实务案例房产税税务风险(一)

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2024.01.15天津

那么房产原值是怎么组成的呢?我们看下税务政策是如何规定的。

1.根据《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第一条的规定,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。

作为购买方,企业要缴纳印花税和契税,下面我们结合案例,逐个分析可能会导致少缴房产税的税务风险。

一、印花税

1.印花税计算

购买房产印花税,税目为产权转移书据,税率为价款的万分之五,不包括列明的增值税税款。

所以,缴纳印花税=35346758.08*0.0005=17,673.38元。

4.税务风险判断

经分析,该公司财务小张直接将印花税计入到了税金及附加科目,未计入到固定资产科目,进而少计入房产原值17,673.38元。

二、契税

1.契税计算

根据《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第一条规定,计征契税的成交价格不含增值税。

假设契税税率为3%,缴纳契税=35346758.08*3%=1,060,402.74元。

2.账务处理

本案例作为购买方,缴纳契税正确账务处理:

3.延伸思考:购房缴纳的契税是否计入房产原值?

经检查,该公司财务小张错误的将契税计入到了营业外支出科目,未计入到固定资产,进而少计入房产原值1,060,402.74元,埋下了税务风险。

三、其他税费

1.公司买房为卖方承担税费

假设公司购买房产时,为卖方承担了所有税费,具体包括卖房产生的增值税与附加、土地增值税、印花税等,金额合计为7,876,976.34元,直接计入到了营业外支出科目。

请问正确的会计处理是什么?如何正确计算房产原值?

公司之所以愿意承担卖房的税费,主要是为了得到购买的房产,所以为卖方承担的税费,按实质重于形式原则判断,应属于购买对价的一部分。

本案例作为购买方,为卖方承担税费正确账务处理:

根据上述账务处理的分析,买方为卖方承担的税费,实质属于购房对价的一部分,所以应计入相应资产原值,作为缴纳房产税的计税依据。

THE END
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13.房产税税率是多少?房产税的计税依据及计算方式按房产租金收入计征的税率为12%:这是根据房产的租金收入来计算的。 个人出租住房的税率为4%:从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税。 房产税的计税依据及计算方式 计税依据:房产税的计税依据可以是房产的原值或租金收入,具体取决于采用哪种计税方式。 https://www.91kaiye.cn/article-54200-1.html
14.简述房产税计税依据及其适用税率政策解读房产税计税依据及其适用税率如下: 1、房产税计税按房屋的计税余值或租金收入为计税依据。对于出租的房屋,以租金收入为计税依据;对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据,征收范围限于城镇的经营性房屋; 2、房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%; 3、纳税https://www.110ask.com/zhengce/8546442032688621488.html
15.土地使用税计税依据如何算的(列举一个案例教你土地使用税计税依据城镇土地使用税如何计算缴纳? 城镇土地使用税计算时,计税依据是实际使用的土地面积。当然,在确定使用面积时,也会存在各种优惠政策。 具体来说,城镇土地使用税应纳税额=计税土地面积*税率。 需要注意的是,这里的土地面积是“平方米”。在具体计算时,需要注意面积的换算问题。 https://www.niuacc.com/zxsscl/478689.html
16.注册会计师《税法》同步习题:房产税税率计税依据和应纳税额计算【解析】自2010年12月21日起,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率大于0.5(3÷5=0.6),按地价全额计入房产原值,因此所确定的房产税的房产原值=1500(地价)+2000(房价)=3500(万元)。 3、某市一商贸企业末建成https://news.kaoyaya.com/zhucekuaijishi/121302/