国家税务总局河南省税务局河南省财政厅关于落实疫情防控期间城镇土地使用税房产税困难减免政策的通知
豫税发[2020]26号2020-03-17
国家税务总局各省辖市税务局，国家税务总局郑州航空港经济综合实验区税务局，国家税务总局河南省税务局第三税务分局，各省辖市、有关县（市）财政局：
为贯彻党中央、国务院和省政府开展疫情防控和复工复产有关工作部署，落实《河南省人民政府关于印发〈河南省应对疫情影响支持中小微企业平稳健康发展若干政策措施〉的通知》（豫政〔2020〕9号）、《市场监管总局发展改革委财政部人力资源社会保障部商务部人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号）有关规定，现就我省疫情防控期间有关城镇土地使用税、房产税困难减免事项通知如下：
一、因疫情影响，缴纳城镇土地使用税、房产税确有困难且符合下列条件之一的，可申报困难减免：
（一）受疫情影响较大的困难行业纳税人，可申报免缴2020年第一季度自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税。
（二）增值税小规模纳税人可申报2020年第一季度自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税困难减免。
（三）疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人，可申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税困难减免。
减免租金，是指按月免除1个月（含）以上租金，或通过定额、比例等其他方式减免的租金额度，按照疫情期间有效合同（协议）计算相当于1个月（含）以上租金。
纳税人减免租金超过1个月（含）、不足1个半月的，可申报免缴1个月城镇土地使用税、房产税；超过1个半月（含）、不足2个半月的，可申报免缴2个月城镇土地使用税、房产税；超过2个半月（含）的，可申报免缴3个月城镇土地使用税、房产税。
二、为切实减轻纳税人负担，纳税人享受本通知规定的困难减免，采取“申报享受，一次性办理”的简易办税流程。纳税人根据政策规定自行判断是否符合减免条件，符合条件的，自行申报减免，并将有关资料留存备查。
纳税人在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税时，同步办理困难减免税申报。纳税人可在电子税务局选择对应减免代码，修改税源减免税信息后申报减免税；纳税人亦可到办税服务厅向税务机关提交减免税申报。纳税人因未适时申报减免多缴纳的税额，从其应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。
三、本通知自2020年1月1日起实施。
国家税务总局河南省税务局
河南省财政厅
2020年3月16日
落实疫情防控期间城镇土地使用税房产税困难减免政策解答
01、疫情困难减免政策的出台背景是什么？
答：为贯彻落实党中央、国务院和省政府开展疫情防控和复工复产有关工作部署，根据《河南省人民政府关于印发河南省应对疫情影响支持中小微企业平稳健康发展若干政策措施的通知》（豫政〔2020〕9号）、《市场监管总局发展改革委财政部人力资源社会保障部商务部人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号）有关规定，我们制定了《国家税务总局河南省税务局河南省财政厅关于落实疫情防控期间城镇土地使用税房产税困难减免政策的通知》（豫税发〔2020〕26号），对我省困难企业城镇土地使用税、房产税减免予以具体规定。
02、哪些纳税人可以享受疫情困难减免？
（二）出租土地、房产的纳税人。具体是指：将土地、房产出租给个体工商户，并在疫情期间免收个体工商户1个月（含）以上租金的纳税人，包括：大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人。
03、五类困难行业疫情困难减免是如何具体规定的？
受疫情影响较大的五类困难行业纳税人，可申报免缴2020年第一季度自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税。
04、小规模纳税人疫情困难减免是如何具体规定的？
答：增值税小规模纳税人可申报2020年第一季度自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税困难减免。对自用土地、房产的五类困难行业纳税人，无论是增值税小规模纳税人还是一般纳税人，都可以享受疫情困难减免。
05、疫情期间为个体工商户减免租金的出租方困难减免是如何具体规定的？
答：疫情期间为个体工商户减免租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人，可申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税困难减免。
06、疫情困难减免如何办理？
答：为切实减轻纳税人负担，纳税人享受疫情困难减免，采取“申报享受，一次性办理”的简易办税流程。纳税人根据政策规定自行判断是否符合减免条件，符合条件的，自行申报减免，并将有关资料留存备查。
纳税人在申报2020年第一季度城镇土地使用税、房产税时，同步办理困难减免税申报。纳税人可在电子税务局选择对应减免代码，修改税源减免税信息后申报减免税；纳税人亦可到办税服务厅向税务机关提交减免税申报。纳税人因未适时申报减免多缴纳的税额，从其应纳的相应税款中抵扣或者予以退税。为降低疫情期间风险，建议纳税人通过电子税务局申报减免。
07、疫情困难减免使用的减免税代码是什么？
答：享受自用房产、土地减免税的纳税人：1.房产税减免代码：0008011607（抗击疫情地方减免房产税）；2.城镇土地使用税减免代码：0010011607（抗击疫情地方减免城镇土地使用税）。
享受出租房产、土地减免税的纳税人：1.房产税减免代码：0008011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）；2.城镇土地使用税减免代码：0010011608（鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持为个体工商户减免物业租金）。
08、代开出租不动产发票的纳税人应当如何申请享受疫情困难减免？
09、纳税人同时有免税和应税的土地、房产应如何计算免税额？
答：能区分开的按照适用免税政策的土地、房产申报减免，无法区分的按照免税的房产建筑面积占总建筑面积比例进行分摊计算。
10、纳税人应当留存备查哪些资料？
11、疫情困难减免同我省原困难减免政策是如何衔接的？
答：符合《河南省人民政府关于做好房产税征管工作的通知》（豫政〔2020〕5号）、《河南省地方税务局关于调整城镇土地使用税减免税管理事项的公告》（河南省地方税务局公告2015年8号）有关规定的，仍可按原规定申请困难减免核准。因受疫情影响严重困难但不符合《国家税务总局河南省税务局河南省财政厅关于落实疫情防控期间城镇土地使用税房产税困难减免政策的通知》（豫税发〔2020〕26号）规定情形的，可以依原有困难减免条件按季度或按年申请困难减免核准，纳税人申请2020年第一季度困难减免核准时，2019年当地职工平均工资尚未发布的，可暂用2018年当地职工平均工资。