导语：如何才能写好一篇简述商业银行的性质与职能，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
银行会计学试题
课程代码：00078
请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1.商业银行在一定的条件下能够形成数倍于原始存款的派生存款，这充分体现了商业银行的
A.信用中介职能B.支付中介职能
C.信用创造职能D.金融服务和调节经济职能
2.发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、债券投资等业务构成了商业银行的
A.资产业务B.负债业务
C.所有者权益业务D.损益业务
3.下列会计科目中，属于银行表内科目的是
A.“未发行国家债券”B.“交易性金融资产”
C.“银行承兑汇票”D.“空白重要凭证”
4.银行的明细核算系统的组成要素包括分户账、登记簿、现金收付日记簿和
A.日计表B.科目总账
C.科目日结单D.余额表
5.银行对定期存款计息时，若遇利率调高或调低，计息的利率是依据
A.开户日确定的利率B.调整后确定的利率
C.支取日挂牌的利率D.最后一次存款日确定的利率
6.支票户从银行提取现金时，应签发
A.划线支票B.现金支票
C.转账支票D.进账单
7.为了正确核算贷款合同确定的贷款金额与实际发放的贷款金额之差额，应设置和运用的账户是
A.“贷款—本金”B.“贷款”
C.“贷款—利息调整”D.“贷款—资产减值”
8.本行向鸿运公司发放贷款100万元，期限一年，到期一次还本。设利息按年收取，合同利率为7.5%，实际利率为7.8%。鸿运公司实际收到的贷款为
A.100万元B.大于100万元
C.小于100万元D.不确定
A.资产类B.负债类
C.所有者权益类D.资产负债共同类
10.以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算的做法称为
A.实存资金B.同步清算
C.头寸控制D.集中监督
11.商业银行向其他金融机构贷放出短期或临时性资金时，应设置和运用的主要账户是
A.同业存放B.存放同业
C.拆入资金D.拆出资金
12.在同城票据清算时，若确定为应付差额，通过填制和审查凭证后，应登记的贷方账户是
A.“存放中央银行款项”B.“清算资金往来”
C.“存放同业”D.“同业存放”
13.下列票据不能见票即付的是
A.支票B.银行本票
C.商业汇票D.银行汇票
14.提示付款期限为自出票日起一个月内的票据是
A.支票B.银行汇票
C.商业汇票D.银行本票
15.若采用外汇分账制的处理方法，商业银行应设置和运用的专用账户是
A.“存入保证金”B.“清算资金往来”
C.“货币兑换”D.“手续费及佣金收入”
16.商业银行受理客户向本行购买各类外汇款项的业务又称为
A.结汇B.转汇
C.套汇D.售汇
17.当金融债券折价发行时，编制的会计分录为
A.借：库存现金等
贷：应付债券
B.借：库存现金等
贷：应付债券——债券折价
C.借：库存现金等
应付债券——债券折价
贷：应付债券——债券面值
D.借：库存现金等
18.金融债券的发行机构是银行和
A.非银行金融机构B.企事业单位、社会团体
C.保险公司D.证券公司
19.商业银行的营业税金及附加包括营业税、教育费附加和
A.印花税B.城市维护建设税
C.车船使用税D.土地使用税
20.我国商业银行资产负债表的格式是
A.单步式B.多步式
C.报告式D.账户式
二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂、多涂或少涂均无分。
21.银行年度决算第二阶段的工作是决算日工作和编制财务报表，其主要内容包括
A.资金清算B.结账
C.财产盘点D.轧计损益
E.编制年度报表
22.以下关于“现金收付日记账”正确的说法是
A.反映现金收入和支出情况的序时账簿
B.编制科目日结单的主要依据
E.每日营业终了，结出收、付合计数，应与“库存现金”总账的借、贷发生额核对相符
23.下列对基本存款账户的性质表述正确的是
A.存款人办理日常转账结算和现金收付业务的账户
B.单位存款人可以自主选择银行开户
C.单位存款人只能在一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
D.开立基本存款账户的单位必须是独立核算单位
E.基本存款账户有支票户和存折户两种
24.商业银行设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括
A.信用贷款B.抵押贷款
C.质押贷款D.保证贷款
E.票据贴现
25.在办理支付结算时，单位、个人和银行必须共同遵守的准则包括
A.恪守信用，履约付款B.不准无理拒付、任意占用他人资金
C.谁的钱进谁的账，由谁支配D.不准随意压票、退票
E.银行不予垫款
非选择题部分
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、判断改错题(本大题共4小题，每小题3分，共12分)
判断下列各题，在答题纸相应位置正确的打“√”，错误的打“×”并改正。
27.采用单式记账凭证是商业银行会计的突出特点。
28.银行汇票可以由银行签发，也可以由其他出票人签发，但必须经银行承兑。
29.直接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，计算折合外币价格的表示法。
四、简答题(本大题共2小题，每小题9分，共18分)
31.简述银行利润分配的顺序。
五、业务题(本大题共1小题，40分)
计算时若不能除尽，请保留小数点后两位数。
(3)本行于2012年1月1日向开户单位乙公司发放短期贷款500000元，期限为一个月，合同利率为6%，实际利率为6%，该公司到期还本付息。编制发放贷款和收回贷款的会计分录。
(4)收到收报清算行传来数据打印“资金汇划补充借方凭证”一式两联(汇票金额600000元，结算金额550000元，余额50000元)，经审查系乙公司申办的银行汇票。立即作出结清汇票的处理。
(5)本行向跨系统的A支行拆人资金4000000元，依据资金管理部门提交的借款合同副本和人民银行的收账通知，填制凭证并作出有关账务处理。假设，本行到期应支付利息20000元，作出归还本、息的账务处理。
(7)本行收到开户甲公司提交的第二、三联“银行汇票”及两联“进账单”要求兑付，实际结算金额为400000元。经审查银行同意受理，编制相应会计分录。
(9)何敏向本行提交“银行本票申请书”一式三联，申办银行现金不定额本票80000元，经审查银行同意受理，编制相应会计分录。
(10)2012年7月5日，开户单位丁公司经批准后用汇，通过人民币结算账户兑换100万英镑，直接汇往伦敦行。当日英镑的汇卖价是：RMB￥1015.86/￡100，编制相应会计分录。
高三政治知识点归纳1投资的选择
1、投资方式有哪几种怎样投资才是科学的
投资方式有：
(1)存款储蓄：特点是灵活方便，比较安全，收益低。(商业银行主要业务是存款业务、贷款业务和结算业务。)
(2)购买股票：高风险、高收益
(3)购买债券：稳健的投资
(4)购买商业保险：规避风险的投资
(5)直接投资等。
注意：(1)要注意投资的回报率，也要注意投资的风险性。
(2)要注意投资的多样化，不应只局限在银行储蓄上，我国金融市场的不断完善给我们带来了跟多的投资机会。
(3)投资要根据自己的经济实力量力而行。
(4)投资既要考虑个人利益，也要考虑国家利益，做到利国利民，不违反国家法律、政策。
2、储蓄存款的含义
储蓄存款是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构，储蓄机构开具存折或者存单作为凭证，个人凭存折或者存单可以支取本金和利息，储蓄机构依照规定支付存款本金和利息的活动。
3、利息的含义与计算方法
利息是银行因为使用储户存款而支付的报酬，是存款本金的增值部分。
利息的计算方法：利息=本金×利息率×存款期限-利息所得×利息税率。
4.简述商业银行的主要业务、分类、原则和作用
主要业务：
(1)存款业务：这项业务是商业银行的基础业务，无此项业务，商业银行就没有足够的资金和基础开展其他业务。没有存款，就没有商业银行。
(3)结算业务：结算业务是商业银行位社会经济活动中发生的货币收支提供手段与工具的服务。银行对此收取一定的服务费用。
商业银行还提供债券买卖及兑付、买卖外汇、保险、提供保管箱等其他服务。
分类：可划分为工商业贷款和消费者贷款。
原则：真实性、谨慎性、安全性
5、股票的含义和特点
股票是股份有限公司在筹集资本时向出资人出具的股份凭证。
股票的特点：股东的出资不可返还性，除非公司破产清盘或者将股票转售给第三人;股票可以在股票市场上流通买卖;股票是高风险、高收益的投资方式。
6、债券的含义、分类和特点
债券是筹资者给投资者的债务凭证，承诺在一定时期支付约定利息，并到期偿还本金。
债券的分类和特点：
区别政府债券金融债券公司债券
发行主体国家(各级政府)金融机构，主要是商业银行公司(企业)
风险情况风险最小风险比政府债券高，比公司债券低风险最大
收益情况收益比同期银行存款利率略高，低于其它债券收益高于政府债券，低于公司债券收益最高
7、商业保险的含义和种类
商业保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的行为。
商业保险的种类：人身保险和财产保险。人身保险以人的寿命和身体为保险对象。财产保险以财产及其有关利益为保险对象。近几年出现了诸如分红保险等新险种。分红保险在具有人寿保险的保障功能之外，还可以分配保险公司经营盈余，使投保人的资金保值增值。分红保险仍然属于人身保险。
8、储蓄、债券、股票、商业保险几种投资方式的比较
投资
方式特点
收益风险
储蓄
便捷的投资方式。可以获得利息，在这几种投资方式中收益最低。在这几种投资方式中风险最低。
债券
稳健的投资方式。可以获得利息，其中国债的收益略高于同期银行储蓄存款利率。风险高于储蓄。
股票高收益和高风险同在的投资方式。可以获得股息和红利以及购买股票的差价，但收益不稳定。风险较高。
商业保险
规避风险的投资方式。保险事故没有发生时，投保人的投资没有回报;保险事故发生时，保险人赔付的保险赔偿金就是投保人的投资回报。本身就是针对风险的投资。
9、投资理财产的原则
投资理财认清各种投资方式的特点，要考虑投资的收益，也要考虑投资的风险。
投资理财要根据自己的家庭实际情况(如家庭收入、节余、存款、消费等实际)和经济承受能力进行投资选择。
投资理财要注意投资渠道的多样化，各种投资要坚持适度原则。
投资理财要通过合法渠道进行投资，不合法的投资不能做。
高三政治知识点归纳2个人收入的分配
1、我国实行按劳分配为主体、多种分配方式并存，把按劳分配与按生产要素分配结合起来的分配制度的客观必然性
生产决定分配，生产资料所有制决定分配方式。
在社会主义初级阶段，实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，相应地必然实行按劳分配为主体、多种分配方式并存，把按劳分配与按生产要素分配结合起来的分配制度。
2、按劳分配的基本内容和作用
按劳分配的基本内容：在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提供的劳动的数量和质量为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。
实行按劳分配的作用：实行按劳分配，劳动者的个人收入与劳动的数量和质量直接联系在一起，有利于充分调动劳动者的积极性和创造性，从而促进社会生产的发展。实行按劳分配，是消灭剥削和消除两极分化的重要条件，它体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。
3、按个体劳动者劳动成果分配和按生产要素分配
按个体劳动者劳动成果分配。个体劳动者的劳动成果在扣除成本和税款后直接归劳动者所有，构成他们的个人收入。他们既是劳动者，又是经营者、投资者。
按生产要素分配。生产要素所有者凭借对生产要素的所有权参与收益分配。参与收益分配的生产要素主要有劳动、资本、技术、管理等。
实行按生产要素分配的作用：确立按生产要素分配的原则是对市场经济条件下各种生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认，体现了国家对劳动、知识、人才、创造的尊重;确立按生产要素分配的原则有利于让一切劳动、知识、技术、管理和资本的活力竞相迸发，让一切创造财富的源泉充分涌流。
4、效率和公平的辩证关系是什么怎样实现二者的统一(如何贯彻“效率优先、兼顾公平”)
效率和公平是对立统一的关系。第一，两者有一致性。一方面，效率是公平的物质前提，另一方面，公平是提高经济效率的保证。第二，两者又是一对矛盾。提高效率必然牺牲一些公平或保证公平必须放弃一些效率。
如何：①要允许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动和合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富，最终达到共同富裕。
②既要反对平均主义，又要防止收入差距过分悬殊;既要落实分配政策，又要提倡奉献精神;在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。
③要正确处理初次分配注重效率与再分配注重公平的关系，国家要对收入差距进行调节，保障低收入者的基本生活。
5、效率与公平的含义及意义
效率=产出/投入，它表示资源有效利用的程度。提高效率就意味着资源的节约和社会财富的增加。
收入分配的公平，要求社会成员之间的收入差距不能过于悬殊，要求保证人们的基本生活需要。维护公平有助于协调人们的经济利益关系，实现经济发展、社会和谐;有助于激发劳动者发展生产，提高经济效率的积极性。
6、效率与公平的关系
效率与公平存在着矛盾。一定时期内，社会财富总量一定。个人收入分配中，用于激励效率的多了，用于体现公平的就少了。
效率是公平的物质前提。社会公平的逐步实现只有在发展生产、提高经济效率、增加社会财富的基础上才有可能。
实现公平是提高经济效率的保证。只有维护劳动者公平分配的权利，保证劳动者的利益，才能激发劳动者发展生产，提高经济效率的积极性。
7、在社会主义市场经济条件下，坚持效率优先、兼顾公平的分配原则
允许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动、合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富，最终达到共同富裕。
既要反对平均主义，又要防止收入差距悬殊;既要落实分配政策，又要提倡奉献精神;在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富。
初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平。初次分配要将个人收入与其在经济活动中的贡献挂钩，提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重，创造条件让更多群众拥有财产性收入。在由国家参与的再分配中，要加强政府对收入分配的调节，提高低收入者的收入水平，调节过高收入，取缔非法收入。通过完善税收和社会保障制度把收入差距控制在一定范围之内，防止出现严重的两极分化，保障低收入者的基本生活。
高三政治知识点归纳3国家收入的分配
1、财政的含义
为了履行国家的对内对外职能，国家必须占有和消费一定的社会财富。国家的收入和支出就是财政。
财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。财政本质上是以国家为主体的分配关系。
财政收入是国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。
他收入——统称为“费”。
3、影响财政收入的因素
财政收入主要受经济发展水平和分配政策的制约。
经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。因此，只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。
财政收入还受分配政策的制约。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
4、财政支出的含义及其种类
财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。
财政支出的种类：经济建设支出、科学教育文化卫生事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出。
5、财政收支平衡和财政赤字
财政收支相等是最理想的状态。但财政收支是在动态中实现的，这种状态几乎不存在。
财政收支平衡有三种情况：收入等于支出;收入大于支出略有节余;支出大于收入略有赤字。
财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子，财政赤字必须控制在一定范围之内。
6、财政的巨大作用有哪些
(1)集中力量办大事：①支持基础设施和工程建设，具有促进资源合理配置的作用。②通过对财政收支水平的调控，实现社会总供给和社会总需求的平衡，促使经济平稳运行。
③通过对财政收支方向、结构的调控，促进经济结构的优化，支持高科技研究开发，发展科技教育事业。促进经济社会持续协调发展。
(2)人民生活有保障：①财政是巩固国家政权的物质保证。②财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证。③财政是实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活提供物质保障。
高三政治知识点归纳4征税与纳税
1、税收的含义
税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2、税收的基本特征
税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征税。
税收的无偿性是指国家取得税收收入后，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
税收的固定性是指国家在征税之前就以法律形式预先规定了征税的对象和税率，不经有关部门批准不能随意变更。
税收的强制性、无偿性和固定性的关系：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。如果国家可以随意征税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终危及国家利益。
3、个人所得税
个人所得税的征税对象——个人所得额。
个人所得税的税率——个人所得税分别实行超额累进税率和比例税率的计税办法。
4、税收的作用
税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式。
税收是实施经济监督的重要手段。
税收是调节经济的重要杠杆。
5、纳税人和负税人的含义
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是实际或最终承担税款的的单位和个人。
当纳税人所缴税款由自己负担时，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。
6、为什么要依法纳税怎样做到
(1)原因：①税收的性质：取之于民，用之于民。
③个人：根据权利与义务相统一的原理，公民在享有国家提供服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。人民是国家的主人，税收的征管和使用关系到国家的发展和纳税人的利益。
因此，在我国依法纳税是公民的基本义务。
②国家：完善税收和财政制度;加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为;规范税收征收管理，堵塞漏洞;加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。
7、违反税法的行为有哪些(偷税、欠税、骗税、抗税)38、为什么要建立社会信用制度怎么样建立
(1)原因：重要性：诚实守信是现代市场经济正常运行必不可少的条件。
必要性：诚信缺失会导致市场秩序混乱、坑蒙拐骗盛行，进而导致投资不足、交易萎缩、经济衰退。
(2)要求：①国家：形成以道德为支撑、法律为保障的社会信用制度，是规范市场秩序的治本之策。要切实加强社会信用建设，大力建立健全社会信用体系，尤其要加快建立信用监督和失信惩戒制度。
②经济活动者：对生产者的要求，提高自身素质，提高职业道德水平，自觉规范自己的经营行为;对消费者的要求，增强维权意识，依法维护自己的合法权益，遵守社会公德。
③社会：充分发挥社会舆论监督作用。④公民：规范行为规则。第四单元面对市场经济
高三政治知识点归纳5走进社会主义市场经济
1、市场经济
市场经济是市场在资源配置中起基础性作用的经济。
市场通过价格、供求及竞争等市场信号来配置生产资料和劳动力等资源。
2、市场调节的作用
市场价格涨落能及时、灵活反映供求变化，传递供求信息，实现资源的合理配置。
市场竞争促进生产者、经营者改进技术、改善经营管理，提高劳动生产率，实现资源的有效利用。
3、市场调节的局限性
市场调节不是万能的。市场解决不了国防、治安、消防等公共物品的供给问题。枪支弹药及危险品、麻醉品等涉及公共安全的物品不能让市场来调节。
后果：如果仅有市场调节，会导致资源配置效率低下，资源浪费;社会经济不稳定，发生经济波动和混乱;收入分配不公平，收入差距拉大，甚至导致严重的两极分化。
4、规范市场秩序的必要性和措施
规范市场秩序的必要性：只有具备公平、公正的市场秩序，市场才能合理配置资源。
规范市场秩序的措施：①良好的市场秩序依赖市场规则来维护。通过制订和完善市场准入规则、市场竞争规则和市场交易规则等，对市场运行的方方面面作出具体的规定。②形成以道德为支撑、法律为保障的社会信用制度，是规范市场秩序的治本之策。切实加强社会信用建设，大力建立健全社会信用体系，尤其要加快建立信用监督和失信惩戒制度。③运用经济的、法律的和必要的行政手段，严厉打击扰乱市场健康运行的行为，加强对市场秩序的规范和管理。④经济活动参与者必须学法、懂法、守法、用法，在全社会形成诚信为本、操守为重的良好风尚。
5、社会主义市场经济的含义
社会主义市场经济是同社会主义基本制度结合在一起，是市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用的经济。社会主义市场经济既要发挥市场对资源配置的基础性作用，又要发挥国家宏观调控辅手段的作用，把“无形的手”和“有形的手”结合起来。
6、社会主义市场经济的基本特征
社会主义市场经济的基本特征：坚持公有制主体地位是社会主义市场经济的基本标志。实现共同富裕是社会主义市场经济的根本目标。实行强有力的宏观调控是社会主义市场经济的内在要求。
国家宏观调控不是社会主义市场经济的基本特征。国家宏观调控是现代市场经济的共同特征，但社会主义国家的宏观调控更加强有力。
7、国家宏观调控的重要性
(1)市场调节的不足，存在自发性、盲目性、滞后性等固有的弊端。
(2)由我国的社会主义性质决定的。
(3)社会主义公有制及共同富裕的目标要求。
(4)能促进国民经济持续、快速、健康发展，保持经济发展活力。
8、国家宏观调控的目标与手段
国家宏观调控的目标是促进经济增长、稳定物价、平衡国际收支、增加就业。
国家宏观调控的手段：经济手段(国家运用经济政策和计划，通过对经济利益的调整来调节经济活动的手段。国家在宏观调控中最常用的经济政策包括财政政策、货币政策、价格政策、产业政策、区域政策、贸易政策等等。)法律手段(国家通过制定和应用经济法规来调节经济活动的手段。)行政手段(国家通过行政机构，采取带强制性的行政命令、指示、规定，调节经济活动的手段。)
国家宏观调控应该以经济手段和法律手段为主，辅之以必要的行政手段，充分发挥宏观调控的总体功能。
市场调节与宏观调控
(1)发挥市场调节的作用和加强宏观调控，都是建立社会主义市场经济体制的基本要求，二者缺一不可，绝不能把它们割裂开来，更不能对立起来。它们都是现代市场经济不可缺少的重要组成部分。
(2)发挥市场调节的作用，实际上就是发挥价值规律的调节作用。价值规律的作用可归结为一点，即优化资源配置。市场经济是有效的资源配置方式，以市场为基础进行资源配置，会给整个国民经济带来高效率。
关键词：金融企业风险管控预算管理
1全面预算在金融行业推行的意义
1.1金融业的行业特性决定了全面预算必要性
1.2全面预算促使金融企业内部形成一种分派资源、分解压力的内循环
1.3全面预算推动金融企业由粗放式经营逐渐转化为精细化经管
全面预算为金融企业内部提供了一种行之有效的沟通平台，从预测市场需求、研发金融产品、到营销金融产品、售后维护客户等运营的过程通过预算的编制明晰了金融企业需要达到的战略目标，继而指引全员全方位全过程的工作，通过链接各个节点的协同，从而制衡信息获取的阻碍性与透明度，防止数据弹性过大，达到量化经营业绩的目的。参考编制全面预算的进程，也是企业梳理业务流程的一个契机，经过多维度的思考过程，使企业的短板从各个角落呈现出来，督促管理层主动寻找标杆企业，完善健全相应的配套管理制度，从广度和深度上提升企业的治理能力。全面预算不仅为公司管理层的经营决策提供了重要的数据支持，也为企业管理行为制度提供了准绳，有利于预算管理同绩效考核相结合，突出了责任和效率的预算绩效管理理念，为企业构建了“先预、再算、后花”有序的预算管理环境。
2金融企业预算管理存在的问题
2.1全面预算缺乏财务部门与其他部门的合作协调
2.2只注重编制，不重视管控与调整，使预算管理流于形式
2.3各利润中心与企业集团的利益存在天然矛盾，导致预算松弛
金融公司的分支公司一般较多，全面核算是以各个成员企业为基础单元，成员间既独立又相互关联。理论阐述了问题是预算松弛的主要诱因。当企业处于非稳定发展期，为使业绩数据得到缓冲等各类经济利益考量，以及管理者的管理风格和对风险的偏好等因素都会影响预算的效率，造成了预算的宽松。特别是对于金融行业，经营的不确定性风险往往会更高，过去的效能常常被者隐藏起来。利润中心负责人有意打埋伏虚报预算，以一种较低的标准来申报预算，对成本高估对利润有所保留，人为干预利润水平等自利行为的预算环境在集团性质的企业中普遍存在。预算目标在集团与分子公司的反复博弈中，造成了内部的管理成本加大，资源得不到高效的利用，进而影响企业的经营效率和战略目标的完成。
3完善金融企业预算管理的措施和建议
3.1建立健全预算组织机构，财务部不再扮演独角戏
全面预算管理是集企业战略、计划、预算、考核为一体的系统预算管理过程。因此，预算没有组织机构的保障，是难以执行的。企业应建立预算管理委员制度，委员会受董事会的直接领导。预算应以公司的战略目标为起点，协调各职能部门的核心成员，不仅仅是其中的几个部门或业务单元。战略目标的达成需要层层分解、全员参与、全员执行，延伸细化到每个职能岗位。金融企业的预算需摈弃传统的压缩成本费用的预算指导理念，健全风险保障金机制。全面调动风险控制与战略投资部门的作用，打破固有壁垒，使精力集中点从财务指标向非财务指标转移。在业务数据对接上，职能部门反馈的维度可能更为合适，从而更有利于利润指标与风险指标、业务指标与战略指标的相结合评价。
3.2将绩效考核融入预算体系，切实贯彻预算的执行
针对落实预算执行的问题，金融企业可以将绩效考核与预算的考评环节相衔接，使二者实现在闭环上的协同对接，将考评结果应运于激励员工的薪酬制度及职业发展中，实现管控的自律性。而对于考评指标的选择可以更多的选择财务指标和非财务指标相结合的综合性评价体系。如绩效棱柱模型、平衡计分卡等。为应变复杂多变的金融市场环境，预算调整是预算的常规补充过程，对于特殊非预算内项目的审批，或者在资金安排或政策的倾斜支持上的预算外项目，通过启动专项预算机制专人专管对其监控与考核，防止预算调整的擅用。为应对预算的调整，选取滚动预算的模式在金融企业的应用更为适宜。按月编制预算分析报表，通过预算的执行情况与预测作不同维度的对比，梳理和排查偏离预算轨道的驱动因素，分析经营情况，从而提高后续预算的准确度，以确保预算目标的顺利完成。
3.3加强预算的“外部约束”与“内部约束”
3.3.1加强预算的“外部约束”——内部审计、绩效考核、信息网络建设具有专业素质和独立性的审计监督可以引入对预算的审计环节，继而能有效的纠弊差错，对预算的公允性和合理性进行外部监督。在审计机制的作用下，提高预算的编制的质量以及执行的力度。审计预算的过程实际上审核业务的过程，使得资源配置与预算目标挂钩。预算的绩效是一种比过去绩效更优的基准。预算通过与考核体系的衔接，可以排除人为因素对预算的过度干预，有效的杜绝预算的松弛。对日常结余的，进行奖励措施，兑现奖惩制度，落实激励机制，从而扼制年末支出激增的现象。在成本和激励成本的对弈中，博得股东利益最大化。通过信息网络化的建设，促进预算管理传递的效率，实现预算管理的信息化。在整个企业通过信息化的建设得到资源的共享，实现共享型经济体系。利用预算的在线分析，降低发生误判的可能性。经过实时在线的监控流程，更好的把控预算的力度，保障预算良性运行，提高预算管理水平。
3.3.2加强预算的“内部约束”——职业道德建设预算松弛的根源是现阶段财务管理体质的不健全，以及法律法规的不完善。一方面我们需要加强监督机制的创建；另一方面强调开展职业道德文明建设的重要性。通过全员的培训学习，传递正能量的价值观，提高全员素质，倡导实事求是的工作态度，少一份私心，多一份初心，从而调节经济利益关系，构建自律、诚信的预算文化。
4结语
参考文献
[1]冯素坤.预算调整制度的演进与政府良治[J].审计与经济研究,2017(2).
[2]胡挺易,雪飞,余馥佳.中小商业银行全面预算管理研究[J].金融理论与实践,2014(11).
[3]高晨.预算松弛成因及其经济后果[J].合作经济与科技,2017(1).