1、下列行为中，应当征收增值税的有（）。
A.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产
B.纳税人为本单位员工提供服务
C.纳税人为其他单位员工提供服务
D.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
【答案】AC
【解析】本题考核的知识点是非经营活动的含义。选项BD：纳税人为本单位员工提供服务和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。
2、下列不属于现代服务中的文化创意服务的是（）。
A.设计服务
B.知识产权服务
C.信息系统服务
【答案】C
【解析】本题考核的知识点是现代服务中的文化创意服务的范围。选项C属于信息技术服务。
知识点：增值税的税率与征收率
1、某二手车交易公司（一般纳税人），2021年2月收购旧机动车100辆，支付收购价款700万元；销售旧机动车120辆，取得含税销售额900万元。则该二手车交易公司应缴纳的增值税（）万元。
A.26.21
B.17.67
C.4.48
D.5.21
【解析】从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按0.5%的征收率征收增值税。
应纳增值税=900/（1+0.5%）×0.5%=4.48（万元）。
说明：2021年2月，取得含税销售额900，其不含税的销售收入为895.52万元（=900/（1+0.5%）），应纳增值税为4.48万元（=895.52×0.5%）。
企业所得税应申报收入为895.52万元，相当于2.5%减征部分22.39万元已经包含在所得税应税收入中。因此，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。
2、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售2012年购进的小汽车1辆，取得含税收入4.2万元（小汽车原值为30万元）（未放弃减税权）。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。
A.4831.86
B.815.53
C.1223.3
D.208.96
【答案】B
【解析】小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，并且纳税人未放弃减税权，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。
应纳增值税=42000/（1+3%）×2%=815.53（元）。
知识点：视同销售行为
1、下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的有（）。（2015年）
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于对外投资
D.将购进的货物用于分配
【答案】CD
【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这两项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项AB不正确。
2、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。（2012年）
A.将委托加工的货物分配给股东
B.被保险人获得的保险赔付
C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【答案】A
【解析】选项BCD：不属于增值税征收范围，不征收增值税。
知识点：增值税的计税方法
1、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。（2020年）
A.提供建筑施工服务
B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
C.出租2020年新购入的房产
D.销售非现场制作食品
【解析】
（1）选项A：属于提供建筑服务，适用9%的税率；
（2）选项B：纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%；
（3）选项C：属于不动产租赁服务，适用9%的税率；
（4）选项D：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者属于餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用13%或9%的税率。
2、境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是（）。（2018年）
A.向境外单位转让的完全在境外使用的技术
B.向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
C.在境外提供的广播影视节目播映服务
D.无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
【解析】选项BCD：适用增值税免税政策。
知识点：特殊销售方式下销售额的确定
1、对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税计税方法正确的是（）。
B.单独记账核算的，不并入销售额征税，对逾期未退的包装物押金，并入销售额计税
C.酒类包装物押金，一律并入销售额计税
D.无论会计上如何核算，为销售货物而出借包装物收取的押金均应并入销售额计税
2、下列关于增值税计税销售额的说法正确的是（）。
A.房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售其开发的房地产销售额为全部销售收入
B.贷款服务的销售额为利息及利息性质的收入全额
C.经纪代理服务的销售额为收入全额
D.一般融资租赁服务的销售额为收入扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额
【解析】选项A：房地产企业一般纳税人采用一般计税方法销售其开发的房地产销售额为全部价款和价外费用扣除土地价款后的差额；选项C：经纪代理服务的销售额为全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额；选项D：一般融资租赁服务销售额为全部价款和价外费用扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额。
知识点：一般纳税人转让不动产
1、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。
A.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法
B.取得的不动产，包括抵债取得的不动产
C.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额
D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
【解析】选项A：一般纳税人转让营改增后取得的不动产，只能按照一般计税方法计税。选项B：取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。选项C：一般纳税人转让营改增前取得（不含自建）的不动产，可以选择简易计税方法计税（差额），也可以选择一般计税方法计税（全额）。选项D：向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
2、某生产企业为增值税一般纳税人，于2021年6月销售其2016年5月购入的不动产，开具增值税专用发票，注明金额为4500万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明金额为2300万元，税额为253万元（已抵扣进项税额）；缴纳契税69万元。该企业上述业务增值税销项税额为（）万元。
A.108.71
B.152.00
C.405.00
D.296.29
【解析】（1）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款及价外费用为销售额计算销项税额。（2）销项税额=不含税销售额×税率=4500×9%=405（万元）。
知识点：其他纳税人转让不动产
1、某个体工商户是增值税小规模纳税人，2021年1月以342万元的含税价转让一间商铺，无法提供取得不动产时的发票，该商铺为2016年3月购得并缴纳契税9万元，当地契税税率3%，则该个体户转让商铺应缴纳增值税（）万元。
A．0
B．1.29
C．2
D．2.1
【解析】小规模纳税人转让外购的商铺，应差额计征增值税。由于应纳契税=契税的计税金额×契税税率，因此契税的计税金额=9÷3%=300（万元）；2016年4月30日及以前缴纳契税的，增值税应纳税额=［全部交易价格（含增值税）-契税计税金额（含营业税）］÷（1+5%）×5%=（342-300）÷（1+5%）×5%=2（万元）。
知识点：纳税人提供不动产经营租赁服务
1、位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2021年1月将其位于B市的一座当年取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税（）元。
A．2857.14
B．2830.19
C．1651.38
D．1100.92
【解析】应在B市预缴税款=60000÷（1+9%）×3%=1651.38（元）。
2、2021年1月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元。王某收取租金应缴纳增值税（）元。
A．2400
B．720
C．685.71
D．0
【答案】D
【解析】其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，免征增值税。预收半年租金48000元分摊后月租金不超过10万元，王某收取租金应缴纳的增值税为0元。
知识点：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务
1、甲省B市的甲建筑企业是增值税一般纳税人，2021年1月在乙省A市取得含税建筑收入200万元，按照一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款（）万元。
A．3.92
B．3.67
C．5.50
D．9.52
【解析】甲企业应在A市预缴税款=200÷（1+9%）×2%=3.67（万元）。
2、某建筑企业为增值税一般纳税人，2021年6月取得跨县市建筑工程劳务款1500万元（含税）；支付分包工程款600万元（含税），分包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企业当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。
A.17.48
B.18.00
C.26.21
D.16.51
【解析】（1）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。（2）该企业当月应预缴增值税=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（万元）。
知识点：房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目
1、房地产开发企业（一般纳税人）采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为（）。
A．2%
B．3%
C．5%
D．6%
【解析】房地产开发企业（一般纳税人）采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
知识点：不能抵扣的进项
1、增值税一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税的是（）。（2020年）
A.将外购货物对外投资
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送给客户
D.将外购货物用于抵偿债务
【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。
2、某饮料加工企业因管理不善将一批以往向农民收购的橙子毁损，账面成本9100元，则该企业应作进项税额转出（）元。
A.900
B.979
C.1329.89
D.1157
【解析】进项税额转出=账面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。