导语：如何才能写好一篇采购审计案例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
购房提取公积金需要什么材料
1、购买房屋付全款住房公积金提取
购房全额付款的具体材料：如果我们是买房并全额付款，需要准备的文件是购房合同、发票或收据等证明您确实购买了房屋的材料。房子并支付了全部金额。买房时注意不要丢失一些必要的收据和发票，以免在需要时找不到。
2、准备材料
准备按揭购房的具体材料：现在很多人买房都是贷款或分期付款。贷款买房的，在提取住房公积金时，要准备好贷款合同。如果是按揭分期付款，则应将首付带上发票上的住房公积金。
3、准备建造自住房屋的材料
二、信息技术在物资审计中的作用
三、企业物资审计中信息技术的合理应用
1.案例概况
某公司的仓储物资分为：闲置物资、零库存常备通用物资、常备通用物资、通用物资及专用物资。在这五类物资当中常备通用物资及零库存常备通用物资已结合公司实际情况完成了库存的上下限额设置，在运用分析中暂不对该部分进行分析，仅对未进行库存上下限额设定的物资做信息技术化物资审计的谈论分析。利用信息技术结合公司的实际情况对仓库中的物资信息进行数据分析，分析后得知：公司仓库中的物资出现积压现象，公司仓库中目前共有6万余种不同类型及规格的物资，这些物资分为闲置物资、零库存常备通用物资、常备通用物资、通用物资及专用物资等五类进行管理、计划及申报，库存资金约为2亿元。
2.应用分析
（1）计算储备物资定额
储备物资定额指的是企业为了确保生产活动能够顺利进行，并且保证企业的经营管理能够为企业取得最佳的经济收益而设置的物资储备标准数量和品种标准，物资储备定额是进行物资供应计划数量编制的主要依据。通常情况下，企业物资储备的定额存在两种形式：保险储备定额及经常储备定额。（1）保险储备定额：企业为确保生产正常运行并有效避免物资供应中断所构建的安全性质的物资储备；（2）经常储备定额：是一种动态的储备，在一定的采购供应间隔时期内储备量会由低到高再由高到低以此进行循环变化。企业要进行物资储备上线定额的计算即将保险储备定额与经常储备定额相加，计算得到的数量即为物资储备上限定额。物资储备下线定额即为保险储备定额。
经常储备定额的计算方式如下：
经常储备定额=（使用前的准备天数+供应间隔的天数+验收入库的天数）×日均所需用量
公式讲解：
①日均所需用量=某物资的年度总入库量/365天；
保险储备定额的计算方式如下：
保险储备定额=日均所需用量×保险储备的天数
①日均所需用量=物资的年度入库总量/365天；
最高储备定额的计算方式如下：
最高物资储备定额=保险储备定额+经常储备定额。
（2）新物资库存定额与原库存定额的差异
上述理论公式整理完毕后将其录入公司的仓储管理软件中，此处以案例公司2012年及2013年的仓储数据为信息，由系统将完成计算的数据导出并进行新定额和原定额的比较。若以原定限制数额进行数据分析，可知公司约有900多项物资的库存超出上限，占用的库存资金约为200多万元；对新定额进行套用后发现公司有3000多项物资的库存超过上限定额，占用的库存资金约为300多万元。由此可见，新的储备定额更能精确地、科学地、实际地对仓储物资的状态进行反应，并从另一层面实现了公司对内部管理制度的完善。
（3）运用信息技术对物资计划申报正确性做复核
关键词:审计教学新模式应用
《审计学》课程是经济与管理专业开设的一门高层次的专业课,它是融会计学、经济法、税法等多门学科为一体的实用型课程。目前,审计教学方法大多还停留在传统的以讲解教科书和习题作业为主的满堂灌方式上,这种方式重理论、轻实践,不能提高学生分析问题、解决问题的能力,从而忽视了学生在教学中的主动性,不利于学生的个性发展。因此,对于这样一门实践性、综合性要求非常强的课程,如何才能让学生真正从这门课学习到相应技能,做到走出校门便可从事实际工作,是我们进行审计教学的教育者应该深刻思考的问题。
一、传统的审计教学方法及其弊端
1.重知识传授,轻能力培养。
目前,我国很多高校的审计专业没有把学生的各方面能力培养作为一个重要的教育目标,由于长期受应试教育影响,学校一味地强调书本知识的学习,这必然导致教师照本宣科,学生死记硬背应付审计课程考试、审计技术职称考试或注册审计师考试等应试式的单一教学模式。这种模式忽视了对学生能力的培养,导致某些已通过考试或已获得技术资格证书的学生在工作时仍然缺乏基本的审计实践知识,缺乏独立工作和协调工作的能力,甚至缺乏必要的人际沟通和社会交流的能力。
2.重理论,轻实践。
3.教审计专业的教师的社会实践少。
二、以“启发式”教学为代表的新模式的精华
启发式教学,就是根据教学目的、内容、学生的知识水平和知识规律,运用各种教学手段,采用启发诱导办法传授知识、培养能力,使学生积极主动地学习,以促进身心发展。这里要着重说明,启发式教学不仅是教学方法,而且是一种教学思想,是教学原则和教学观。当代世界各国教学改革无一不是围绕着启发式或和启发式相联系。启发式教学,对于教师的要求就是引导转化,把知识转化为学生的具体知识,再进一步把学生的具体知识转化为能力。教师的主导作用就表现在这两个转化上(已知知识学生具体知识能力)。这里引导是转化的关键,那么“启发式”审计教学中的诱导办法就是该种方法的精华,也是本文所倡导的以原始凭证为载体,课堂演示为手段的教学新模式所立意的基础所在。
三、以原始凭证为载体,课堂演示为手段的教学新模式
下面举例具体讲一下这种教学方法是如何在实际当中运用的。
案例:采购业务的控制测试和实质性测试的运用
在整个课堂教学中,所有的知识点是通过交给每个学生任务的形式传授给学生的,而审计流程是通过学生的亲自参与和查证而完成的,这个过程可以有效地调动学生的学习积极性并能达到比较好的教学效果。
四、以原始凭证为载体,课堂演示为手段的教学新模式的意义
从以上分析,可以看出这种教学模式的意义一般要体现在以下几个方面。
1.理论联系实际,有效激发学生的学习兴趣。
审计案例教学是在学生学习并掌握了一定会计学、经济学、审计理论知识的基础上,教师通过介绍、分析、剖析案例,引导学生把所学的理论知识运用于实践活动中,或者通过具体案例的分析,传授并帮助学生理解理论知识,以有效地培养学生发现问题、分析问题、判断和解决问题的能力。
2.整体设计,确定能力目标。
可以将整本书的所有内容形成一个最终的目标或是一个最终的任务,把这个任务分解到每一个学生身上,将课堂教学变成以实训、实例为主的课堂活动,而这样的活动要紧紧围绕职业能力目标的实现,尽可能取材于职业岗位活动,以此改造课程的内容和顺序,从“以知识的逻辑线索为依据”变为“以职业活动的工作过程为依据”。
总之,实施以原始凭证为载体,课堂演示为手段的教学新模式是对传统审计教学的一种改进,对审计教学方法的提升有一定的推动作用。
参考文献:
[1]叶平.研究性学习的理论基础――建构主义学习理论[M].武汉:湖北教育出版社,2003,(1).
我国内部审计的组织形式有：董事会主导下的内部审计形式；监事会主导下的内部审计形式；经理层主导下的内部审计形式三种。经理层主导的内部审计模式有利于帮助经营者查错防弊、改善经营管理水平。本文引用的案例为在我国工程领域的的外资企业，其采用的内部审计形式类似于经理层主导下的内部审计，即以外资企业的财务主管为核心建立的内部审计制度，对公司的会计信息及经济活动进行审计，其强调内部审计要成为财务主管的助手，能够帮助总经理履行职责，提高公司的经营管理水平，提高潜在利润。外资企业拥有大量研发产品的专业技术人员，而缺少工程审计方面的专业人员，对工程审计选择合作外包（即其外聘的人员接受本企业审计主管的直接领导，对其授予的任务全权负责），是值得逐渐推广和研究的方式。
2外资企业内部工程审计存在的障碍
外资企业是指在我国境内，按照我国有关法律创办的全部为外国资本的生产类型的企业，其投资者独立进行经营管理，具有充分的自。外资企业直接从事生产的管理者及员工绝大多数是我国公民。该类企业大多数都设有内部审计机构，但其内部工程审计存在诸多障碍，主要表现在：1）企业通常将生产、销售与研发作为主要任务，内部工程审计放在次要位置；2）因无法深入了解我国尚需完善的建筑企业管理制度，对因此工程承建单位的选择不能做出合理判断；3）不能深入理解我国工程项目的计价规范及取费标准，原因在于定额计价是我国计划经济时代的计价模式，目前我国的清单计价尚无法脱离定额模式；4）对我国市场经济的人工单价、材料单价、机械台班费不能准确把握；5）对内部工程审计所涉及的诸多专业了解不全面；6）招聘不到专业工程审计人员从事公司非主营业务的审计工作。从以上情况看，外资生产企业采用合作外包的方式对企业内部工程进行审计是一种有效的选择。专业工程审计人员对我国清单计价规范和材料市场价格熟悉，能够对维修工程进行有效审核，审计效果明显，同时也有利于外资企业摆脱内部工程审计的困境。
3案例介绍
3.1预审计订单专业类别依据江苏省建筑安装工程计价表（2004版）将该企业预审计订单的专业类别汇总，见表1。
3.2预审计订单特点及对GS的要求外资企业的维修维护工程及采购具有如下特点：1）订单数量众多，基本一事一单；2）订单金额不等，金额高的达上千万元人民币，金额小的只有几十元人民币；3）订单内容涉及多个专业方面的专业知识；4）订单事项内容表述简单，不能清楚表达订单的全部内容，必须由审计人员勘查现场及与担当进行有效沟通才能清晰。针对预审订单的上述特点，该外资企业内部审计部门与外包GS团队签订了相应的条款：1）GS团队成员必须包含不少于3名具有不同专业注册造价师执业资格的人员；2）GS团队成员由不同专业人员构成，如土建专业、机电安装专业、机械专业等；3）GS团队需要到现场勘查、核定；4）GS团队受该企业内部审计部门直接领导，可以对任何人任何事进行询问；5）针对审计中存在的问题，提出整改建议；6）常规审计结束，要进行专题汇报；7）如果有必要需要随时承担对某一个承建单位的专项审计项目。
3.3订单审计过程
3.3.2建筑与装饰工程的审计首先分析订单施工合同，包括协议书、通用条款和专用条款，应着重分析影响工程造价的重要条款；其次对工程变更签证程序进行审核，着重审核施工方法的变更、材料的替换及设计修改等；再次对隐蔽工程验收程序进行审核，对有重大影响的部分采取剥落抽检的方式进行审核；最后对竣工结算资料进行审核，主要审核工程竣工报告、竣工图、工程竣工验收单。完成上述审核后，主要对工程量大而单价低或工程量偏小而单价高的项目进行审核，采取抽查验证的方法审核其工程量；采取与类似工程及市场价格对比分析的方法审核其清单组价。审核过程发现的主要问题：1）清单报价不规范，即业主未给出统一规范的报价清单，而每个参与竞标的单位均是参照我国工程量清单规范，按照自己的理解自编清单报价，导致报价没有可比性。2）偷换材料，即实际所用材料规格、型号与设计图纸不符；3）清单组价有误，即清单子目中已经包括的项目，又重新列项取费；4）材料单价高于市场价格；5）取费基础有误，如在计费基础中未扣除业主供应的主要材料费，导致承建单位代缴税费增加。
3.3.3安装工程的审计安装工程订单数量比较多，工程量比较小，主要采取现场实际测量的方式进行审核。审核过程发现的主要问题：1）工程量偏差，即某些项目的实测工程量与订单工程量存在较大差异；2）材质偏差，即实测的材料型号、规格与订单要求或描述的不符；3）质量偏差，即产品实际质量与设计要求有差异。
4结语
一、会计信息系统内部控制的风险特征
会计信息系统与手工系统相比，由于数据处理手段的电子化、集中化，以及数据存储方式的磁性介质化，使得系统的内部控制风险特征出现了新的变化。
(三)不合理业务识别能力缺乏计算机对不合逻辑、不合理以及非常事件缺乏综合判断和处理能力。如会计事项的记录中存在不符合企业既定会计政策的记录，或存在违反公认会计准则、法律、法规等非法会计事项的记录，通常情况下计算机是无法判断和识别的，而这类错误恰恰是会计信息系统中最主要的风险。这类错误包括数量金额、会计分歧以及特殊业务归类等方面的错误。由于这些错误的存在，财务报告的准确性和可靠性就会降低，其完整性因而也会受到影响。
(四)差错数据输入的危害性大计算机信息处理具有“垃圾进，垃圾出”的特点，即如果系统输入了错误的数据，那么无论以后的处理环节如何都只能输出错误的信息。
(五)系统具有程序风险在信息化条件下，除人的因素外，系统的工作还主要依靠计算机的软件来实现处理，所以如果软件程序本身存在弊端，就会造成整个系统输出信息的完全失真。因此，对程序的控制是信息化出现后的一个新的风险控制。由于会计信息系统中的风险具有特殊性，加强内部控制制度的建设比手工系统下更为迫切。
二、会计信息系统内部控制的目标
会计信息系统内部控制的目标，是指通过控制所要解决的问题和所要达到的目的。根据内部控制的定义和对系统的一般要求，内部控制的目标可概括为以下几个方面：
(一)保证系统的合法性系统的合法性包含两层含义，一是指设计的会计信息系统是合法的，即遵循当前会计法规和经济制度的有关规定，并且符合财政部颁布的有关会计软件开发的有关规定；二是指会计信息系统所处理的经济业务符合企业既定会计政策，以及符合公认会计准则、法律、法规等。因此，在系统设计的过程中以及系统运行阶段，都必须建立严格的内部控制制度和措施，确保系统及其所处理的经济业务的合法性。
(二)保证系统的安全性保证会计信息化信息系统的安全可靠性，是系统能够正常运行的前提和基础。因此，在系统的设计及正式投入运行之前，就应充分考虑可能对系统的安全构成威胁的因素，并通过建立严密完善的硬件、软件和数据安全措施来保证系统的安全可靠性。
三、事件驱动型信息系统内部控制构建
(一)事件驱动型信息系统环境下内部控制的全程监督一是事前监督。在事件驱动型信息系统环境下，事件驱动体系结构具有两大优点：(1)业务执行和信息处理整合一体，几乎同步实时完成。(2)充分记录组织活动的全部细节，支持任意视窗输出。在此环境下，会计预测可以根据全面详实的集成信息做出准确、合理的推断；会计预算可以不断细化，实现全面预算；会计决策则可根据实时信息做到快速反应、准确决断和灵活应对。二是事中监督。在事件驱动型信息系统中，会计事中监督实质就是会计审计。一方面，因业务执行和信息处理相互交织融为一体而使其参与整个活动过程；另一方面，因扁平结构缩短甚至消除了会计事项对经济事项的时滞而使其几乎成为实时控制。三是事后监督。在信息技术环境下，鉴于事件驱动体系结构采集业务活动的详细信息并进行有机存储，会计事后监督主要在两方面发挥作用：(1)会计分析可以立足企业整体的信息数据进行全面考虑，多方探究，取材广泛，综合性强；(2)会计评价能够建立可行的目标和可靠的标准，并通过全面详细的审计线索划清权责，奖优罚劣。
(二)信息系统内部控制和审计模型信息系统内部控制和审计(InformationSystemControlandAuditing，ISCA)模型是杨周南教授提出的建立、运行和控制管理会计信息系统的体系结构，揭示了企业在实施会计信息化，建立会计信息系统时应同时建立会计信息系统的内控和审计体系。为了确保内部控制制度的正常运行，应定期审计会计信息系统。通过审计活动审查与评价信息系统的内部控制制度建设及其执行情况并提出审计建议。审计活动也是确保会计信息系统安全、可靠、有效和高效运行的重要措施。ISCA模型的应用前提如下：
一是制度建立。实施ISCA模型需要改变原有不适应的管理制度和规则，建立新的面向企业过程的业务流程，包括会计信息系统的内部控制制度、对会计信息系统和内部控制制度执行的审计
制度、保证ISCA模型应用的制度。具体而言，应建立企业内部管理制度和建立会计信息标准化体系、计算机软件与硬件管理制度、信息化操作管理制度、信息化档案管理制度、ISCA模型的岗位责任制度。
二是人才培养。要加强信息化人才的培养力度，制定信息化人才的培养计划，通过一系列的政策措施鼓励高素质并有潜力的人才从事ISCA模型的应用。建立学历教育、在职教育与自我教育相结合，个人负担、单位投入与政府资助相结合，激励机制、约束机制与市场机制相结合的培训机制。通过培训增强人们对ISCA模型的认识，了解规范管理、技术人员的工作行为和工作方式。
三是资金的投入。实施ISCA模型的应用需要有一定的资金投入，以保证信息化过程中的人力和物力供应。企业要根据自身的规模和行业性质，认真做好应用ISCA模型所需要资金的预算计划。严格控制专项资金的使用和管理，避免他用或浪费。
四是环境的构建。ISCA模型的应用需要构建良好的环境，包括本单位计算机技术的普及程度、信息化开展和应用的程度、领导重视程度和人们对ISCA模型应用的接受程度等。结合本单位的实际情况，利用信息网络体系做好宣传和培训，遵循信息系统的发展规律，充分了解本部门、本企业的管理基础和信息化水平，分析信息系统发展的规律性以及不同发展阶段内信息系统的功能、结构和支持技术，揭示信息系统与企业管理之间的内在联系。正确判断企业自身的状况，进行科学、全面、定性的可行性分析，分析体系由内部管理制度和业务流程、员工素质、信息系统建设现状和预算、企业生存环境组成，用于评估企业的管理水平，并建立合适的信息系统。
四、事件驱动型信息系统的应用案例
(二)案例公司实现目标一是完善计划管理体系，包括采购计划、备用品计划、费用计划；规范采购业务、安排备用品生产、实现对各项费用的控制。二是建立控制系统，包括事前计划、事中控制、事后分析，为决策提供准确、可靠、及时的信息。按计划限额领料，直接材料按部门和成本对象归集和控制，及时准确核算产品成本。三是提高财务核算的及时性和准确性。四是加强各部门之间的信息共享。
(三)案例公司具体应用主要分为以下几个步骤：
[关键词]政府采购；政府采购审计；绩效
我国政府采购始于1985年，迄今已有20多年的实践。在取得巨大成效的同时，也应清醒地看到暴露出不少问题。为维护公平、公平竞争的市场秩序，打击腐败行为，防止各种漏洞的发生，必须加强政府采购的审计监督。本文旨在探究政府采购审计的新思路，并求教于读者。
一、政府采购审计概述
2.对政府采购监督管理部门的审计。依法对政府采购监督管理部门的审计，是对政府采购工作的再监督。其审计内容包括：①审查政府采购年度预算编制是否遵循法定程序，是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析，是否符合国家产业政策。②审查政府采购监督管理部门是否按采购预算要求采购单位编制采购计划，是否按规定审核采购单位提交的采购清单并汇总。③审查政府采购监督管理部门是否按规定审查政府采购机构报送的拨款申请书及有关文件。④审查政府采购监督管理部门是否按规定处理政府采购过程中的投诉事项。⑤采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理；是否对行政事业单位现有财产进行清查登记，是否加强对新增固定资产的管理等。
二、政府采购审计实施
(一)政府采购审计重点与方法
1.对政府采购的预算和计划的编制情况进行审计。主要审查财政部门采购资金筹集和供应的年度预算是否合理，具体实行采购的各部门是否按规定编制年度政府采购计划，是否将列入政府采购目录的项目都按规定报送集中采购机关统一采购，有无未经批准自行采购的问题。
3.审计政府采购方式和采购程序的执行情况。审查选择的政府采购方式是否符合规定，是否存在应采用公开招标方式进行采购的项目采用询价方式进行；公开招标采购中参与招投标的市场供应商是否具备资格、竞争资格，有无违背公开、公平、公正原则的问题；实行招标方式进行采购的，招标文件的编制和招投标程序是否符合规定。从查阅档案人手，实施事后审计，从招标文件的编制方面获取比较全面完整的审计证据，依此作出专业判断。
4.审查采购合同的履行情况。采购价格是否低于市场零售价，商品质量是否过硬，售后服务是否完善；采购机关是否认真履行采购合同及不履行采购合同的原因；采购资金的拨付和使用是否符合有关规定和要求。
(二)政府采购审计现状与难点
1.政府采购监督体制不完善。《政府采购法》明确规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门，依法履行对政府采购活动的监督管理职责。《政府采购法》同时规定，集中采购机构为采购机构，它的职能是根据采购人的委托，以人的身份办理政府采购事务，并以非营利事业法人资格的身份对其采购活动承担风险和责任。现实中虽然一些招标活动也有纪检、监察、审计、工商和公证机关参与监督，但受专业知识和参与政府采购活动的局限，有效监督机制还未形成，外部监督并不十分到位，缺乏有效的监督制约。有的地方政府采购监督管理机构与采购机构没有单独设立，或者虽然分设，但职责界定不明确。
2.政府采购管理内控制度不健全
(1)采购管理配套规章制度不健全。一些单位由于缺乏实践经验和理论研究，未能制定出符合实际需要的采购管理实施细则、采购机构议事规则和操作规程、采购人员岗位职责等配套规章制度，导致采购管理和运行缺乏规范性和可操作性的具体指引。
(2)未建立政府采购运行评估制度。许多单位未按规定建立评估制度，也未开展采购运行评估工作，导致难以及时发现和纠正采购活动中存在的问题。同时，许多采购管理机构成员多是兼职，年底都忙于各自分内的事务，无暇顾及采购活动的总结和评估工作。
(3)采购管理的内审监督机制没有形成。许多单位没有制定采购管理内审监督规程，实际运行中内审部门往往直接派人参与具体采购事务，既是采购当事人又是监督者，既实施采购事务又履行监督职责，失去了内审的独立性和超脱性，不但起不到监督作用，还给事后审计留下了难题。
(4)采购的基础管理工作不规范。一是缺乏采购台账管理制度。二是缺乏采购档案管理制度。三是采购会计账务处理不规范。3.政府采购基础工作不到位。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。我国政府采购的范围目前仅涉及有限的一些品目，而财政资金投入较大的服务类和工程建设类项目还没有大面积的开展政府采购，这些都不同程度的限制了政府采购的规模。政府采购制度还不够完善，经验不足，招标采购中的评标办法不十分具体，采购手段落后，供应商的范围窄，并且缺乏受托开展各类物品采购的专业知识和专门人才。从采购的品目看，目前主要是对部分货物的采购，基建工程因涉及现行的基建程序，服务项目难度较大，多数尚未纳入政府采购的范围。4.政府采购程序不规范。在中央和地方的政府采购活动中，仍存在分割市场、歧视供应商的现象。有些地方通过地区封锁、部门垄断等方式排斥其他供应商参与竞标，同时还存在暗箱操作及其他不规范的问题，而这些都不同程度的影响了政府采购的公开、公正与公平。
三、国外先进经验对我国的启示
澳大利亚政府采购和政府采购审计制度及规范已基本形成，借鉴澳大利亚的经验推进我国政府审计具有十分重要的意义。
(一)澳大利亚政府采购审计的特点
1.澳大利亚政府采购，制度健全且行之有效。澳大利亚建国不到100周年，但却拥有比较健全的法制和执法体系，政府采购活动也不例外。1998年澳大利亚制定了新的政府采购准则，名为《澳大利亚联邦政府采购指南(核心政策和原则)》。《财政管理和负责条例》也对政府采购作了规定。澳大利亚政府采购准则以公开、有效竞争为中心原则，用法律手段防止私相授受；采购法律、政策、行为、信息及程序必须公开，杜绝偏见和偏袒；并且推行责任制和报告制度等，保证了政府采购活动有法可依、有章可循，而且行之有效。健全的法制也为澳大利亚审计部门顺利开展政府采购审计工作提供了充分的法律法规依据。
2.澳大利亚政府采购审计，绩效测评程序规范，重点明确。澳大利亚国家审计主要包括绩效审计和财务报表审计两方面内容。联邦审计署审计准则具有较强的操作性，对审计实施目标、人员配备、执行程序、质量标准以及取证模式、审计结论和报告等都进行了明确规定。政府采购审计属于绩效审计范围，审计部门以政府采购准则为主要依据，按照审计准则的规定，开展政府采购审计。
(二)澳大利亚的经验对推进我国政府采购审计的思考
1.注重政府采购审计重要环节。实施审计时，应严格以《政府采购法》、《政府采购合同监督暂行办法》等规定为依据，注意抓住关键环节，开展有效审计。审计的重点环节要应包括以下几方面：
(1)政府采购计划、预算环节审计。
(2)政府采购组织、实施环节审计。
(3)资金支付环节审计。
(4)采购结果环节审计。
(5)采购信息管理系统审计。
(1)严格以政府采购法律法规为依据。
(3)借鉴国外绩效审计的成熟经验。
(4)严格执行审计结论回访制度，保证审计效果。
四、政府采购审计的前景及工作思路
(一)前景。作为现代市场经济产物，政府采购机构的全面成立、政府采购市场的不断扩展，使政府采购审计工作有着广泛的前景。
1.政府采购能够加强财政支出管理，提高财政资金使用效益，促进公平竞争、调节国民经济的运行、优化资源配置、抑制腐败等。其操作程序公开、公平、公正、透明的特点与市场经济相吻合。因此，从中央到地方、从政府到企业都非常重视政府采购这项工作，积极推动它向前发展。
2.中央政府的重视。《政府采购法》颁布之后，政府采购审计的法律依据变得更加充分。在《政府采购法》尚未出台前，政府采购主要依据一些暂行办法，全国性的有《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》、《政府采购合同监督暂行办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购运行规程暂行规定》等。
3.由于政府采购审计工作的特殊性及必要性，政府有关部门已经注意到政府采购审计人员的不足，正加紧培训政府采购审计人员。
(二)工作思路
1.造就一支高素质的专业审计队伍。要求从事政府采购审计监督的审计人员必须具备比较高的素质，具有坚定不移地政治立场和为人民服务的信念；工作中廉洁奉公，坚持原则，敢于监督，善于监督；除了掌握审计专业知识和计算机知识外，还必须熟悉有关法律政策，不仅懂技术，还要通过电子网络和建立采购信息库来了解市场。
2.建立健全政府采购审计监督的长效机制。①组织、人事等部门把政府采购审计监管工作与行政首长工作业绩考核制度相结合，也就是将审计机关对各行政事业单位政府采购制度执行情况的审计评价，作为考核行政事业单位领导工作业绩的重要组成部分，以确保政府采购制度的贯彻执行。②审计机关把政府采购审计作为财政审计(预算执行情况审计)的重要内容，对当年政府预算内外资金采购情况作出总体审计评价，作为年度向人大提出的财政审计工作报告的重要组成部分。③建立“三结合”的审计模式。加入WTO后，我国政府采购审计监督体系也应积极与国际惯例接轨。这可参照西方国家政府采购审计制度，探索建立采购审计和管理审计相结合、定期审计和不定期审计相结合、内部审计和外部审计相结合的审计模式。
参考文献：
[1]郭彩云.关于政府采购审计若干问题的探讨[J].政府审计，2004，(3).
[2]艾广青，马妍.政府采购制度对我国的借鉴[J].财经论坛，2003，(8).
[3]楼继伟.政府采购[M].北京：经济科学出版社，2004.
[关键词]货币资金；内部控制；审计程序
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.13.004
0引言
对内部控制的研究，西方国家起源较早，研究成果也较成熟。我国对内部控制的研究起步较晚，2008年、2010年相继颁布有关内部控制文件，两者构建起中国企业内部控制规范体系。然而，不管是国内还是国外，内部控制执行失败的案例层出不穷，比如国外的安然，国内的蓝田案例。一方面企业内部控制制度的设计与执行有待完善，另一方面会计事务所的审计程序应该更加完善和细致。除了上市公司和将来可能上市的IPO企业、新三板企业必须执行审计程序之外，有些中小型企业因为其他用途可能也会执行审计程序，出具审计报告。对于任何规模任何性质的企业来说，严格的内部控制制度都是必不可少的，尤其是对货币资金的内部控制。
1货币资金内部控制与审计的重要性
货币资金是企业维持日常的血液，它极强的流动性使其最容易产生舞弊现象。由此货币资金内部控制变得相当重要。同时，对于会计事务所的审计工作来说，加强货币资金的审计也至关重要。站在企业的角度说，完善货币资金内部控制制度，既可以提高货币资金的利用效率和使用效益，又可以促进整个企业的管理趋于规范化。站在审计工作的角度说，完善的审计程序，确定企业货币资金内部控制制度是否有效，检查货币资金在会计期间收支是否合法以及期末结存数额是否真实。企业和审计是相互独立又相互促进的关系，如果企业具有良好的内控制度，可以促进审计程序的改善，通过更加严格的审计程序，得出更加有效的审计结论；审计程序的到位，可以发现企业内控的各种漏洞，提出改善建议。两者良好的配合，有利于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪等。
2问题分析
2.1现金收支业务方面的问题
2.1.1企业库存现金方面
（2）超过规定限额的现金不及时存入银行。很多出纳没有现金限额意识，造成企业内现金超额严重。
2.1.2审计工作中出现的问题
（2）对大额现金支出未做审查，错失发现企业坐支现金的时机，无法确定企业现金使用范围的合规性。
2.2银行存款收支
2.2.1企业银行存款存在的问题
（1）大多数企业不按月编制银行余额调节表，往往账簿余额与银行对账单不一致时才有选择地编制。
（2）未达账项存在长期挂账的情况，未达账项调节的证据不足，企业记账依据存在问题，并未收到银行扣款通知就计入费用；期末发现问题但不及时调整。
2.2.2审计工作中出现的问题
（2）人员对银行的函证并不是完全控制，可能会让被审计单位发函，造成函证结果出现偏差甚至函证程序失效。
2.3其他货币资金方面
有些小企业会滥用其他货币资金项目，银行核算系统是对公司开出的每笔承兑保证金开设专户管理，因此审计人员很难取得银行对账单或函证进行一一对应以证明其存在性。
2.4销售采购款项审查及票据
审计时往往重点检查应付账款或者营业收入，忽略了货币资金的检查。企业的销售和采购都是从销售（或采购）计划到签订合同，再到发货（或收货），确认应收（或应付），最后收款（或付款）的一个连续的过程，所以货币资金的检查必须与销售采购业务相联系，在应付账款或者营业收入中检查企业记录是否完整，而在货币资金中检查企业记录的资金收支是否真实。两者审点不同，企业可能通过挂往来账套取现金。企业往往忽略票据的使用和规范性，开票审批和付款制度不完善，票据的记录不清楚，甚至出现会计人员去“黑市”低于票面价格购买承兑汇票而进行贪污。审计中，对票据的检查，可能会侧重对期末余额的检查，忽略对期间票据支付情况的检查。
2.5职责分工不兼容
财务要明确职责分工，杜绝岗位兼容现象。有些企业，尤其较小企业往往一人兼数职，出纳人员既管现金及银行的付款，又兼管日记账，还兼管银行余额调节表的编制，容易产生舞弊行为，造成有人凌驾于内控之上。
3不同主体角度采取不同对策
3.1企业对策
3.1.1针对现金收支业务
建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。超过一定限额的现金支出应当使用支票，建立相应的支票申领制度，明确审批及报销等程序。相应企业建立报销制度，规范报销流程。
3.1.2针对票据管理
建立完善的开具及审批制度，避免个人操作整个流程。同时，企业可以建立票据台账制度，每一笔票据的开票日期、到期日期、金额、开票人等，都要有明确的把握和记录。
3.1.3针对职责分离
明确规定企业不相容岗位，并严格分离不兼容职务，针对出纳不相容岗位有：①银行预留印鉴分别保管，主管会计（或财务经理）和出纳员分别保管单位法人印章和公司印章；②出纳不得兼管与收入、支出、费用的核算业务，也不得兼管会计档案的保管工作。
3.2审计单位对策
3.2.1针对现金审计
突击监盘现金是对现金审计的最简单直接有效发现现金存在问题的方法，要求审计人员对业务有足够的敏感性。
3.2.2针对银行存款
3.2.3针对其他货币资金
对承兑汇票保证金的审计，除了检查银行承兑汇票协议和划出款项的会计记录外，还要坚持取得银行承兑汇票保证金用户的对账单，同时测算保证金比例发现是否存在已开票但未入账的汇票。
3.2.4针对采货销售流程及票据
主要参考文献
工程行业的跨越式发展给各类工程施工企业带来了非常可观的经济效益，同时也使工程质量、科学施工方法等环节面临着严峻的考验。作为影响工程建设质量、有效控制工程成本投入、规范工程市场重要因素之一的建筑工程预算审查也因此得到了有效的激励，并朝着更人性化、更系统化、更全面化的方向发展。
【关键词】物资采购；价格审查；对控制工程造价的审计；
中图分类号：F253.2文献标识码：A
【引言】
企业在施工的过程中，其项目中的材料成本是项目工程中直接费用的重要组成部分，工程材料成本的高与低对整个工程项目和企业的盈亏上都会产生一定的影响，所以在施工企业中加强对工程材料成本的控制，在一定程度上加强材料在管理上的水平，从中挖掘出其内在的潜力，这样不仅可以有效的降低工程项目在施工材料上的费用，同时还可以增强施工企业的行业竞争力。工程材料作为施工企业开展工作的物资基础，如何促使其流程化、规范化管理，合理有效地控制采购价格，降低运营成本，企业审计发挥着至关重要的作用。
案例：
某工程建筑面积2730平方米，共六层，局部七层，该建筑物较为美观、复杂，由某建设公司设计室设计，甲公司负责施工，于2012年11月开工，2013年10月竣工，造价为115万元。该工程为现浇钢筋砼框架结构，灌注桩基础，按8度抗震设防，±0.00m相当于绝对标高35.35m，总檐高22.7m，局部26.4m，总长36m，跨度10m，局部16m，内设两座楼梯及卫生间、内走道、门厅装璜，外墙为玻璃马赛克，内墙及天棚为混合砂浆、“106”涂料，进门檐下，门厅，会议室的地面采用地面砖装饰，其余楼地面为水磨石，门厅部分及室内局部为铝合金门窗，其它为钢窗，屋面空心板上铺钢筋网、细石砼、水泥砂浆找平夺光，做二毡二油防水层。
1、做好工程物资采购审计的一些措施和经验
随着工程行业的快速发展，甲公司领导班子高度重视内部审计在造价控制方面的作用，始终把物资采购审计作为成本的关键控制点之一。
1.1、建立健全物资采购审计监督的各项制度
完善的审计监督制度，是内部审计人员进行审计工作的依据，也是降低审计人员风险的重要条件，为规范物资采购流程，明确各管理部门职责，甲公司订了《内部审计工作制度》，将物资采购审计列入日常审计范围，在制度里明确规定了工程材料、机械、设备采购的流程，物资采购的审计依据、完成时限等，为审计人员做好日常物资采购审计提供了根本保证。同时成立了以分管总经理为组长，以材料、保障、纪检、审计人员为成员的招标采购监督小组实施物资采购的全过程监督管理，增强了招标工作的透明度，保证了物资采购招标工作在公开、公正、公平的环境中顺利进行。
1.2、加强对工程材料的计划管理
施工企业做好对工程材料的计划管理是做好材料成本控制的前提，在做好这个工作上首先要根据工程施工的生产任务和需要消耗的材料来进行初步的估算，对各项工程项目所需的材料按照规格、型号和数量进行汇总，创建一个汇总表和明细表；其次要做好工程施工中的在消耗定额、生产计划和合理储备量上的基础工作，及时、准备的掌握材料在采购上的计划，对需要的材料进行市场的调查，对其的质量标准和市场价格有个初步的了解，减少在购料成本上的花费。
1.3、减少采购的中间环节，优化控制途径
工程采购的计划得到落实后，企业的采购人员就要积极的展开对材料资源的调查，对施工项目中所需要的材料的数量、质量、价格、服务、地理分布、运输条件等方面的问题进行分析、笔记比较，在履行采购程序的基础上在对材料进行采购。同时在采购的过程中要尽量的争取
可以在供应材料的企业中直接发货，节省运输的费用生产的自然损耗。对于材料的库存设置，也要从方便实用、经济合理的角度出发，减少对资金流动中的占用，加快对材料的周转。
1.4、加强对项目材料的质量管理
施工企业做好对项目材料的质量管理是保证工程材料成本控制有效方法，在这种情况下工程材料就要按照设计者的意图进行供应和采购，其质量一定要有相应和合格证和材质说明书才能进行采购。在进料的过程中按照质量验收的标准对于不合格的材料和受运输条件的限制所导致的损害要立即和供货商进行调节，避免出现不应有的损失的出现。
1.5、加强对材料周转的管理
工程项目在建设的过程中会遇到很多施工线长的问题，这就造成了在材料周转上的困难，但是做好对材料的周转可以很好的降低成本，提高企业的效益。针对这一情况，施工企业就应该采取统一购置调配的制度，这样就可以更好的提高在对材料周转过程中的利用率。同时，各个施工项目部门要抓好对材料回收、利废、维修上的力度，这样就可以减少新材料在项目中的投入，有效的降低工程施工上的总成本。
1.6、规范招标采购流程，把好准入关
1.7、签订合法有效的采购合同
1.8、实行物资采购价格付款审计
2、开展物资购进审计的作用及效果
甲公司实行工程物资集中招标采购以来，始终坚持以科学发展观为指导，将物资采购审计工作贯穿于物资采购活动的全过程，取得了良好效果。
2.1、促进工程管理水平的提高
通过开展物资采购审计，把审计关口前移，对物资采购的招投标、签订合同、结算付款等全过程实施监督，规范了物资采购招投标和比价采购等管理程序，建立了规范、有序的供货渠道，提高了物资采购工作的透明度，避免了盲目采购现象的发生，达到了健全制度，规范采购行为的目的。
2.2、降低工程成本，有效控制造价
通过开展物资采购审计，在保证相同质量的前提下，使采购价格得到了有效控制，降低了工程成本，对提高公司经济效益发挥了重要作用。
2.3、促进廉政建设
通过开展物资采购审计，达到了完善管理制度，规范采购程序，使采购工作变得“公开、公平、公正”，增强了透明度，杜绝了外来干预和暗箱操作，加强了物资采购部门和人员的责任，有效抑制了物资采购管理中的不正之风和腐败现象，净化了物资采购渠道，促进了廉政文化建设。
3、结语
综上所述，本文通过对施工企业在工程材料成本上的探讨，从中发现了对工程材料的控制是一个复杂的过程，它涉及到工程管理上的很多方面，对其的管理和控制是需要各个部门协调来进行的，这样才能制定一个有效的、合理的管理控制体系，使企业在市场中更具有生机和活力，为企业节省在材料成本上的投入。
【参考文献】
[1]张艳.建筑工程项目的物资管理与材料成本控制的关系田.新财经(理论版)，2012(3).
关键词：科研经费；预算；使用风险
“十一五”期间，各项科技投入持续增加。全社会5年R&D投入达到24111亿元，2010年全社会R&D占GDP的比例达到1.75%。我国近年科研经费增长情况如图1所示。
随着财政科技投入的快速增长，科研机构的财政收入也将保持持续增长的态势，特别是科技项目经费将不断的增加，如何有效提高经费使用效益，降低使用风险，保障科研产出，是科研费用管理的重点。
一、科研经费使用中存在的问题及案例分析
1.存在的问题
据中国科协统计显示，科研经费在使用过程中存在经费大量流失的问题，科研经费只有大概40%用于项目本身。科研项目普遍通过不按科研经费使用办法及其他管理制度规定使用经费，不严格按预算执行和调整经费项目，不通过政府采购购买设备，不规范经费审计制度等手段套取或滥用科研经费，使国家科技投入遭受损失，没能真正发挥作用。
经费使用中存在的问题主要包括：（1）编制虚假预算套取课题经费；（2）违反规定自行调整课题经费预算；（3）提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金；（4）超额提取管理费或违规在课题成本中分摊管理费；（5）截留项目或课题资金；（6）课题经费自行用于奖励支出；（7）挤占挪用课题经费，超预算范围开支或对外投资；（8）已完项目或课题的专项资金结余不按规定程序上缴；（9）课题结题不结账，长期挂账报销费用；（10）课题经费脱离单位财务部门监管，形成小金库；（11）用假发票套取课题经费；（12）不按规定进行会计核算，会计信息失真。
2.违规案例及分析
通过该案例可以看出，虽然科研人员整体素质较高，但仍有少部分人经不住金钱诱惑，铤而走险，挪用、贪污科研资金，走上犯罪之路。另外，该科研单位的管理不到位，项口负责人将课题的经费交于助理掌管，并不对已经报销的经费进行检查，这样就使得大量科研资金的监管薄弱，使不法分子有了可乘之机。
二、科研经费预算及执行管理
为了解决目前我国科研经费使用中存在的问题，本文从科研经费预算管理、预算执行管理注意事项、项目审计重点三个方面阐述如何规范科研经费管理，提高科研经费利用率。
1.科研项目全面预算管理
全面的科研经费预算管理如图2所示，具体步骤包括指南、提交预算、预算评审、批准预算、预算执行、监督检查等。
2.科研经费预算执行注意事项
（1）实物资产管理
对于实物管理要严格购置审批程序，加强采购的过程管理；执行国家的政府采购政策；建立实物资产核算管理体系；定期盘点，做到账实相符；加强设备和材料的进出库、领用审批管理，不能列支后疏于监管，形成账外资产；注意执行周期，不能突击花钱。
（2）劳务费、咨询费管理
（3）间接费用
（4）结余经费管理
计划管理办法明确规定：项目合同执行期结束后三个月内完成课题和项目验收。如需延期的，应提前三个月提出申请；课题审计要对课题执行周期内各项支出（包括应付未付款项和后期预计发生数）进行确认，据以计算反映结余经费情况；经财务验收确认的结余经费，按照制度规定应原渠道返还；项目验收后一个月课题要办理结账。
3.项目审计重点
三、结束语
对于科研经费的管理要实现三个转变：实现从对“物”的支持到更加注重对“人”的支持的转变；实现从单纯支持单个单位或项目到更加注重支持科技资源优化配置、集成共享的转变；实现从单纯增加投入到更加注重对投入的科学化、精细化管理的转变。要建立科技决策、执行、评价相对分开、互相监督的运行机制，切实加强科技经费监管，提高资金使用效益。在增加投入的同时，更要用好投入。对科技经费的使用，要充分评估论证，加强监督管理。每一个科技项目、每一笔科技投入，都要精打细算，科学管理，确保发挥最大效用。
参考文献
[1]柯翠英.高校科研经费管理现状及对策[J].经济师，2007（9）.
（一）目前的教学模式不利于培养社会需要的审计人才
在教学过程中，大部分师生采用的还是传统的教学模式，即“教为主、学为辅”的教学模式。这种教学模式单一，单线地表现为知识―学生，学生在课堂上表现为被动学习。审计专业涉及多方面知识，涉及会计、财务管理学、经济法、管理学等多门知识，如果采用这种教学模式展开教学，无法获得预期的教学效果，更无法培养出高技能、高素质的应用型人才，因此，在审计教学中转变教学模式势在必行。
（二）师资力量薄弱，教师缺乏必要的企业经验
我国高职院校的审计教师大多缺乏实际的审计工作经验，这部分教师大部分是从大学毕业后直接到学校从事教育工作，缺乏企业的审计工作经验，“双师型”教师的比例严重不足。目前，大部分教师开展审计教学还停留在书本案例上，虽说案例教学法比起枯燥的理论传授已是一大进步，但从课本出发的案例始终还是缺乏新意和自我见解，这种情况下，审计教学无法达到生动、深刻的程度。审计集多方面知识为一体，涉及企业管理和业务层面的方方面面，如果不能理解一个现代企业是如何运行，企业各部门之间如何衔接，学生毕业后又何谈有效地开展审计工作呢？例如，内部控制是审计课程的重要组成部分，这部分理论性强，如果教师无法做到理论联系实际，学生就只能对课本死记硬背，应对考试。高职院校培养的是学以致用的复合型人才，如果学生走上工作岗位上只会背理论知识，那就失去了高职院校教育的目的了。因此，培养双师型教师是提高审计教学质量、培养有用的审计人才的重要措施。
（三）实训建设不受重视
二、以就业为导向的审计教学建议
（一）对审计课程进行再认识，改进教学模式和方法
（二）提高教师素质
高职院校不仅要努力提高现有教师的教学水平，在培养新的教师队伍时，应提高新教师的准入门槛，例如招聘有一定年限企业工作年限的教师，并定期对新老教师进行培训，使得教师能够有一个集中交流和学习的机会。学校应该鼓励审计专业教师走进企业进行实践学习，并给予一定的政策支持，还可以牵头聘请一些知名企业中具备丰富审计经验的教师到学校兼职上课，并组织教师听课学习。另外，教师个人应该积极主动地走进企业，利用寒暑假给自己充电，只有教师做到了理论与实践相结合，才能将课堂变动生动和深刻，而不仅仅停留在课本上，课堂生动了，学生才有兴趣学习，进而形成学生为主体的教学模式。