准。
为提高财务报告内部控制报告的可操作性和可比性，对财务报告内部控制的评价应当遵循比较统一的标准。建议审计准则委员会研究有关指导意见，在我国公司治理环境下，对管理当局内部控制报告的验证提供指导。
五、结论
[1]刘金文,“三要素”内部控制理论框架的最佳组合[J]，审计研究,2004.2
[2]田良富、欧阳清东.中外公司监督机制比较研究与启示[J]，湘潭大学社会科学学报,2003.11
关键词内部审计不足根源对策
一、内部审计现状概述
自从内部审计进入我国，其就因为自身的独特职能为企业所认可。但由于我国内部审计是由政府审计剥离出来的，所以很多国有企业的内部审计职能依然没有脱离内部审计独立开来。也有很多企业难以设置内审部，就通过外部机构来帮助内部审计，这也使得内部审计难以独立于外部审计，这些都是我国内部审计的现状。如何脱离政府审计和民间审计，单独实现内部审计作为企业内部机构，为企业提供监督、评价和咨询的职能依然是我国内部审计发展过程中必须解决的问题。
二、内部审计问题的根源
内部审计在国内已经逐渐推广，但层出不穷的公司舞弊，给社会和国家造成了巨大的损失，尤其是上市公司舞弊更是产生巨大的危害，内部审计的失职是主要原因，问题的根源主要表现在以下几点：
（一）从制度设置的角度来看
（二）从职能转化的角度来看
我国内部审计是从政府审计中剥离出来的，所以在最初的作用是经济监督。尽管理论界不断地丰富和发展内部审计的职能，但实务界依然将经济监督作为内部审计的主要职能，将监督经济活动的合法性作为其工作的重点，没有体现内部审计作为企业内部服务机构的身份。
（三）从人力资源的角度来看
我国内部审计人才方面的问题主要表现在内部审计人才的选拔显得尤为随意，内部审计人员大多只是财会专业毕业的，并不需要经过什么考试，直接上岗，并且企业对于内部审计人员的岗前培训不到位，这些都导致员工能力低下，难以胜任工作。
（四）从成本效益的角度来看
内部审计的成本效益就是把内部审计产生的效益与执行内部审计所需的成本进行比较，效益比成本越多，内部审计就显得越为有效。成本效益是企业经营者对内部审计是否重视的决定因素。如果内部审计难以实现这一目标，那么就很难受到管理层的重视与利用，这是由企业盈利的本质所决定的。从我国内部审计的成本来看，主要是设立审计部以及开展内部审计的成本代价，如部门人员工资、办公费用等。与其他部门相比，内审部的成本并不是太高，我国企业不重视内部审计的原因不是成本过高，而是收益太小。长期以来，我国的内部审计都不是增值型内部审计，内审部门只是负责查错防弊，通过减小损失来产生价值，这种价值难以被企业管理者所重视，这是我国内部审计的成本效益问题。
三、内部审计的改进对策
在会计理论与实务国际趋同化的同时，内部审计也要逐渐向国际看齐，对国内企业内部审计问题的改进，主要可以从以下几个方面来看：
（一）完善机构制度设置
（二）丰富内部审计职能
一直以来我们都是只重视内部审计的监督职能，而忽略了其他重要的职能，企业应该根据自己的实际情况丰富自己内部审计的职能，主要可以从以下几点来看：
第一，扮演企业“电子狗”，发挥经济监督作用。内部审计应该增强对企业的全局管控作用，不断加强对企业各部门的了解。在与外部审计的协作中，完善企业各方面的制度，保证企业经济平稳发展。
第二，充当企业“剂”，促进企业部门协作。企业内各部门之间的协作往往不是那样紧密，内部审计部门应该加强各部门的合作，通过定期召开部门负责人会议，听取和解决各部门的问题，使得企业内部更加团结。
第三，变身企业“咨询家”，对经营方案的选择提供意见。现代内部审计作为企业的服务部门已经不仅仅局限于对管理层的监督了，更多的是履行作为企业管理层和治理层的智囊团的角色，在企业投资融资业务中，利用自己的专业知识对风险与收益进行评价，寻求风险与收益的最佳平衡点，为决策提供专业上的咨询与服务。
（三）加强人力资源建设
首先，高校应该开设内部审计专业为社会输送内部审计专业人才，从源头增加从事内部审计的人员。另外，中国内部审计协会要加快推进在社会的影响力，提升内部审计证书的认可度，用考试设置行业门槛。最后，企业要为入职员工提供良好的培训，加强人才建设，防止优秀人才流失。
（四）实现成本效益原则
另一方面，可以提升内部审计产生的价值。企业必须要从传统型的内部审计转向增值型内部审计。在增值型内部审计中，首先内部审计可以在推动公司治理中实现增值，内部审计能够在公司治理中协调股东与管理层，股东与债权人，管理层与员工的关系，保障企业各项经营活动有效运行。另外，内部审计在咨询评价中实现增值，增值型内部审计强调对企业经济决策进行评价，对各方案进行选择决策。最后，内部审计在风险应对中实现增值，对企业面临的众多的风险进行监督和管理，随时发现风险、降低风险，在减少企业损失中实现增值。