一次性收取房租如何确认收入

举例：A公司(一般纳税人)2020年6月收到B公司一次性支付的一年房租126000元(属于营改增之前取得的不动产，选择简易计税)，相当于月租金10000元，需要按照权责发生制核算，会计分录为：

1.一次性收取租金时：

借：银行存款126000

贷：预收账款12000

应交税费—简易计税6000

2.按月从预收账款结转收入：

借：预收账款10000

贷：其他业务收入10000

3.计提房产税：

借：税金及附加14400

贷：应交税费—应交房产税14400

小规模纳税人企业提前一次性收取了一年的房屋租金120万元，能否享受免征增值税政策

问：小规模纳税人企业提前一次性收取了一年的房屋租金120万元，能否享受免征增值税政策

从上面的政策规定可知，一次性收取出租不动产的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，以分摊后的月租金收入是否超过15万元，再确定征免增值税的，只适用于其他个人，即自然人，也就是指没有办理税务登记的纳税人。像办理了税务登记的小规模纳税人，包括个体工商户和企业不适用于分摊后的月租金收入是否超过15万元，再确定征免增值税的规定。

2009年3月的解析——

一次性收取房租如何确认收入

近期，某机械股份有限公司财务人员来电咨询，其公司由于生产经营方式转变，于11月初将其一栋位于该县繁华地段的六层楼房租赁给某私立学校，合同约定于签订之日一次性收取2年租金300万元，由于其公司企业所得税实行查账征收，预缴方式为按实际利润额按月预缴，为此其公司按照权责发生制的原则按照12.5万元(300÷2÷12)将应分月计入的租赁收入计入其他业务收入并入利润总额于12月初申报了11月的企业所得税。但在办理企业所得税预缴申报时，税务人员却指出，其单位的一次性收取的房租收入在预缴期间可按会计上确认的权责发生制分期计入利润总额计算所得税，但在2009汇算清缴时，应将所收取2年租金300万元全部纳入应纳税所得额。